王帅 山东省海洋科学研究院（青岛国家海洋科学研究中心）

引言

科研事业单位是我国科技创新的主力军，是从事创造性、探索性活动的单位，在我国经济、军事、医疗等诸多领域都发挥了重要作用。与一般企业不同，科研事业单位拥有顶尖的科研类人才，具有一流的技术装备体系，虽不以营利为目的，但需要对外争取经费，还需要开展科技成果成本核算、项目绩效管理等财务工作。同时，科研活动具有不确定性的特点，会增加财务管理工作的难度，因此推动科研事业单位业财融合发展，不仅符合当前科研事业单位发展趋势，同时也能够满足科研活动的相关需求，是推动科研事业单位转型升级的重要途径。基于此，加强对科研事业单位业财融合的相关研究具有十分现实的意义。

一、科研事业单位实施业财融合的意义

新时期，传统的财务会计正逐渐向管理会计转变，在这一背景不断发展和推进中，业财融合逐渐受到了各个企事业单位的关注。业财融合理念下，将单位财务工作与发展规划、业务运行融合起来，能够满足科研事业单位工作特点，同时还能够为决策层、管理层提供及时有效的财务信息，满足单位发展需求，是科研事业单位走向可持续发展道路的重要途径。具体来说，科研事业单位实施业财融合的意义体现在：

第一，实施业财融合可以帮助科研事业单位管理目标落地。科研事业单位各项工作开展中，财务作为开展收支管理的核心，保证财务数据的真实、准确、完整，可以为单位重大决策提供依据。科研事业单位在日常运营过程中，对于单位投资风险控制、科研项目管理、科技成果转化、资源配置等工作，都可以通过财务部门用管理会计模式为单位决策提供信息依据。业财融合的推进，可以让财务工作更加全面地渗透到单位各项工作进程当中，特别是对创新研发活动进行及时跟进，发现问题可以及时发出预警，有效降低了单位财务风险，对管理目标落地具有积极的促进作用。

第二，能够提高科研事业单位内部风险控制能力。科研事业单位虽然不以营利为目的，但在运行过程中不仅涉及大量资金，且多为财政性资金，为了有效规避单位经济风险和审计风险，同时也避免内部出现贪污腐败等违法违纪现象，单位往往会出台一些规章制度，用以规范各部门、项目组的经济行为。但具体执行过程中，由于对科研工作特点了解不够、财务风险识别能力不足、制度缺乏执行力等，导致相关财务制度浮于表面，无法发挥应有的作用。例如，在科研人员开展科学考察调查过程中，有时候会涉及临时采购样品、租赁设施器具、雇佣人员等情况，不能及时取得相关发票，不能进行对公结算等，给科考调查工作带来了很大影响。这种情况主要是单位本身的财务制度与科研事业单位工作特点不匹配，无法建立完善的风险防控体系。加强业财融合，能够帮助科研事业单位对财务风险进行精准识别，可以设计出符合单位实际工作流程的财务风险防范机制，为科研事业单位内部风险防控奠定基础。

二、科研事业单位业财融合实施难点

（一）财务重核算轻管理

作为国家重要的科研单位，科研事业单位的基本运行依靠财政拨款，依据自身职能定位、自主研发能力、科技成果转化能力等获得财政支持，且绝大多数项目资金支持具有公益属性。这些特点表明科研事业单位在工作开展中侧重点是不同的，通常对现金流不太关注，不用开展相应的筹融资活动，财务工作开展更加侧重相关费用报销是否符合制度程序，是否能够符合项目预算的有关要求，更关注报销项目能否通过审计检查等。久而久之，导致科研事业单位财务工作逐渐趋向于会计核算，使财务工作的其他职能未能得到有效体现，财务工作浮于表面，无法深入到单位各项项目活动中，无法让单位资金使用效益最大化。究其原因，主要是由于科研事业单位决策领导层对财务工作不够重视，对财务认识有所偏差，以至于将财务排除到科研事业单位战略研讨体系中，导致财务部门不能有效参与单位重大决策研判，更多的只是发挥其在会计核算、项目费用报销单据整理、收支管理中的职能，也导致财务部门与科研事业单位各个业务部门之间联系不足，给业财融合实施造成极大的困难。

