解江薇

摘 要：政策跟踪审计在运用大数据中存在诸多突出问题，譬如使能不足、技术较为滞后，需从整体框架加以综合研究。审计模型以使能创新、外部嵌入等为框架，以面审计、结果使用为运用思路，旨在促进问题的处理。模型运用以某项目为例，使用特征提取、大数据收集，可以推动审计目标达到。提出相关政策建议，拓展了模型与大数据审计研究。

关键词：政策跟踪审计大数据审计模型 政策建议

中图分类号：F239

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2023）05-108-02

对于大数据驱动范式，其是基于模型驱动结合数据驱动，通过使能创新、外部嵌入等，发掘潜在变量关系，以达到要求，提高决策效果的范式。刻画难以获取的变量，进而挖掘变量关系，比如知识及数量关联，同时探寻影响机理及理论。

一、政策跟踪审计在探索运用大数据中存在的突出问题

1．大数据使能不足。大数据和其分析技术需要融合审计目标，但在实务中，审计结果和职能要求还存在一定差距，使用结果停留于前期基础阶段，同审计目标关联性不足，没有全方位驱动审计目标实现。政策内容理解不足，未能充分使用分析结果，经验有待总结，以提升项目效率效果。

2．效能没有得到充分释放。制度保障了获得数据的权限，即便可以汇集大数据，但常常使用小数据。还有着数据壁垒，进入模型的数据，常常又回到小数据层面。受限于认知水平、时间成本，虽然符合决策需要，但信息含量的解读，还属于一种挑战性工作[1]。

3．分析技术运用滞后。数据和分析技术是彼此独立的，但又密不可分。大数据已转变了分析范式，审计需要关注更多主体，建立知识大图。但在具体实践中，被分析技术限制，还有很多线索没有被揭示，因為变量关联未被刻画，技术运用研究还有待深化，处理技术还未得到突破。在理论分析上，实现一体纳入的研究较少，怎样达到“防未病”目标还需要研究。

以上问题，涉及到目标实现、大数据等，体现了理论和实践，制度要求和期望，还有着一定的差距。实际上，它们环环相扣，无法各自突破，需融入系统思维，全面推进，一体处理。

二、基于大数据驱动范式的政策跟踪审计模型

模型要考虑技术增强，又需要处理大数据等问题，把结果使用当作运用场景，促进思路转化运用，使用闭环模式，侧重要素彼此反馈、迭代优化。外部嵌入是边界，引入异构数据，组成变量空间，为数据提供空间。技术增强包含以下含义：提高数据敏感性，为引入数据提供支持：提高技术适用性，升级审计需要的工具：增强因果关联性，选用分析方式。技术增强助力外部嵌入，后者也为前者夯实数据基础。基于外部嵌入，技术增强，提高因果关联性，改进模式和监督效能。面审计针对数据扫描，点审计是进一步核实成果，成果的使用，是在系统研究之后投入的面审计。具体实践中，需要充分结合内循环，其基于推动外循环增强决策效果，内循环利用外部嵌入、技术优化提升了效率，推动模式的转变。基于内循环的支持，提高审计决策的合理性。

作用效能体现于：打破了约束，更好发挥审计效能。基于外部嵌入，可以刻画审计疑点，达到数据粒度缩放，审计的融合，选出存疑政策客体。正因嵌入，可以更好符合语义要求，语义能接近，对完善制度有着积极作用。升级适应于审计的方法，增强证据效力。对于存疑政策客体，产生对疑点的行为分析，达到审计的融合。基于技术增强，关联机理更清晰，证据效力得以提高。利于优化审计模式，增强监督效能。优化结果的使用，形成闭环，达到模式优化：促进关口前移，通过信息化平台，达到行为关注及风险预见，为审计赋能[2]。另外，增强监督效能，产生合力，基于公告制度、移交制度等，健全反馈报告机制，构建审计结果机制，在权限范围中，有效激发使能机制。

三、政策跟踪审计模型的实践运用分析

以某审计项目为例，分析模型在实践中的运用。此次审计政策范围包含企业培育、制定奖补政策，涵盖很多家企业，重点关注全流程中出现的问题。项目有着大数据问题特点，也有着审计一般性特点，是典型的案例。

