于跃

【摘要】在高校管理体系中，内部控制和财务管理作为两个重要的管理节点，是影响学校管理的关键所在。加强二者的融合，落实内部管控工作，能更好地规避财务风险，推动学校稳定发展。为此，本文在内部控制视角下，对高校财务管理问题进行分析，并积极探索解决措施，希望找到高校财务内部管控的创新策略，为高校内部管控工作提供参考。

【关键词】内部控制 财务管理 管理创新

引言

随着高校办学规模的不断扩大，高校管理环境更为复杂，对高校内部管控工作提出更高要求。在传统的内部管理模式中，财务管理多集中于财务部门，难以发挥监督管理的管控作用。面对现实问题，如何有针对性地制定内部控制管理机制，是当前高校亟须思考的课题。

一、高校内部控制和财务管理的内在关联

一方面，高校财务管理工作的职能，属于内部控制的范畴。高校結合发展实际，完善内部控制制度，可对财务工作进行整合，助力高校财务活动有序开展。另一方面，财务管理发挥管理职能作用，能为内部控制提供有力支持。财务管理工作通过对财务数据的分析、整理、应用，能为内部控制提供数据参考，保障内部控制方向正确。可以说，二者之间存在较强的内在关联，依托内部控制的监督管理功能，从财务管理的视角对高校各个业务环节开展内部控制，可提升高校内部管理的整体实力。

首先，内部控制视角下的财务管理，可通过实施更高质量的管理活动，降低高校的运营成本。内部控制手段有着监督规范性的功能。通过实施有效的内部控制，对高校经济开支进行合理管控，防止出现超预算的情况，进一步保障财产安全。其次，可快速识别财务风险，完成风险的防控。高校财务风险涉及面广，不但包含常见的业务风险和投资风险，还涉及利率风险和管理风险。因此，为保障高校内部环境的安全，需要加强内部控制，对财务工作流程进行有效约束。同时，还要发挥外部监督的作用，对管理决策和投资决策的正确性进行分析，对财务管理漏洞进行快速识别，防止财务决策失误，减少风险的发生概率。

二、内部控制下的高校财务管理问题

（一）内部控制意识薄弱，财务内部监督力度不足

现阶段，高校多实行精细化管理，内部控制实际工作质量不断提升，管理机制日趋完善。但是，若分析学校具体的运作状况，会发现部分学校内部控制制度内容仍存在漏洞，如内部管控工作的覆盖面积过窄等，难以发挥内部控制的监督和管控作用。学校在实施相关管控工作时，由于内部控制人员创新意识不足，导致很多内控方案执行效果不佳。在面对现实问题时，管理人员不能积极地调整管理思路，造成内部控制形式化倾向严重，不利于开展各类财务工作。部分财务人员对内部控制的理解不深入，没有将财务管理纳入到内部控制范围中，造成很多管理决策缺少风险的分析预测，增大了风险。此外，很多管理部门执行力不强，内部管控的监督权限有限，使监控工作不能深入财务管理内部完成监督审计。针对这类问题，内部管控难以深入其中，财务监督效用难以发挥，影响内部控制工作具体实施的质量。

（二）内部控制机制不健全，管理精细化程度不足

完善内部控制机制是高校落实财务管理的重要依靠，也是全面深化高校内部管理改革的核心所在。从内部管理的视角分析，高校建立的内部控制机制仍有很多不足之处，使得高校内部管理不够精细。在高校办学规模不断扩大的背景下，高校将更多的精力投入到业务中，而忽视了对内外部环境的分析，以及对财务风险的识别，造成学校内部没有形成约束机制，容易发生风险。针对具体分析进行分析发现，高校缺少制度化的管控机制，将更多的监督和管理工作交由财务部门处理，而财务部门不能立足全局视角对各类风险进行识别和管理，业财融合不紧密，难以形成约束管理的氛围，限制了内部管控效能的全面发挥。

三、内部控制视角下高校财务管理对策

（一）借助大数据技术搭建数据共享平台，提升财务管理水平

在信息技术飞速发展下，为更好地提高高效财务管理水平，增强内部控制效率，应积极把握各种大数据、云计算、人工智能、OA自动化办公系统等方面的发展趋势和优势，结合高效财务管理与内部控制需求，积极搭建财务数据共享平台，推进财务管理信息化建设，提升财务管理信息化服务水平，以达到良好的财务管理与内部控制效果。一方面，高校应从实际出发，积极引进现代信息化技术手段，借助计算机硬件设施开发专门的财务管理系统平台，分设预算编制、动态监督、安全防控、分解下发等模块，为财务管理人员开展高质量、高效率的资金管理与资源分配工作提供重要保障。另一方面，应利用大数据技术搭建数据共享平台，实现对各类财务信息数据的科学分析、集成与整合，提炼核心数据信息，并引入到数据共享平台中，切实解决财务信息整合度不高、数据利用率低等问题，实现信息资源共享。

