沙姝杰

一、事业单位革新内部控制模式、做好资产管理的必要性

1.防止资产流失

事业单位必须承担为广大人民提供高质量社会服务的职责，主动顺应时代发展潮流，引入先进管理模式，用好数量较少的财政拨款与从其他渠道筹集到的资金，根据行业发展环境对资产管理机制进行调整，革新资源配给机制，保证资金跨部门分配活动的合理性与时效性，让事业单位内部重要机关与核心经营部门及时获得资金支持，履行针对本单位下属各部门经济活动的监督、管控职责，让事业单位现有固定资产、流动资金保证完整、安全。步入新时代以来，事业单位经营环境发生变化，资金流动性提升，个别单位面临债务率上升、资产快速流失等问题，内部控制机制漏洞较多，营私舞弊、转移资产等违规现象不断出现，为解决此类问题，事业单位管理者应当在把握时代精神基础上，重构内部控制机制，并构建配套资产管控体系，针对涉及本单位各类资产的经济活动、资金运作活动进行监督，为事业单位在新时代的快速发展奠定基础，贯彻落实低成本、高效能经营方针，创造更多经济收益。

2.提升管理力度，降低资产管理成本

部分事业单位在新时代逐步开始进入公共领域、推出营利性社会服务，满足了社会大众对高质量公共服务的需求。大量资金被用于扩张业务、经营事业性项目，因此事业单位可用资产的规模不断扩大，管理者从市场上购入保值性较强的优质资产，为避免事业单位拥有的优质资产发生流失与跌价现象，必须重点强化管理力度，定期组织开展资产清查与审计活动，基于现代化内部控制机制，将财务管理体系与内部监督模式融为一体，达成深化管理模式改革的基本目标。管理者可通过推出新政策、新措施，鼓励审计部门、财会部门等机构进行联合专项核查活动，解决经营活动中大量浪费资产、资金周转活动透明度低等问题，建立更为精确、有效的资产账目管理体系，强化本单位高层管理者对资产的控制力。有关部门工作人员可整理单位资产信息，结合会计档案中的集资、筹资活动信息，对信息资料进行审计、核验，做好资产数据处理工作，推出更为完善的资产管理业务处理程序。

3.有助于建立精细化管理机制

事业单位资产管理工作具备复杂性、长期性，为履行管理职能、处理好资产控制与监管等基本工作，本单位负责人应当针对资产管理不同环节具体流程建立内控模式，明确资产管理活动的基本目标、核心任务、管理规则，在资产购入、资产价值审核、资产信息保存与完整性验证等领域，进行精细化管理与调控。例如资产管理人员可在购入环节对预购资产开展检测，评估其实际经济价值与完整性，对购入申请文书进行系统性审批与核对，在多位监管人员达成一致意见后才能允许购入计划继续实施。在资产信息保存环节工作人员可及时记录下各类资产的规模、使用方式、来源等信息，便于日后进行管理与调配，为每一项资产并购项目设置责任人与主要监督机构，并使之基于内控机制及时解决问题。这一融入先进内部控制理念的精细化、层级化资产管理模式可提升资产利用效率，强化内控力度与资产管理效能，使得各级管理人员能够及时获取最新资产管理信息，如资产价格涨跌幅度、资产利用价值变化等，有计划地优化资产配置格局，及时出售价格处于下跌状态的劣质资产，间接推动我国事业单位的快速发展。

二、事业单位资产管理模式的内部缺陷研究

1.忽视资产管理工作，风险管理能力较差

个别事业单位管理者与部门负责人未能结合时代精神正确看待资产管理工作，错误地认为资产管理工作仅仅是定期审核固定资产价格，未能引入新思想、新理念，难以发挥从上到下的监督作用，各级管理人员为获取更多经济收益、完成基本业务处理指标，习惯于一次性购入大量价格虚高的固定资产与不良金融资产，如技术水平落后的仪器设备等，容易导致支出多于收益，持有此类资产所消耗的管理成本高于未来可能获得的经济收益，导致大量管理资源、流动资金被浪费。在资产管理工作中，个别管理人员不了解资产主要形式与潜在利用价值，难以正确运用稀缺商业资源，难以在管理工作中秉承可持续开发原则，并未结合时代精神与我国社会环境变化趋势，调整资产管理活动的执行方式。管理人员不了解可能出现的资产管理问题，难以正确运用资产折旧速度过快、资产认证手续不完整等问题的解决方法，并未根据本单位所处实际情况推出切实有效的风险调控方法，依然持有较为落后的经验主义管理理念，习惯于基于固定资产账目对资产价格、价值进行简单评估，并未开展动态化资产管理活动，不了解同类型资产的实际价值，在实际资产运作与管理过程中，管理模式容易暴露出资产控制力不足、运营效率过低等问题，个别部门负责人容易随意处理重要资产并将其随机售卖给投资人，导致具备较高经济价值的资产流失。

2.内控机制漏洞较多

在实际资产管理活动中，由于配套监督机制不健全，导致资产管理工作核心目标难以按计划达成，内控机制的约束力下降，其监管标准不具备具体性、精确性，后续跟踪监督的力度较为薄弱。监督模式中负责资产管控工作的人员数量较少，岗位待遇不佳，无法持续地对本单位所有资产进行监督，具体工作负责人无法基于资产从购入到卖出的基本流程，对资产实际价格进行精确评估。部分事业单位资产处置与处理工作的执行标准不清晰，工作方式具备随意性，工作人员并未对资产质押行为进行监督与控制，导致内部人员占有相关资产与集体财产，使得资产销售与随意出租等现象不断发生，此类现象发生的核心原因在于本单位内部审计部门、资产管理机构未能明确自身职能与责任，并未针对资产收购活动与经营项目开展有效的监督管理，资产的具体来源、持有方式、潜在经济价值不明确，相关资产管理工作得不到有效监督与控制。

