刘君利

摘 要：在新时期下，全面预算管理工作在发电企业经营管理中的大力开展，能够从根本上将发电企业所具有的核心竞争力有效提升，使发电企业资源得到极大程度调配，经费支出在统筹安排下凸显出合理性与可行性，发电企业整体资金使用率不断提高。基于此，本文从全面预算管理概述入手，对发电企业经济管理中全面预算管理工作开展重要性进行深入分析，提出科学应用的策略，力求将发电企业经营管理中全面预算管理水平提升到一个新高度。

关键词：发电企业；经营管理；全面预算；管理策略

发电企业开展全面预算管理工作，可以将预算编制、控制与绩效考核等多个环节得到有效优化，电能销售和发电设备维护等较为重要的经营活动能够得以深度结合，为企业内部管理水平提升夯实基础。发电企业在日益激烈的市场竞争中从全面预算管理入手，对经营管理工作进行大力创新，将发电企业所应获得的经济效益与社会效益同步提升。在电力体制改革前提下，发电企业管理层带着前瞻性思维，依托先进管理理念对全面预算管理工作做到进一步重视，旨在将全面预算管理工作应有效用充分发挥，为持续与健康发展带来切实有效推动。

一、全面预算管理概述

企业全面预算管理工作即借助准确预算方式，通过有效组织手段对企业各类运营活动中产生的数据进行收集，各部门财务资源得以全面控制，企业各时期生产活动将得到有序与高效开展，是推动企业战略目标实现的管理方法。全面预算管理工作可以将企业未来某一段时间内的运营活动财务计划做到精准反映，生产活动财务变化情况能够获得真实体验。全面预算管理工作会从销售预测入手，结合企业各阶段发展实际需要，对生产成本环节进行科学预测，对现金收支情况做到预判，根据经营管理成效完成预计资金负债表的科学与合理编制，确保预计损益表等财务类报表可将企业未来时期可能出现的财务状况进行真实反映。

二、发电企业经营管理中全面预算管理工作开展的重要性

（一）有利于资源配置优化

全面预算管理工作多是贯穿于发电企业整个生产经营环节，需要财务会计、项目管理、销售与物资流通等多个业务部门之间深入沟通。发电企业在经营管理环节中应用全面预算管理可将内部各类经济类资源与物资资源等多种资源做到全部整合，结合发电企业各阶段中期与长期战略目标完成量化分析，对各项资源实际配置成效不断增强。在全面预算管理工作大力开展下，发电企业内部管理呈现出极强科学性与合理性，内部管理制度执行力度加大，各类资源能够在全面预算管理工作中得到最为恰当的配置，借助预算编制、分析与考核等具有全面性的预算管理体系实现发电企业生产资源有效节约。

（二）推动制度全面性改革

现阶段，我国电力体制改革得到全面推行，发电企业在激烈市场竞争当中必须将自身核心竞争力做到增强，努力打破行业垄断局面，凭借极强综合实力在市场竞争中稳步与健康发展。全面预算管理工作可以将发电企业目标利润扩大化，以达到预期利润为目标，重视后续销售预测环节，从生产成本、资产状况和现金流量等多个方面入手，完成预先控制与全面分析，对发电企业投资情况做到精准把控，将发电企业所应具有的盈利水平提升到一个新高度。全面预算管理工作的大力开展能够为电力体制全面改革带来极大程度推动，轻松走入多元化发展道路，满足发电企业经济效益扩大化的实际需求。

（三）提高内部绩效考核水平

基于电力行业的进一步改革，发电企业原有经营模式已不能满足未来各阶段发展需要，必须对内部各部门及单位在不同阶段的绩效进行全面考核，应对重大变革局势。在新时期下，固有企业管理模式的改变必须从绩效考核机制改革入手，在部门与员工之间成功建立起具有公平性与民主性的绩效考核机制，实现“能者上”、“平者让”。全面预算管理在发电企业经营管理中的合理应用能够对企业内部各项考核指标做到科学量化，内部单位所具有的责与权将呈现出极强的清晰性，后续对各部门与员工的奖惩将愈发明确，发电企业能够在全面预算管理开展下将内部绩效考核水平提升到一个新高度，实现发电企业所应获得的经济效益的扩大化。

（四）实现企业战略发展目标

发电企业会根据各阶段发展需要，结合战略发展的各项目标完成预算目标的科学制定，预算工作必须根据各阶段经营活动开展成效上制定具有系统性与可行性的计划，与企业战略发展目标具有极强一致性。在全面预算管理工作的科学应用下，发电企业在对预算目标进行全面执行时会考虑市场环境变化趋势，通过多元分析掌握变化整体趋势，预算编制工作会从多个角度入手，通过自上而下的循环过程中达到之前的预算目标，而量化方式可以对各时期经济活动有进一步了解，战略目标将快速实现。可见，对发电企业经营管理中全面预算管理工作的探讨是十分必要的，具有一定现实意义。