（二）结合实际构建财务内控机制，增强财务内控效果

为进一步强化高校财务管理效果，提升内部控制水平，应紧密结合高校实际，构建科学、先进且完善的财务内控机制，转变传统财务管理与内部控制模式，营造良好的内部控制环境，为财务内控效果提升提供基础保障和依据。一是结合高校组织结构、经济行为需求以及自身优势特点，依据内部控制规范要求，搭建科学且规范的财务内部控制实施规则与制度体系，明确界定各项财务管理活动开展的前置条件。并围绕财务管理核心方法，理清财务工作流程，确定财务内部控制工作目标，加强对高校各个部门的集中统筹控制，保证各环节财务工作规范开展。二是制定完善的财务内部控制制度。遵循财政部门下发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，结合自身发展实际，根据外部环境变化、高校经济活动调整与管理要求，积极完善和修订内部控制制度。坚持事前预防控制为主，事后控制监督为辅，建立严格的财务内部控制制度。利用制度将不相容的职务相互分离、相互监督、相互制约，保证财务管理的规范性与高质量开展。三是完善预算管理体系，细化委员会在预算编制、审计、考评以及仲裁等方面的责任，并根据高校经济活动情况，积极调整预算目标，针对与预算不符的问题做好优化工作。形成系统、科学的预算绩效报告，做好预算冲突的制裁和管理，保证预算工作有效落实。四是建立权、责、利一体化的财务内部控制制度，加强对高校人力、资产等方面的综合管理，有效提升资金使用率。

（三）积极搭建财务风险预警与监督机制，防范化解财务风险

在内部控制视角下推动高校财务管理改革创新，可通过积极搭建健全、科学且覆盖全面的财务风险预警与监督机制，针对高校内部管理容易出现的多种财务风险问题，加大监督与管控，及时化解财务风险，切实提升财务管理质量和水平。一方面，要搭建财务监督评估机制。高校管理层应明确认识到，财务评估与监督是提升财务管理能力和水平的重要手段。为切实保障财务工作的质量与效率，应严格规范财务会计审计流程，做好对财务业务性质的审核，保证财务原始凭证的完整性与真实性。要求会计人员严格审核原始凭证的日期、签章以及金额等是否真实、可信。同时，针对内部监督方面，还应秉持预防为主、查处为辅的原则，结合财务管理工作的实际与内部控制难点，制定规范的内部监督制度体系，明确内部控制各项具体要求。坚持以审计为中心，充分发挥审计在高校日常管理中的价值作用。

此外，还可借助信息技术搭建财务风险监督系统，将该系统与高校后勤部门、管理部门、教育部门以及审计等多个部门的后台系统有机结合，形成一体化管理系统。通过该系统，能实现多部门数据共享、传递和交流，切实提升财务监督质量和效率，有效弥补传统财务监督模式的短板。另一方面，应建立财务风险预警机制，加强对高校各个风险环节的严格管控。其中，招生是高校资金来源的主要渠道，因而要高度重视招生环节的风险管控。可构建招生奖励政策，配合招生标准与奖惩政策，加强对招生部门的考核与激励，以提升招生人员工作积极性。同时，还应针对学校基建工作中的投资和招投标等建立风险预防机制，加强廉政责任制度建设，加大对项目中教职人员的监督力度，实现对各个环节的风险预警和控制。还可通过采用灵活的手段对财务风险进行科学评估，形成真实、可信的分析评估报告，建立相应风险预警体系，及时对财务管理效果进行全面评价、过程性评价与效果性评价，以便及时发现问题并改进，保证高效财务管理工作高质量开展。

结语

总而言之，从内部控制视角下开展高质量财务管理工作，应立足全局对财务工作所处环境展开分析，了解财务和业务工作中的不足，完成高校内部管控。财务管理自身有着管理控制的职能，可与内部控制形成协同管理效应，为高校各类经济活动和业务活动的实施提供保障。高校应结合实际情况，搭建财务内部控制机制，借助大数据平台，增强财务管理效果，有效化解财务风险，为高校各类业务活动的实施提供更强保障。

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