崔红霞

（晋城泽泰安全技术服务有限公司，山西 晋城 048000）

一、财务内部控制概述

财务内部控制指的是企业在进行经营管理的过程中，对组织结构进行科学的调整，对职责划分进行明确，在内部通过自我管理、考核评估、策略调整等各种方法，为企业资产的完整性提供保障，促进财务数据信息完整性和真实性的提高，对经营流程中存在的风险问题进行防范和应对，从而为企业经济效益最大化目标的实现提供助力。财务内部控制体系的健康稳定落实，可以保证企业全面发展。推动企业监督和控制制度的落实依然成为技术服务企业工作的重心，是企业开展财务管理的关键内容。

首先，财务内部控制对企业经营目标的实现有着重要意义。财务内部控制的落实可以帮助企业更好地管理财务工作，规范财务管理工作，确保各项财务管理规章制度的有效落实，有效发挥财务管理职能作用，更好地协助企业经营，对企业管理流程进行完善，有效帮助企业规避财务和运营风险，提高企业的核心竞争力。其次，由于技术服务企业通常规模较小，灵活性较高，存在各种专业性较强的工作，在进行管理时，许多管理者需要对各个部门的员工进行组织，很难做到全面有效[1]。假如企业建立科学有效的内部控制制度，就可以对员工的工作进行合理分配，对岗位职责进行明确，使得各个部门和员工依据自身的工作目标积极落实岗位责任，从而保证企业高效运行。最后，由于技术服务企业专业性较强，技术更新较快，科学的内部控制系统可以帮助企业对市场环境进行及时地了解，充分发掘有效信息，帮助企业进行及时的销售策略调整和技术的更新，为企业管理者进行经营决策提供帮助。内部控制制度可以实时监督企业的技术开发、更新和销售等经营中的各项活动，及时识别和评估存在的各项风险，协助企业制定科学有效的管理措施，助力企业管理效益的提升。

二、财务内部控制原则和目标

1.财务内部控制原则

企业开展财务内部控制的原则大体可以分为以下几个：第一，经济性原则。财务内部控制体系的建设需要企业投入一定的财力、人力，但企业经营的最终目标是实现利润的最大化，实施财务内部控制也是基于这一目标而进行，因而企业在构建财务内部控制体系时，应遵循效益大于支出的原则。第二，相互制衡、相互牵制原则。企业内部各部门、各岗位间应按照不相容岗位相分离的原则合理分配权责，以此来监督和约束各人员工作行为，减少财务舞弊现象。第三，全面系统性原则。财务内部控制需做到全员性和全过程性，即财务内部控制需要全员参与其中，覆盖企业所有财务活动，才能更好地发挥出财务内部控制效用。

2.财务内部控制目标

财务内部控制实施的主要目的在于帮助企业提高控制效率，提高数据的科学性和准确性，帮助企业稳健经营。财务内部控制的目标主要包括：第一，保证会计信息的真实准确。目前企业信息化建设进程都较为缓慢，数据录入、传递等过程中还存在不少人为误差，财务内部控制规范可以规范各项活动的开展，提高数据的准确性，为管理决策奠定良好的基础。第二，保障企业各类资产的安全完整。财务内部控制可以严格企业各类授权，并在重要岗位间形成相互制衡格局，更好地规范了资产采购、使用的审批程序，保证资产的使用。第三，实现企业经营目标。借助财务内部控制，企业可以更好地协调各部门、各岗位工作，确保各项制度、方针得以贯彻执行，规范经营活动，完成发展计划。

三、技术服务企业内部控制存在的问题

1.企业内控环境不完善

企业要保证内部控制制度的有效落实，首先要构建完善的管理系统。管理系统的搭建可以为企业的发展指引方向，企业的财务控制都在系统中完成。尽管许多企业领导者希望通过对管理知识的学习，可以优化企业管理模式，推动企业健康发展，保证企业市场竞争力的提升，然而当前许多企业受到自身发展模板的限制，企业管理由少数人决定，企业的发展取决于其管理水平，所以缺乏对企业长远发展的规划，过分重视短期利益。企业管理者认为内部控制制度的实施无法对企业的生产经营和利润带来较大的正面影响，因此对内部控制制度的实施不够积极。

2.企业财务数据混乱

许多企业内部控制信息的更新速度较快，真实性和可靠性无法得到保障。企业财务内部控制行为的落实需要以数据作为依据。当前企业规模的不断扩大和信息技术的快速发展，数据化系统已然成为企业信息处理的主要模式。所以，科学高效的数据存储是企业发展的基础，企业通过对数据进行分析才可以保证开展预算和成本管理，为企业的发展提供支撑。然而许多企业缺乏对财务预算的重视，预算制度落实力度较差，预算方式较为传统落后。许多企业数据较多，人工计算无法保证其准确性和及时性。