（二）财务目标站位不高

只有制定科学的财务管理目标定位，才能保证科研事业单位能够合理利用各项财务管理理念与方式，也决定了单位财务管理工作的精细化程度和水平。科研事业单位以科研项目为中心，强调财务部门必须“服务”好科研工作，但很多财务人员将科研服务工作定义为服从科研项目工作的安排，按部就班地工作，反而会导致财务工作与科研需求不符，导致财务与科研部门之间的关系僵化。这主要是由于财务部门对于科研项目特点、实施流程等不够熟悉，对于科研事业单位业务部门的了解不够深入，未能根据其现实特点而明确财务目标定位。因此，只有明确财务管理目标，将助力科研工作发展、推动事业单位进步，打造财务与科研需求相匹配的工作体系作为发展目标，这样才能做好“服务”工作。

（三）业财信息不对称

业财信息不对称是科研事业单位开展业财融合工作中的一大难题。目前，科研事业单位业务部门工作过程中，都制定了绩效考核目标与任务指标。在任务压力下，单位业务部门更加关注指标完成情况。这也导致具体业务部门更加关注科研指标是否完成，但对科研经费使用中是否存在风险不够重视，甚至出现不规范经济行为。财务部门是事业单位收支管理的核心部门，更加侧重于资金预算、现金流核算、资金安全等，与业务部门的工作目标不同。此外，在单位内部未能建立良好的沟通机制，财务部门与业务部门之间沟通不畅。具体工作由于沟通不畅会造成误会，甚至将一些小问题无限放大。一方面，财务部门认为科研业务部门不太配合工作；另一方面，业务部门觉得财务部门工作呆板，容易上纲上线。久而久之就会在单位内部形成“本位主义”思想，业务与财务之间的协调工作难度逐渐增加，给科研事业单位业财融合工作带来较大的阻碍。

三、科研事业单位实施业财融合的策略

（一）强化业财融合意识，设置统一目标

为了更好地推动科研事业单位业财融合工作，单位管理层必须提高思想认识，以思想观念转变为基础，为单位业财融合体系的构建奠定思想基础。具体来说，科研事业单位高层领导在设置部门目标过程中，应该坚持“一致性”原则，强化单位各部门之间的良好沟通，促进单位内部从粗放式管理向精细化管理转变，发挥信息化技术优势，建立智能化信息系统，为科研事业单位转型升级提供保障。同时，业财融合工作的开展，要求单位能够树立事前预测、事中控制、事后总结的一体化控制模式，能够以透明化、开放化为基本原则，改变以往单位多层级管理模式，逐渐实现扁平化管理。作为科研事业单位领导人员，必须能够树立以身作则的理念，能够将业财融合理念逐渐渗透到单位各个职能部门中，渗透到各岗位职员心中，以层层责任传递的方式，在单位中形成一个共同为推动业财融合发展的氛围，让每一个部门、每一个岗位都能够明确自身使命，为推动业财融合而努力。

第一，要求管理层能够对业财融合概念有深刻理解，能够认识到业财融合对单位发展的重要意义；第二，在单位财务部门日常工作开展中，应该转变以往“核算”理念，能够深入单位的业务层，研究单位经济业务工作的实质问题，为业财融合奠定坚实的理论基础。通过强化业财融合思想，转变自身的观念，能够用业财融合思想处理单位各项经济业务活动，潜移默化中让业务与财务有机融合，促进事业单位财务管理水平的有效提升。

（二）优化顶层设计，优化总体布局

科研事业单位在推动业财融合进程中，应该从优化单位顶层设计入手，对单位总体布局进行科学规划与设计，消除单位内部各部门本位主义思想，以总体布局促进财务与业务部门之间的沟通与协作。同时，应当结合科研事业单位整体战略发展目标，制定科学的发展规划，确保总体规划可行性，保证发展任务步骤合理。考虑到科研事业单位从事工作的特殊性，为了能够满足前瞻性、创造性、探索性活动需求，要求单位能够对顶层设计方案进行优化，积极开展多方论证，保证顶层设计的科学性。依据论证结果制定相应的标准体系，以标准为先锋，对单位业财融合体系建设标准进行细化、优化，标准所涵盖内容包括统一财务管理制度、业务流程标准、科研方向等，为单位业财融合工作提供制度指导。在科研事业单位构建业财融合体系过程中涉及多项复杂的内容，业务范围也较为广泛，为了避免单位运行中出现资源浪费问题、偏离中心问题等，应该改变本部门本位主义思想，优化业务流程，从业财融合发展的实际需求为基础，逐渐向各环节、各领域发散。立足于顶层设计工作，构建更加完善的业财融合规划，以总体规划为触手，解决单位内部信息孤岛问题、重复建设问题等，通过先进的信息技术，加速单位业财融合的进程。现阶段，很多单位都积极开展信息化建设，以精益化管理为先导推动业财融合，例如国旅集团、南方电网等都是开展业财融合的先锋，可以为科研事业单位提供经验借鉴。