三、发电企业经营管理中全面预算管理应用策略

（一）基于降本增效，实施全面预算

发电企业各阶段业务经营特点突出，生产具有一定的连续性，所经营的产品凸显出同质性与单一性，必须在足够资金支持下全面提升生产力，将规模经济效益扩大化。在新时期下，发电企业产品价格处于较为稳定的状态，并且一直由国家调控，利润的扩大与成本有直接关系，应借助全面预算管理手段将成本控制在最为合理的范围，为发电企业所应具有的综合实力的持续增强带来有力推動。在全面预算管理成功实施过程中，相关管理人员应从成本费用合理控制入手，优先考虑资本预算工作内容的明确，确保全面预算管理工作的开展可以在降本基础上实现最大限度的增效。首先，在预算编制环节，工作人员必须对下一周期发电企业所规划的发展目标与利润目标等关键性内容进行深入分析，完成成本费用控制的相关标准的科学确定，借助内部控制约束机制将这一标准进行有效执行，确保各阶段预选计划得到全面落实。其次，发电企业管理层以降本增效为科学原则，基于经营成本有效减少，寻找到增效的切入点，将发电企业所应具有的核心竞争力做到切实有效增强，内部管理及各方面生产活动将高效与有序开展。再次，对于发电企业全面经营管理的最终目标，全面预算管理工作人员应考虑将成本消耗环节与日常预算管理工作有效结合，尽可能减少非必要性成本的支出，在集中管理方式下完成重点工作的明确与全面落实。最后，重视成本核算科目的进一步细化，对成本使用的多条途径做到科学明确，减少超预算成本支出问题的多次出现。例如，全面预算管理工作需要将成本做到多角度分析，重视项目与部门这两个不同维度，完成定员、定额工作计划，成本核算将呈现出科学性与合理性。对于发电企业的无形资产摊销和保险等部分的项目支出，其具有一定稳定性，应通过年度总额控制计划合理制定与落实，要求各管理部门进行针对性安排与执行。全面预算管理工作对发电企业资产投资与效益充分考虑，运用可行性分析与风险规划减少闲置资产的过度浪费，项目投资利用率得到极大程度提升，将发电企业经营管理水平提升到一个新高度。

（二）推进预算执行，加大监管力度

发电企业各阶段预算计划的全面执行，应在预算刚性控制约束力持续加强前提下逐步实现。发电企业应结合业务类型所具有的特点，通过全面预算管理手段对月度预算目标进行确定，运用平衡成本费用开支方式对预算执行偏差情况做到及时发现，根据实际情况完成针对性处理措施的科学制定。发电企业一是要根据各部门生产与运营实际情况，要求各部门在定期方式下向财务部门汇报当月预算执行最终结果。财务部门会对各部门每月上报内容进行及时汇总，借助平衡收支完成高质量与高水平预算控制。二是发电企业各部门必须对当月预算指标做到严格与全面执行。若是遇到临时性的预算支出情况，各部门须及时上报，全面预算管理工作人员应针对该情况对临时预算支出进行科学编制，会计师及时对临时申请做好审批并同意后续列支操作。三是，财务部门相关工作人员必须重视月度预算支出计划的主动汇总，对预算执行过程中出现偏差进行深入与全面分析，找准偏差出现根本原因，及时将问题与原因汇总并根据流程快速上报相关部门，力求在最短时间内完成高质量整改工作。四是，发电企业各部门应做好月度预算编制工作，分清重要程度并及时完成报表填写，预算剩余过多的情况得到有效减少，不会因临时申请次数较多而降低预算整体执行率。五是，发电企业财务部门必须与业务部门进行有效沟通，对预算执行情况跟踪处理，及时对异常情况做到精准掌握，有利于生产计划、大修定额和技改计划等具有专项特点的审计监管水平的有效提升，全面预算管理目标在执行与预算一致前提下得以实现。发电企业各部门应从多角度考虑，严把费用审批环节，加大预算归口整体管控力度，减少瞒报行为出现，推动发电企业自身资金使用率得到切实有效提高。预算执行部门应结合本部门预算的实际执行情况对产生偏差的原因进行全面分析，运用费用支出监管责任落实确保偏差得到及时调整与有效控制，有利于预算执行力与监管力度的同步增强。

