摘 要：健全现代预算制度是推进中国式现代化的重要保障，随着近年来我国预算体制改革不断深入，全面实施预算绩效管理作为建立现代财政制度的重要内容，已成为提高资本效率和政策有效性的必经之路。文章研究了J高校全过程预算绩效管理流程的探索与实践，分析了J高校实施全过程预算绩效管理存在的问题，提出进一步完善和深化J高校预算绩效管理的措施和建议。

关键词：高校 预算绩效管理 完善 深化

中图分类号：F233  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2023）07-088-03

一、引言

2018年9月，《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》明确要求力争用3～5年时间基本建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，提高预算管理水平和政策实施效果。2021年5月，《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》（国发〔2021〕5号）要求，推进预算和绩效管理一体化，强化绩效管理，使预算更具约束力。2022年党的二十大报告从战略和全局的高度，明确了进一步深化财税体制改革的重点举措，提出“健全现代预算制度”，为做好新时代新征程财政预算工作指明了方向、提供了遵循。

当前我国财政收入增长放缓，支出刚性需求较大，财政运行紧平衡特征明显，“过紧日子”已经成为一项常态化的方针政策。对此，财政拨款紧缩的趋势必然给高校收入增长带来巨大压力。全面实施预算绩效管理，有利于挖掘内部潜力，把有限的财政资金用在刀刃上、花在紧要处，推动实现高质、高效、公平、可持续的发展。

本文结合J高校预算绩效管理建设情况，系统梳理相关步骤和成果，针对存在的问题对应提出改进办法，为加强J高校全面预算绩效管理探索相关路径。

二、J高校全过程预算绩效管理流程的探索与实践

J高校积极探索全过程预算绩效管理链条，强化绩效理念，开展事前评估，硬化刚性约束，加强绩效考评，将绩效管理工作贯穿于预算管理全流程，从而提升学校的决策能力和管理水平。全过程预算绩效管理的基本流程如图1所示：

（一）强化绩效理念，实现“管理跟着政策走”

在现阶段收入增长乏力，收支矛盾异常突出的环境下，为贯彻落实党中央、国务院关于过紧日子的有关要求，J高校审议通过《关于贯彻落实“过紧日子”相关要求工作方案》，以优化支出结构、支出与发展战略相结合、强化刚性预算执行、全面实施预算绩效管理为重点着力方向，进一步转变项目支出预算绩效管理理念，强化通过绩效目标管理提升资金使用效益，在布置部门预算和项目预算时，明确要求各申报单位设定科学合理的绩效目标，对财政预算项目实行绩效目标全覆盖。同时，结合内控建设，全面落实"过紧日子"总体要求，系统梳理预算管理过程中存在的各种风险点，加快制度构建，为绩效管理的有效實施保驾护航，实现“管理跟着政策走”。

（二）开展事前评估，实现“资金跟着事项走”

为不断推进绩效管理，J高校积极开展项目事前绩效评估工作。一是积极创新预算审查模式，建立事前绩效评估机制。优化项目申报流程，将项目前期论证分为大型设备论证及项目总体论证，并将预算审查分为立项审查和预算审查两个环节。二是优化项目评审流程，形成部门联动。增加职能部门会签环节，构筑多部门协调机制。根据政策着力点、事情紧急程度、事前评估情况等因素统筹考虑，确定项目安排的先后顺序，实现“资金跟着事项走”。

（三）硬化刚性约束，实现“执行跟着规定走”

J高校在预算管理过程中，严格控制资金使用安全底线，不断硬化刚性约束，严控非刚性非必需项目支出，在预算控制额度的范围内执行预算，做到无预算不支出，杜绝先支出后申报；与此同时，严格规范预算调整程序，J高校预算管理办法中明确提出“预算单位应严格按照批复的部门年度预算执行，部门预算原则上在年度批复总额内只减不增。预算单位按照批复的预算组织实施，并严格执行支出预算”，杜绝预算的随意变更。在预算执行过程中，优化项目和经费管理，要求按照节点开展绩效评价，加强绩效执行的动态监控，既重视预算执行额度目标完成情况，更关注预算执行绩效目标完成情况，发现预算支出与原定目标偏离时，深刻分析偏离成因，并及时采取纠偏措施。

（四）加强绩效考评，实现“奖惩跟着考核走”