3.内控体系不完善

为了保证企业内控制度的有效落实，企业要构建科学的内控体系。但是当前许多技术服务企业受到自身管理模式的限制，内控体系过于落后和陈旧。首先，企业的建立通常通过合伙投资模式，管理人员缺乏积极的开拓进取思维，许多企业在岗位设置方面不够合理，存在任人唯亲的情况，缺乏科学有效的岗位晋升制度，容易造成人才流失。其次，企业内控体系和业务经营各成一体，没有实现有效对接，严重影响了企业内部控制体系的有效落实。

4.财务内部控制制度不健全

完善的财务内部控制制度是财务内部控制工作有序开展的基础。但目前，多数企业财务内部控制制度还不够完善，一方面，部分技术服务企业管理者更为侧重于经营发展，相对忽视了内部管理，自身财务内部控制制度体系多是参考和拷贝其他企业模板，所建设的制度并不能完全契合业务开展需求，可操作性不强，为了保持业务开展的顺畅，往往会不遵循制度要求。另一方面，部分技术服务企业所制定的财务内部控制制度虽然较为契合，但制度执行力不强，其他部门人员对财务内部控制缺乏全面、准确的认识，片面地认为财务内部控制制度是对其工作的限制，心有抵触，导致财务内部控制制度难有效落实，影响到财务内部控制效用的发挥。

5.企业内控监督审查体系不完善

监督体系是一项制度有效落实的基础，对于内部控制体系的落实和目标的实现有着重要的作用。但是当前许多技术服务企业在内控制度的落实中，缺乏监督体系对制度的执行进行监督，导致内控管理较为松散，效用无法发挥。首先，企业对内控制度的监督结果缺乏重视，造成内部控制管理落实不到位，企业缺乏对事前和事中的检查，企业缺乏对内部控制管理绩效有效评估，执行结果未能与奖惩措施对接，使得员工缺乏内控执行的积极性[2]。其次，企业对于内控信息缺乏共享体系。许多技术服务企业过分重视财务核算，缺乏对内控信息收集体系的投入，造成内控信息在企业内无法有效分享，影响了内控执行效果的反馈，制约了内控体系的完善。

四、技术服务企业优化内控体系的策略

1.构建完善的内部控制环境

首先，要加强管理层的重视。企业内部控制体系的构建，需要企业管理层起到榜样作用，企业管理者要充分认识到内部控制的意义和积极作用，依据企业实际状况开展内部控制体系的构建，向企业员工传达内部控制管理的必要性，使企业员工积极参与到内部控制建设和制度落实当中。其次，完善企业治理机制。企业要建立科学完善的管理架构，保证管理层可以对自身职责和权力合理利用，避免内部控制体系存在企业治理问题，构建有效的授权、行权体系，对各个层级的责任进行明确，避免出现权力的交错或者空缺，加强对内部控制管理体系的落实，为企业的内控体系建设提供环境基础[3]。最后，提高员工的专业素养。技术服务企业要设立专门的内部控制机构和人员对企业生产经营的各个环节进行控制，聘请专家为企业内部控制相关人员开展内部控制理论和实践的培训，提高内部控制人员的专业素养，促进风险防控技能的提升。

2.建立科学有效的数据沟通渠道

首先，企业要建立完善的采购定价机制，利用预算编制建立采购价格数据库，加强预付账款的审批和风险管控，充分利用资金机会成本，对采购和付款环节进行控制。通过对市场调研加强对项目成本和财务预算的分析，编制项目报告，用于指导销售和成本管理工作，并做好销售环节的法律问题和风险评估，做好应收账款的催收制度。其次，加强合同内部控制管理。技术服务企业的合同管理是运营过程中的重要内容，按照合同类型进行分类整理，建立台账，方便对合同实施情况的监督和追踪。再次，完善信息沟通体系，加强信息沟通，实现数据共享。为此，一方面，企业应加强上下级、各部门之间的沟通和交流，避免信息孤岛。另一方面，企业也要加快信息化建设，通过构建财务共享中心、共享平台等实现业务、财务以及管理之间的数据信息共享，保证基础数据的安全完整，为其他各项工作的开展奠定良好的基础。最后，建立客户信息内部控制管理平台，根据客户信息建立卡片，完善对客户基本信息的管理和控制，对销售过程进行严格的监督，在价格制定时，要严格对当地的物价水平等问题进行考量，建立销售监管平台，对企业销售情况进行有效监督。

