兴业银行股份有限公司包头分行 宋晓东

基层营业网点会计操作风险之一是银行基层营业网点管理中会计人员的操作风险。有效控制银行基层营业网点会计业务管理和操作步骤的风险，不仅需要有效加强银行的管理和业务发展，还需要防止内外欺诈案件的发生。从我国银行基层营业网点会计管理的操作会计风险的基本特征和表现出发，本文深入研究分析银行基层营业网点会计出现操作风险的主要原因，并及时提出各种相应的防范措施。

一、银行基层营业网点会计操作风险防控的理论基础

（一）银行基层营业网点会计操作风险防控的基本内涵

银行中的基层营业网点会计的操作风险，是指在银行各基层营业网点运营过程中因会计人员的误操作或个人因素而产生的风险。

（二）银行基层营业网点会计操作风险防控方法

对于银行基层营业网点会计的内控人员制度建设，银行应尽快建立统一的人员相关职责管理体系，同时要注意构建三个内控理念：

（1）责任理念。树立一种良好合规的银行责任理念是企业合规和文化建设的道德基础，更重要的是企业对每个银行员工和自身生命的保护。

（2）在国内目前这个经济结构快速调整下行期，随着个人电子网银、手机银行、各类第三方智能金融APP、金融产品等平台的陆续出现并不断地自我发展迭代及自我创新，银行业务将面临遭遇到新的挑战金融风险种类在日渐增多，很多传统银行风险产品如果单纯一味地去依靠公司内部流程管理流程与外部制度规范已经变得远远甚至很难再能够及时被我国银行业机构监管当局关注了解到，因此每一位年轻的互联网银行员工应该充分了解自己的经营和银行理财相关领域的相关业务产品上到底存在着哪些金融风险隐患，该怎样处理才能有效杜绝和消灭掉这些风险潜在的隐患，必须时刻保持高度警惕，从自己内心深处重新去树立并筑起这是一道安全的可以防范的冶金墙融风险的防火墙。

（3）底线理念。底线理念也就是要站队在法律一线防范各种金融道德风险，最大限度安全有效地用来保护好自己，更安全是银行内部每个员工在每一个环节必须要具备的一项最基本的法律职业素养。近年来，许多银行员工本身就已经因为自身没有建立能够真正守住自己的底线而最终走上金融诈骗等违法犯罪道路，类似的一些负面行为例子近年来屡见不鲜，在对各种物质、欲望等驱使下，打破自己道德底线。银行职员是一个要求高自律性的职业，这个职业需要对待自己的客户要有底线，对待自己的朋友要有底线，甚至对待自己的亲人也要有底线。

商业银行接触的理财客户类型繁多，银行又主要经营着货币工具这种性质特殊的货币商品，因此，在具体操作管理过程细节中一定要耐心细致，才能最终保证银行资金安全。银行内部的异常操作及其风险因素除了将会直接在国内短期区域内对中国部分银行资金跨境流动能力造成巨大的损失外，还会进一步间接地影响部分银行员工在整个国内以及公众人物眼里的整体个人形象与金融行业信誉，也正因此还会间接进一步地使参与某些境外银行业务操作的大型企业银行内部系统财务整体运行可能出现相对不太安全与稳定，进而将导致其他严重风险后果而影响其整体银行金融系统。因此，加强自我防范和控制国有独资商业银行会计操作的潜在风险问题也尤为重要。

二、银行基层营业网点会计操作风险防控现状

（一）银行基层营业网点会计操作风险介绍

由于银行基层营网点会计工作是专业性较强的工作，要求银行基层工作的管理人员，无论是专业技术水平、基本社会职业道德还是专业技能，都必须达到较高的水平，才能放心地将银行基层员工的业务培训交给他们。但目前实际的基层营业网点工作中，其银行培训费都投入了银行基层工作管理者的银行知识培训费和业务考核培训费中。专业水准要达到业务考核水准还远远不够，无法满足银行实际需求。

现有的系统、完整的金融规章制度文件往往只记载在各种内部金融规章制度中，缺乏内部规范的整合，导致许多重要的银行规范或内部业务规则缺乏系统、完整、系统、科学、有效的标准分类或整理。部分金融银行制度文件过于抽象、原则化、简单化，缺乏实际可操作性。尤其是在国内，目前一些大银行也在不断进行内部调研，要求开发各种新业务。往往每引入一个旧系统，实施一项新业务，就相当于在企业内部补充或完善另一个新系统。新的体系文件势必会在公司内部与旧的业务和新的体系文件形成相互排斥的矛盾，无形中进一步增加了旧的体系文件在公司内部实施的难度。

操作的风险由人为、系统、流程、外部和事件风险等综合因素而引起，涉及交易银行公司的其他各个核心部门。人为风险因素主要涉及人力资源部门，而流程因素则涉及多个部门运营管理部门和交易银行部等，系统因素主要涉及科技部系统，外部因素事件主要涉及经济综合部。部门领导之间联系协调力不足，管理和职责严重分散，使政策性银行管理工作陷入一个真空状态。