3.未能建立配套考核机制

为提升资产管理水平，事业单位管理者开始主动引进国内外先进内部控制工作经验，建立完善内控模式，然而此模式无法单独发挥协调控制作用，不具备约束各部门、各机构资产管理活动的约束力。配套审计考核机制未能建立，内部控制工作难以正常开展，工作人员清查资产、评估资产处置活动潜在收益的积极性下降，缺乏工作动力。多数监管人员过度重视前期的资产采购与价格审计工作，不重视后期的资产利用、经济价值评估等活动，导致财务资产利用率下降、持有数量上升，资产管理工作成了部分负责人创造短期经济收益的主要途径，资产管理效果未能和相关部门内部工作人员的工作绩效挂钩，导致资产管理效能持续下降。

三、基于内部控制的事业单位资产管理机制改进措施研究

1.重点强化内部控制意识与管理能力

为了营造良好内部控制环境，提升资产管理效能，获得更多经济收益，必须重点强化各部门、各机构负责人的内控意识与风险防控能力，使之约束下属员工的内控行为，颁行强制性指令与内部控制纪律，督促本单位职工积极参与内部控制活动，配合专业机构的资产管理活动。事业单位管理者应当鼓励部门负责人、财会部门工作人员接受专业化技能培训，获得更多可用财务知识与资产管理技巧，并同步开展系统性的宣传教育活动，营造良好的内控环境与集体工作氛围，改变多数职工对内部控制活动的印象，为开展跨部门资产管理与协同控制工作打下基础。事业单位管理者应当明确各部门需要承担的资产管理职责，引导部门负责人逐步建立符合实际情况的资产价值审计、核查机制，保证在发生意外管理问题后能够及时找到责任人，向下属各机构下放权力。新时代资产管理工作的复杂性不断提升，事业单位通常会持有不同类型、利用价值差异较大的资产，为高效完成资产管理任务，必须提升内控工作人员的平均文化素质与工作能力，帮助内控队伍中的职工学习理论知识与可用管理技能，使之能够基于有限资料信息精确评估资产的经济价值与市场价格水平，根据本单位资产使用状况调整预算范围，履行自身承担的刚性责任，满足资产管理风险控制的人员素质要求。

2.建立完善内部控制机制，合理利用资产

为解决资产流失、资产配置格局不合理等问题，必须建立覆盖范围较广、约束力较强的资产管理机制，指出不同阶段关键性资产管理目标，让各部门参与到资产管理实践活动之中，提升资产管理计划的可行性与合理性。首先，事业单位管理者可主动建立资产审计、核算机制，完成针对各类资产实际经济价值、采购成本的评估工作，提升资金流动速度与前期投资回笼效率，避免可用资产在长期闲置中被浪费。负责资产管理的内控工作人员可发挥主观能动性，针对资产采购活动运作状况、本单位资产需求开展调查研究，将数量有限的稀缺资源与可用资金分配给有需求的部门，让资产获得高效使用。其次，内控管理人员可针对不同阶段资产管理活动制定整体计划，统计、整理各部门上交的资产管理信息，利用此类信息完成预算编制工作，让未来某一阶段开展的资产运营项目获得本单位领导的审批，严格控制资产管理活动有关的支出，预防出现资金浪费、支出项目过多等问题，建立更为严谨、完善的资产采购控制模式，把握本单位的实际资产需求与管理能力，结合所在行业管理政策的变化趋势，调整资产采购规划，让资产采购活动具备更高经济性。

负责资产管理的内控人员应当针对潜在风险开展系统性评估核查活动，以消除潜在财务风险、提升事业单位资产经营活动盈利率为基本目标，对存在于不同环节中的微小风险进行全面整合、归纳，梳理本单位资产管理活动的基本流程与核心程序，针对常见资产管理风险制定完善防控预案，重点防控人员管理风险、程序认证风险、预算控制风险、合同管理风险等不同风险，引导各部门负责人把握资产管理要点，指出不断扩大的资产管理风险，如资产管理收益过低、资产报废率提升等问题，建立更为严格的审批程序，提升资产配置计划的合理性。

3.开展绩效考核与评审活动

事业单位管理者必须基于阶段性内部控制效果与资产价格变化等因素，对下属各部门、各机构进行考核，基于考核结果进行奖励或惩罚，发挥引导作用，督促各部门及时履行自身管理责任，对现有内部控制机制进行改进、优化，将内部控制工作的成果和单位员工个人工作绩效挂钩，让表现优秀、履行自身内控职责的员工获得更多绩效奖金。单位管理者可建立协同追责机制，针对发展周期较长的资产管理风险与潜在问题向职工追究责任，并对其进行惩处，以此减少资产管理失当、资产损失的概率，提升各级职工履行自身内部控制职责的积极性。

四、结语

为了提升事业单位资产管理活动的效率与质量，必须从实际状况出发，找出内部控制模式中的缺陷并加以整改，组织开展人员培训活动与绩效考核活动，督促各级工作人员履行自身职责，消除潜在资产管理风险。针对资产管理的内部控制活动应当基于完善的跨部门合作机制开展，本单位各部门、各机构应当进行密切配合与相互监督，共同履行社会职责有序开展风险控制工作与资产管理工作，推动我国事业单位获得持续性发展，使之获得更多经营性利益。