在年末，J高校按照要求开展预算绩效自评，随同部门决算报送绩效自评结果。自评结果主要通过绩效自评表及评价报告的方式体现，建立多层次自评方式，从质和量两个方面对年度财政专项资金项目进行了全面的绩效自评工作，全方位考核产出和效益。J高校加强自评结果的分析归纳，加强预算监管及绩效考评结果的运用，根据绩效评价结果适时调整预算安排，对评价结果理想的项目，优先安排下年度预算，对评价结果不理想的项目，在下一年预算中适当予以压减或不予安排。

三、J高校实施预算绩效管理存在的问题

J高校对全过程的预算绩效管理链条进行积极探索，促进预算管理从“重投入”向“重绩效”转变，学校财务的管理水平和资源配置效率不断提高。然而，J高校在实施预算绩效管理过程中也存在一些问题，仍待进一步优化和完善。

（一）绩效管理机制不够健全

虽然J高校预算绩效管理取得了显著成效，但是改革仍处于探索实践阶段，部分项目存在管理规范性不足或者管理制度时效性不足的现象，影响对实施的有效管控。部分项目在实施过程中缺乏计划，未制定风险预案及进度管控措施，支出缺乏合理的支撑依据，项目支出未得到有效管控。J高校项目绩效管理指导性文件的制定时间多集中在2020年以前，缺乏依据最新政策要求制定的全面实施预算绩效管理的办法。与此同时，高校缺乏建立后续的跟踪管理机制，导致部分项目的实施效果难以得到体现。

（二）绩效目标设置科学性不足

经过J高校不同阶段的探索发现，实际工作中有一些项目不同程度上存在绩效目标设置科学性不足的情况。绩效目标是由项目单位提出，设置的目标虽包含总目标，同时涵盖预期达成效果，但对产出、数量、质量、成本等指标未进行明确规定，且项目绩效目标设置过于空泛，缺少量化目标，未能提供数据支撑，缺少可衡量性指标，设置的目标缺少历史数据和行业数据的对比和修正，导致最优的标准和办法在各项目单位之间存在较大差别，很难构建一套通用性强、绩效可比的指标体系，在绩效评价的时候就很难根据设定的绩效目标，对资金使用的经济指标、效率指标、效益指标等指标进行系统、科学的评价与考察。

（三）业财融合有待提升

虽然各业务部门“无预算不支出”的观念越来越强，但在实际工作中仍然缺乏对绩效管理的重视。部分归口部门为了一味争取学校预算支持，选择包装做大项目开支，不能基于学校整体的战略发展规划实施项目工作计划。而在学校的绩效评价过程中，缺乏完善的监督管理机制对项目开展情况进行严密的监督，导致学校资源出现较大的浪费。此外，各部门间的信息流转和沟通机制有待加强。在绩效评价过程中，责任部门往往不止一个，项目申报或使用单位、项目归口管理部门、项目参与部门都可能是相关的责任部门，各部门之间就会存在职责不清、权责不对等情况，责任部门有待明确，业财融合有待进一步提升。

（四）绩效公开机制和问责机制不够健全

绩效评价的结果通常只是静态的事后反馈，预算绩效公开机制不完善，师生对于预算绩效评价结果的参与度不高，公众监督的存在感不强。与此同时，问责机制不够健全，虽然各业务部门绩效评价结果的好坏会在一定程度上影响其下年度预算资金安排，但影响力度有限，部分长期沉淀资金未予以回收，预算绩效评价的结果未充分运用在资金安排、整改落实、人事激励、奖惩问责等方面，造成各业务部门在改善预算绩效管理工作方面不能很好发挥主观能动性。

四、完善和深化J高校预算绩效管理的举措

（一）加强机制建设，重视协同配合

构建“学校主导，财务主抓，单位执行，师生参与”的绩效管理工作机制。充分发挥学校预算委员会（作为校长办公会议的专门机构）的作用，引导预算管理办公室（财务部门）依据最新政策要求出台最新的预算管理规章制度；学校预算管理办公室起草了全面实施预算绩效管理办法后，报学校预算委员会审议，建立好相关的工作计划和制度规章，进一步规范预算编制和执行管理，建立预算绩效考核及奖惩机制；职能部门负责制定好本单位内部相关的绩效管理制度，落实经费“谁使用，谁负责”的管理要求；加强职能部门与财务部门之间的沟通，对于重大重点项目，相关职能部门要定期召开专题协调推进会，及时发现和解决项目预算绩效执行过程中的问题。加强学校师生对于绩效管理工作的参与度，对绩效评价的结果进行监督。通过加强顶层设计，促进各部门的协同配合，明确责任分工，形成工作联动机制，逐步建立适合学校发展的预算绩效管理体系。