（二）银行基层营业网点会计操作风险表现

会计主要负责银行大量的业务管理，其余时间主要负责整理会计凭证、资料等事务性工作。有时会计业务管理和会计案件风险防范存在一些技术漏洞，是因为会计工作任务繁重，或者是因为时间紧无法进行更细致的审核。在一些新兴的会计业务中，会计业务权责归属和会计管理分散化，导致会计相关法律文件和制度执行和监督不到位，对基层会计的业务培训和指导力度明显不足，基层营业网点运行时新出现的会计问题往往得不到及时处理和有效解决。

（三）银行基层营业网点会计操作风险特征

（1）内生性。在我国发生的一些涉及银行基层会计人员操作风险的重大事件中，很多事件可能蕴含着重大的风险内生性，而这些基层会计人员几乎所有的风险都可能是由于我国金融工作者会计专业技术水平不足和银行会计风险管理体系不健全造成的。

（2）广泛的风险。这些广泛的风险存在于我国银行的会计人员对具体业务流程的操作过程中。目前，我国大部分商业银行通常在全国各地有着广泛的业务分布，这些会计业务经营者的风险通常遍布银行的各个部门和日常业务项目，无论是业务总部还是其他地方业务分支机构。

（3）人为风险。人们的社会操作直接受自然情感控制，受社会利益驱动，不同于其他机器和操作程序，具有很大的操作灵活性和风险不确定性。但是，很多银行在日常业务操作中必须经过会计人员，因此，会计人员的会计专业技术水平、社会利益和社会道德职业素养都会对会计操作产生重大影响。

三、银行基层营业网点会计操作风险防控案例

（一）银行基层营业网点简介

银行营业网点是银行服务部门，是客户提供信贷产品和金融服务的主要对接平台。它整合了我国银行的金融技术、人才、客户等各种优势资源，是提升其核心综合竞争力的重要体现，也是持续打造其核心综合竞争力的关键。

（二）银行基层营业网点会计操作风险情况

银行会计运营经理会计素质的培训并没有完全引起银行领导的重视。很多技术熟练一些的基层会计人员专业水平一般，对金融财务等这些各种会计新业务又都完全都还不甚了解或熟悉，自己很难真正做到独立有效和快速正确的对各种业务会计银行账核算。在操盘实战工作环节过程中人们往往缺乏一种对于提前介入快速准确发现操盘系统以及操盘系统风险信号的快速科学分析研判与操作能力，没有及时在工作实践环境中总结形成出一整套系统正确、实用、高效、可行的系统化短线波段操作与投资策略理念技巧应用与培训学习方法，从而真正避免或产生短线系统性短线操作与亏损风险。

（三）银行基层营业网点会计操作风险防控方案

1.建立适合基层行自身特点的风险管理组织体系

基层部门要探索建立适合自身风险管理的独立行业组织管理体系，增强银行内控管理机制的创新活力；支行要探索建立长效机制，有效鼓励全体员工积极参与，及时发现和报告风险，及时准确传递风险预测信息，最大限度地降低风险事故发生的概率。

银行管理人员应该首先对自己怎样能提高自我风险管理能力等具体问题入手来进行加强其内部控制管理，创建好一个更加良好有效的经营内部工作环境，改变我国现有民营银行体制下的制度缺陷，重新明确划分各种业务部门及管理团队职能，使得他们都积极配合开展工作活动，加强员工团队整体合作能力意识，使其团队发挥出应有发挥的作用。

2.将操作风险纳入管理文化建设中，打造基层行操作风险管理文化

银行行业组织需要精心设计和研究，打造完全适合自身风险管理特点的文化建设。应积极树立全面健康负责的现代经营服务理念精神和战略大局意识，先学会树立职业规范、后科学发展经办业务，明确相关岗位职责，严禁个人违反现行会计岗位操作流程规范程序和服务流程违规办理各项业务。加强内部员工职业道德素质培养提升和廉政警示思想教育，把公司内控审计和风险案防制度作为其中一项特别重要的培训工作一并安排落实到每个员工思想培训的教育项目里，警示内部员工自觉筑牢第一道思想防线，真正能够做到工作不擅自越界、不违章踏线、不越界违规，打得牢风险案防范各项工作措施的落实基础，从整个思想政治源头上和管理源头层面上严格防范重大内部违规舞弊问题的产生和恶性内部风险案件现象的大量发生，切实的防范公司员工自身因经营道德风险因素引发的严重违规违法行为，形成良好、健康的企业合规企业文化氛围，提高每位员工爱岗敬业的高度自觉性和职业归属感。