（三）以全面预算管理为抓手推进业财融合实施

在推动单位业财融合发展过程中，科研事业单位应该积极开展全面预算管理，将单位各项财务问题归为一体，囊括单位所有业务流程，真正将财务工作融入各个业务流程当中。具体开展过程中，将科研事业单位战略目标进行细化分解，形成合理的年度预算指标体系，并将年度预算指标分解到单位各部门、各岗位中。在各个部门预算执行过程中，以预算绩效考评为导向完成业务流程，将业务和财务潜移默化地联系起来，形成一个相互合作的统一体，促进全面预算管理落实到位。全面预算管理涉及预算编制、预算执行、绩效考核等多个环节，每一个工作环节都需要各部门之间紧密配合，而财务部门在这些工作中负有组织牵头责任，应该深入到各个业务部门当中，针对不同业务情况编制预算，最终统一汇总编入单位的预算管理系统当中。同时，明确各业务部门的预算目标，财务部门同时还需发挥预算执行监督作用，借此深入业务一线，为业务开展提供有效的财务支持，更好地发挥业财融合作用。

（四）应用信息技术手段加快业财融合

业务部门与财务部门缺乏协作性是阻碍单位业财融合的重要原因，各系统之间信息流传递不畅，难以实现信息资源共享。科研事业单位在构建业财融合体系中，必须注重发挥信息技术优势，通过构建信息化系统促进单位信息流、业务流以及资金流高度共享，为科研事业单位效益提升奠定基础。在建立信息化系统过程中，应该注重单位原本各系统之间的对接问题，消除数据不兼容障碍，保证单位办公管理系统、财务管理系统、预算管理系统、人力资源管理系统等能够无缝对接，将财务部门执行标准前置，为单位各业务部门提供财务信息依据，增强各部门、各岗位对业财融合发展的理解，让财务与业务高度融合，切实提升科研事业单位工作效率。

（五）加强人才队伍建设，规范项目管理

科研事业单位业财融合工作推动中需要一支高素质的人才队伍，以人才为支撑构建业财融合体系。具体工作开展中，业财融合涉及多方面工作内容，不仅关系到单位组织架构调整、经营理念转变，同时还牵扯到管理体系、业务流程等优化，需要重新整合原有权利、利益等内容。另外，很多科研项目规模大，有时候需要经历数年时间，必须建立以单位领导为代表的专项业财融合工作队伍，加强对业财融合工作的重视，由业务服务组、财务服务组、技术保障组等共同承担起业财融合工作责任。

实践中，强化人才队伍建设，提高科研事业单位项目管理的规范性，可以从以下几个方面入手：第一，财务人员必须树立主动服务意识，脱离部门局限，深入到各个业务部门当中，渗入到研究组、研究室的具体科研项目中，了解科研项目从规划、立项，到后续预算编制、预算执行、结题验收等各环节内容，避免财务工作与业务脱钩；第二，财务人员必须能够主动学习先进的财务理论知识，学习与单位业务相关的知识，并在日常财务会计工作中加以使用。单位通过有效的培训活动，帮助相关人员树立完善的业财融合理念，组织其学习相关企业业财融合经验；第三，切实开展考核工作，联合单位内部人员，由业务部门提出需求并确认流程，信息部门提供技术力量，为科研项目顺利开展提供保障，让业务与财务部门形成良好的协作关系，突破单位业财融合难点。

结语

通过上述分析可知，科研事业单位业财融合是一项复杂的工作，涵盖了方方面面的内容，通过业务与财务之间的相互融合，可以推动科研事业单位升级转型，能切实提升单位各项资金使用效益。面对当前业财融合难题，科研事业单位还需在单位内部形成良好的沟通机制，从顶层设计出发，优化单位总体布局，形成各部门之间通力合作的工作氛围，有序推进各项科研项目活动，发挥业财融合的作用，为科研事业单位可持续发展奠定坚实的基础。