（二）健全指标体系，实现全方位管理

财政部关于印发《项目支出绩效评价管理办法》的通知（财预〔2020〕10号）完善了绩效评价指标、评价标准和评价方法。J高校应根据《项目支出绩效评价管理办法》的相关指引，结合项目实际情况，根据项目内容及实施计划明确项目预期目标，设定可细化、可量化的绩效目标及指标。设定绩效指标需明确项目的最低执行标准，并尽量采用定量表述方式，不能量化的可采取定性的方式分级、分档表述，保证项目绩效指标的可量化性，规范设置通用绩效指标。同时，借鉴项目支出绩效指标体系的内容和评价方法，推动基本支出绩效指标库的构建，通过对基本支出经济性、效率性、有效性、公平性的比较和分析，检验和评价财政支出的效率、效益、效果，确保绩效评价的公正、科学、规范。

（三）加强资金使用過程监管，完善项目进度管控措施

自财政资金下达以后，以季度为考察时间点，定期对专项资金的使用进程加以跟踪，并形成检查记录，及时整改存在的问题，保障项目的实施进度；在项目实施过程中要加强管理与风险防范，并将项目监督工作落实到位，将实施情况做好记录存档，保障项目安全、有序实施。推动完善项目进度管控措施，建立项目进度时间表，落实项目进度负责人，完善项目验收流程。在合同中约定项目关键性指标，项目验收时实施单位须提供验收报告或请示文件。对于重大项目的验收工作还应外聘第三方机构协调开展工作，并注重专家对项目验收的评审意见。专家资质也应有明确的规定，既包括区域内专家，也包括区域外专家，增强验收工作的科学合理性。

（四）强化结果应用，建立问责机制

项目执行单位要向学校定期提交预算资金绩效评估报告，学校加强对绩效评估全流程的管理，将绩效评价的结果及时向项目执行单位传达，督促其做好绩效评价问题的整改和落实。同时，建立考评结果直接与该项目后期资金安排，及至项目执行单位的其他项目资金安排挂钩机制，压减或取消低效无效资金，收回长期沉淀资金，将考评结果跟主管和经办人员的个人考评进行挂钩，推动并强化绩效结果硬约束。最后，建立主动接受监督、推行预算绩效信息披露机制，学校应积极推动预算绩效信息披露工作，强化部门主体责任，对于因故意或者过失导致预算执行率不高、绩效未能达到预期结果的单位及主要责任人进行通报并问责。通过建立上述机制，有效强化结果应用，推进业财融合。

五、结语

全面实施预算绩效管理有助于高校实现内涵式发展，高校应与自身工作实际相结合，不断改进绩效管理的方法和思路，推进绩效管理和预算管理紧密融合，将“花钱必问效、无效必问责”贯穿于财务工作全过程，强化部门支出责任，规范资金管理行为，为资金投入的科学性、安全性、规范性与效益性提供保障，发挥高校预算绩效管理体系的真正效能。

[基金项目：2022-2023年度广东省教育会计学会课题“高校预算绩效管理研究——以J高校为例”（课题编号：JY2022-42）；2022年度中国教育会计学会面上课题“数智化时代高校智能财务平台构建与应用研究”（课题编号：JYKJ2022-067MS）；2022-2023年度广东省教育会计学会课题“高校业财一体化共享平台建设研究”（课题编号：JY2022-45）；2022-2023年度广东省教育会计学会课题“预算管理一体化背景下高校全面预算管理研究”（课题编号：JY2022-49）。]

参考文献：

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[7] 王晶.高校预算绩效管理实施困境及路径探析[J].经济师，2022（09）：66-67+70.

[8] 王璐.高校预算绩效管理体系建设探索[J].新会计，2021（08）：53-55.

（作者单位：暨南大学财务与国有资产管理处 广东广州 510632）

[作者简介：王远，女，暨南大学财务与国有资产管理处，硕士研究生，中级会计师，研究方向：事业单位财务管理、管理会计。]

（责编：若佳）