1．外部嵌入。（1）明确可能出现的审计风险。梳理了项目有关政策，利于确定审计风险点，引入变量空间，以处理潜在问题。并且，充分沟通，梳理流程规定，政策旨在支持企业提高投入、发展新型企业，从而明确审计风险。（2）业务管理数据收集和预处理。主要包含两类，即业务管理数据及其它数据。按照梳理结果，为形成全面画像，要包含社保、税务等数据。建立大数据集后，开展预处理，处理标准不一等问题。涉及多方面：统一关联字段，数据转变，为便于开展聚类，把地址转化成经纬度，便于找到位置相同的企业：构建审计中间表格，按照要求，提取字段汇集到表格中。（3）业务数据对碰。通过预处理之后，获取大数据集，通过统计，为找到线索提供依据。根据认定流程规定，核实是否有着违规行为。基于数据对碰，得知有着违规情况，但只提供了违规表象，不能揭示根源，难以锁定违规对象。（4）跨部门数据比对。为深入挖掘审计线索，利用外部嵌入数据，开展跨部门数据比对，达到审计的结合。疑点统计分析，为明确风险点提供支持。基于比对数据，描述统计特点，运用思路开展面审计，达到逐层穿透研究，找出违法线索。

2．分析技术增强及大数据使能创新。（1）分析技术增强。使用爬虫工具包，结合外部嵌入，把数据来源拓展到多领域。描述性统计，只揭示了基本特征。根据线索提示，使用可视化方式，把企业当作节点，按照关联关系开展可视化，筛选出关联机构。分成以下步骤：首先，导入节点：其次，导入边；最后，绘制关系图[3]。通过分析得知，一些公司疑点得分较高，公司之间有着很大的联系。实行点审计，抽查两个企业团体开展核实，发现都是第三方帮公司开展包装、申报资格，由第三方主导，事务所参与。（2）大数据使能创新。根据证据链条，促进项目使能创新，获得了系列成果。其一，争取支持，加大打击。报送审计申请，得到领导批示，及时移送线索，在判决期间，线索得到引用，成为重要证据，避免了较大损失。其二，健全制度，促进了有关政策出台。完善系统功能，开发多项功能；健全专家评审机制：健全公开机制，增加违法成本：加强数据互通。其三，强化业内交流，在研讨班上开展普及。融入系统研究思路，基于分析与总结，对模式予以机制化。把审计流程分成立项、数据收集、数据分析等。在立项环节，需要利用外部嵌入，在数据收集、预处理及明确模型环节，需要有效发挥技术增强，在数据研究和政策建议环节，需要综合分析使能创新。

3．审计模型适用条件。其一，适用单一审计项目，立足有关部门实行外部嵌入，技术增强也应体现本质性问题，使能创新在下轮审计中，也要提供借鉴运用。其二，指引非现场审计，大数据驱动可以实现审计的核心事项。即便未对现场审计详细描述，但不表示能单独开展。其三，双闭环组合，要素整体掌握，可存在优先次序，但不得只执行一个，否则难以实现预期效能。比如，仅实行外部嵌入、技术增强，也许能够达到审计目标，但若没有跟踪后续工作，则难以从源头上处理问题，或若没有提炼归纳经验模式，那么下轮项目的效率或许难以明显提高，甚至伴随团队重组，需要再次探索一套可行的流程机制。其四，能符合计算要求，没有涉及效能问题。具体实践中，要提前配足功能，增强算力，优化算法。

四、结论

在模型构建上，今后要着眼于审计的核心地位，对审计监督及其它形式贯通、跟踪审计和其它类型融合，进一步开展理论研究和建模。在模型运用研究上，要扩大模型运用领域，研究技术方式和分析工具。要改进网络分析方式，补充应用其它算法作稳健性检验。要探究和对比各种分析方式在技术增强中的功效。针对保密问题，要进行专题研究。伴随一体化算力枢纽不断发展，今后要对大数据运用场景开展研究。

参考文献：

[1]杨柔坚.基于大数据的政策跟踪审计推进国家治理现代化的路径研究[J]审计观察，2022（11）：74-77

[2]李子或，陈宋生.“大数据+大联动”助推政策措施落实情况跟踪审计[J].审计月刊，2022（02）：22-23

[3]陈丽，夏诗明.大数据环境对政策落实跟踪审计技术方法的影响与对策[J]财会研究，2021（01）：67-71

（作者单位：山西晋利审计事务所c有限公司> 山西太原0300001

（责编：贾伟）