3.完善风险控制框架和内部控制制度

需要特别关注和遇到的问题是，在现行的银行会计操作风险管理制度和内部控制管理制度下，都要足够重视对会计操作风险的正确认识，充分保障会计职责和管理权限。建立一套相互制约、规章健全的管理体系。完善的管理体系应该包括控制流程和组织体系，无论是哪种形式，最终目的都是建立以“风险管理员、风险管理部、风险经理”为主体的责任体系。

（四）银行基层营业网点会计操作风险评价

银行中关于基层人员的经营管理风险主要是，涉及银行会计业务的突发事件，监管部门都会及时出台各类通知文件，进一步传达工作要求，细化制度规定，明确业务操作，规范全行业行为。银行财务人员在银行应对各类会计业务应急管理处置方面一般是处在较为落后被动境地的，缺乏客观、全面地分析认识，缺少具体应急工作预案，缺少相关应对处理对策体系和会计操作处置流程，只是在严格落实执行政府监管执法部门规定的职责要求，就事论事，发现具体问题，处理个别问题，缺乏工作主观能动性，存在的应对各种突发事件知识准备工作不足滞后等严重问题，极可易直接诱发重大会计账户操作违规风险，处理对策不及之时，甚至将会继续扩大风险事件引发的系统性不良的影响。究其原因，在银行系统运转正常的运行过程中，事发往往突然，始料未及，难以事先预防，各种金融不安全稳定性因素等都极可能因此给整个银行会计电算化操作业务带来一种难以事前预计到的系统风险。

四、银行基层营业网点会计操作风险防控对策

（一）把握会计人员思想动态，增强风险防范意识

应对会计人员树立健康的管理理念和大局意识，先树立规范后发展业务，明确岗位职责，严禁违反会计操作规范和流程办理业务。加强对基层会计管理人才培养，选拔任用与岗位匹配的专业人才，基层网点会计主管的主要职责包括业务指导、检查监督和规范操作等，作为基层管理者，会计主管必须是行家里手，精通业务，能实实在在地解决操作问题，要能突出重点地传达各项业务通知，切实强化其在内控制度和安防工作中占据的权威和主导地位，加强其对营业网点操作风险的制约作用。

（二）健全基层营业网点内部控制机制，明确风险防范重点

实行现场与非现场检查，专项与全面检查，重点易发案部位与非重点部位检查相结合。对因违规操作、管理失职、检查监督不力，从而形成风险并引发案件的，要依法追究业务操作人员、各级管理人员和检查监督人员的法律责任。

（三）构建“三位一体”监督体系，加大风险排查力度

加强和加快完善“三位一体”检察监督体系建设，首先要加强完善检察组织体系建设，实行统一的监察、监督、管理的流程。因此，在监督体系中，实现纪检、监察、审计三个部门的统一整合；不断加深纪检、监察、内审部门对银行基层会计人员的管理，充分发挥各自的监督职能，充分规范各自的监督职责。从而加强银行会计岗位的监管。风险控制的实施必然就会导致增加前期操作的流程成本费用开支和客户后续的服务的准备时间，从而更加容易会对公司后期的业务流程和操作流程质量提升和提升后期为客户创造的价值服务创造能力方面产生一定的不利影响。因此，在控制审计与政策制度研究及制定过程中落实控制过程。控制管理流程中，要力求能够在实践中充分、系统地研究及权衡考虑各种政策控制及其执行管理措施所落实制度的客观实际及必要性、可行性等以及克服它们都可能并因此必然带来或导致潜在的现实管理活动与未来现实业务管理操作间的各种复杂摩擦，确保各项相关具体制度流程安排实施的全过程最终获得有效控制及其落实，减轻来自一线基层会计人员决策执行制度过程和操作活动中产生的诸多实际阻力。

五、结束语

综上所述，针对近年来我国主要商业银行管理内控规范体系建立不健全不完善，管理人员职责较为分散，会计人员风险综合防范素质层次不太高等一些问题，加强内控管理控制会计工作出现的重大风险，建立规范并逐步完善公司关于重大风险内控防范制度的各种相关法律制度，是目前我国所有金融行业必须面临处理的一道重要风险问题。通过优化措施的实施，会计操作风险防控才能从根本上得到改善，银行才能够进一步发展，才能从根本上控制我国商业银行会计操作风险的形成，加速银行行业的发展，为我国经济发展贡献力量。

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主观操作性风险的危害要甚于客观操作性风险，因此更加重要。这种观点认为，客观操作性风险并不能够为经营机构带来收益，属于一种纯粹风险，一般能够通过保险等方式进行转嫁，因此，为经营带来损失的风险通常是有限的。而主观操作性风险则属于一种投机风险，不能通过保险的方式转嫁，并往往会为经营机构带来巨大风险。金融市场(当然也包括公债市场)中发生的诸多案件表明，经营管理上的漏洞以及交易员决策上出现故意的错误，会使得金融衍生产品交易损失的规模急剧扩大，为整个机构带来的风险往往是一家机构无法避免、无法转嫁、也无法承担的。