（三）逐级分化目标，确保预算可控

全面预算管理工作人员会根据发电企业实际发展需要完成年度预算目标科学提出，将各目标进行逐级细化，各具体部门必须对各细化后目标做到进一步落实。相关工作人员结合分化目标与执行需要选择相应的预算编制方法，对发电企业各阶段业务经营特点全面分析，考虑使用弹性预算、零基预算和滚动预算等多种编制方式，实现各类预算计划与各部门实际执行情况相统一。首先，在预算计划编制环节，工作人员秉承两上两下原则，对集团规定预算编制依据进行全面分析，从根本上实现编制内容与程序的科学执行，预算所具有的可控制得到极大程度增强。财务部门应对各部门预算进行针对性指导，在个性化指导方案制定中完成各种费用支出表单的整理，结合上一年度所获得的预算支出数，针对部分关键环节费用提出针对性的建议，有利于编制初预算工作的开展。其次，发电企业财务部门会对各部门之前提交的初预算进行多角度分析，提出具有可行性与有效性的反馈意见，指导各部门完成相应调整，做好预算计划再次提交，财务部门在严格审核之后可完成全面预算计划编制并等待审批。若预算计划成功通过，必须严格落实，不可随意调整与更改。最后，发电企业应借助红头文件方式完成年度预算计划的下发，各部门必须将计划内容与工作结合，财务管控系统更应与年度预算计划有效融合，依托信息系统出色地完成总额控制工作。对于超支预算单据的传递，可以在信息系统控制下做到有效减少。在遇到特殊原因时，预算需要进行相应调整，工作人员必须谨遵工作流程，一是完成预算调整申请，二是预算管理部门批准并对可调整的实际额度进行调整，三是完成平衡计划科学制定，四是上级单位及时对报送内容审批，在通过审批之后可立即执行。

（四）重视基础保障，完善考核机制

全面预算管理工作成效的凸显需要发电企业做好充分的基础保障，构建出全员参与的管理局面，运用全方位管理方式确保预算管理体系能够发挥出最大作用，实现全过程的细致化管控。发电企业管理层应对全面预算管理工作的重要性有全面认识，借助宣传教育等方式鼓励全体员工能够带着积极心态，配合各阶段预算管理工作，员工预算支出行为将得到有效规范，预算管理效率获得进一步提升。首先，发电企业领导层应成立专业的预算管理团队，对预算管理工作进行统筹管理。在此基础上，预算管理团队对发电企业各部门预算执行情况以跟踪方式进行相应调整，开展大力的监管与控制，从根本上将预算管理效率做到切实有效提升。发电企业管理层要根据发展需要将预算监管工作重心合理前移，将事后预算执行模式成功转变为事前预算计划，重视事中各阶段预算执行控制工作有序开展，预算管理全过程将在全面控制约束下得到管理，有利于预算偏差所带来的损失。其次，信息化技术工具应与发电企业全面预算管理工作深度结合，运用科学与全面的系统完成预算支出上限的合理设置，一旦预算支出已达到上限时，系统将会对报销功能及时停止。全面预算管理工作人员在使用信息系统时，会结合预算支出预警指标，对管控措施进行全面落实。例如，预算支出若已超出预算支出预警系统中设置的极限指标，系统会发出相应的警示提示，管理人员马上根据实际情况进行相应的管控。最后，基于人员配合与信息技术的应用，若想夯实全面预算基础，必须对绩效考核机制做到进一步完善。发电企业应对预算指标做好分解，从部门与时间方面入手，确保分解后指标能够成为各阶段预算考核的重要依据。例如，管理人员可根据各部门月度预算绩效目标完成的最终情况，制定激励奖惩措施，奖惩结果将与各部门下一阶段预算额度直接挂钩。预算执行不到位的部门应对其下一周期的实际预算额度进行调整，减少其总额度。預算执行效果好的部门可获得绩效资金值，该奖金是在限额范围之外的。发电企业审计与纪检监察部门应对评估过程做好全程监督，确保月度评估结果具有公平性与可靠性，员工预算工作积极性得到全面提升，经营管理中的全面预算水平将迈向新高。

四、结束语

在市场经济逐步发展前提下，各行业之间的竞争愈发激烈，发电企业一直是我国经济稳步发展的支柱型企业，必须结合电力体制改革需要对以经营管理工作力度不断加大，重视全面预算管理工作有序与高效开展，将经营管理目标做到有效实现，发电企业将带着极强核心竞争力应对未来垄断局面，走入多元化发展道路。发电企业要从多角度考虑对全面预算管理工作进行大力开展，将各阶段经营活动成本科学降低，财务类资源得到合理配置，为发电企业各时期战略目标实现带来基础保障，有利于企业的绿色与健康发展。

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