3.建立风险管理体系，加强对预算的控制

技术服务企业要树立风险防范意识，结合自身业务特点和经营状况对各个环节中的风险问题进行防范和应对，包括技术风险、政策风险、专利风险等，在与合作企业进行合同签订的过程中，要聘请专业人员对合同内容进行深入的分析，针对有疑问的地方与客户进行积极的交流与沟通，做出对企业有利的调整，避免给企业带来巨大的经济损失，达到风险防范的目的。企业在开展内部控制的过程中，要建立完善的风险管理体系，对企业业务流程中存在的各种风险问题进行快速的识别，并对关键控制点中的风险进行归集和整理，形成风险数据库，安排专业人员对各类风险问题进行全流程的追溯和分析。同时，要在企业内对各个层级员工进行风险意识的宣传和灌输，形成全员参与的风险防范机制，为企业的良性健康发展提供保障。此外，企业要通过绩效考核评价体系、运营分析反馈机制等，对影响企业经营管理的风险因素进行全面的整理和分析。企业要构建起科学完善的全面预算管理体系，优化预算管理各环节，加强预算控制，对企业运营成本进行管理，提高资源利用率，根据企业所经营范围进行技术的更新和拓展。

4.健全财务内部控制制度，加强制度执行力

技术服务企业应加大财务内部控制制度完善力度，一方面，企业管理者应认识到财务内部控制制度建设和完善的重要性，认识到财务内部控制制度完善的必要性，从自身实际出发，大力支持财务人员、内控人员工作，全面展开对现有财务内部控制制度的评估、分析，结合实际工作需求、管理中存在的问题以及风险等，对制度细则进行进一步完善、修订，使得其更切合各项业务开展要求，同时具有可操作性。另一方面，技术服务企业需加大制度执行力度。企业既要从思想上消除各部门对财务内部控制的偏见，促使其可以正确认识到财务内控制度实施对企业发展的重要性。企业也要结合绩效考核手段，落实责任追究，借此来要求各部门人员严格按照制度执行工作。同时借助风险评估和监督机制，分析财务内部控制制度执行中存在的问题，及时改进。另外，财务内控人才缺失也是导致财务内部控制制度执行存在难度的一个重要因素，为此，技术服务企业也需加大人才培养力度，多招募一些专业的内部控制人才，提高人力成本利润效益，而不是一味地控制人工成本，反而影响到日常管理工作的开展。

5.建立健全内控监督机制

对于技术服务企业管理者而言，健全的内控监督机制可以帮助企业更好地发现内控问题，及时地对内部控制体系的运行状况进行科学的评价，便于对内部控制执行中的错误行为进行及时纠正。企业要对业务流程进行科学的调整，依据自身实际情况制定出于企业发展相匹配的评估考核指标，根据自身需求对内部控制制度进行科学的调整，从而为企业健康稳定发展提供助力。企业要通过制度对各个部门负责人的责权进行明确，使他们积极地参与到内部控制体系建设当中，实现资源的合理调配，促进企业经营成本的降低[4]。企业要对内部控制监控制度进行优化，在企业内成立专门的审计部门，配备专业人才，保证其权威性，为内部控制评价的落实打造成熟的人才队伍。企业在进行内部控制评价和监督时，要对存在的问题进行及时的识别，制定科学合理的措施进行解决，全面落实内部控制制度，确保内部控制职能的高效发挥。同时，要利用外部力量对企业内部控制的执行情况进行监督，通过绩效考核体系对内部控制的落实情况进行评价，并将结果与奖惩措施进行对接，使企业员工都积极地参与到内部控制工作的落实当中，为企业管理流程的优化提供助力。

6.推进财务内部控制信息化

信息时代下，加大对信息技术的利用是当前的趋势所在，也是企业快速提高财务内部控制效率的主要手段。对于技术服务企业而言，其当前也在大力推进信息化建设，企业管理从“金字塔式”逐渐向“扁平化”管理模式过渡，在此环境下，企业财务内部控制流程、制度等也需随之进行改变。实践中，企业需要推进财务内部控制信息化建设进程，优化财务管理系统，完善财务内控模块，并在信息化业务流程、财务流程等的基础上，细化制度细则，保证财务内部控制效用的发挥。

五、结语

综上所述，在当前的市场经济下，随着技术服务行业竞争的不断加剧，企业面临的经营环境更加严峻，加强财务内部控制能够更好地帮助企业应对市场冲击，为企业转型发展提供保障。不过虽然财务内部控制已经是多数企业管理的手段，但技术服务企业中还有很大一部分企业没有完善的财务内部控制体系，缺乏明确的财务内部控制目标。为此，技术服务企业还需立足于实际，完善财务内控制度细则，从思想、制度以及人才等多方面出发，建立完善的内部控制监督体系，为数据信息的沟通提供通道，提高企业内部控制的效率和质量，从而保证技术服务企业健康稳定的发展。