胡上刚 唐建纲 王海兵

（1.泰州大自然家居有限公司，江苏 泰州 225300；2.大自然家居（中国）有限公司，广东 佛山 528000；3.广西壮族自治区博物馆，广西 南宁 530022；4.重庆理工大学财会研究与开发中心，重庆 400050）

数字经济分类主要是从数字产业化、产业数字化两个层面来确定数字经济范畴的。加之受到国际经济增长、信息技术快速发展的影响，数字经济迎来了全新的发展空间。尤其是在新技术的影响下，数字经济体系不断丰富，在经济活动范畴、内容等方面有了明显的变化。因此，在这一背景下中小企业需要抓准发展契机，合理使用数字信息技术，做好财务转型工作，提升自身市场竞争力。

数字经济是继农业经济、工业经济之后的主要经济形态，数字化转型正在驱动生产方式、生活方式和治理方式发生深刻变革，对世界经济、政治和科技格局产生深远影响。

一、数字经济环境下中小企业财务转型的意义

1.转变人员结构

数字化中国建设作为2021年“十四五”规划中的重要组成部分，就需要从积极应对数字经济环境下中小企业财务转型问题出发，做好财务人员结构转化工作。第一，核算无人化。在数字经济环境下可以将财务凭证、报告等处理转移到数字化平台中，通过相关功能将其转变成为核算凭证、财务报表、纳税申报表等，减少了人为干预。第二，业务数字化。对于核算财务转型来讲，主要是融入到业务中，能够将业务、财务、税务风险等降到企业能够承受的范围内，为企业稳定发展提供支持。对于业务财务的关注点来讲，需要做好数字化业务财务融合方案，实现对业务的动态化支持，在做好管理与动态分析的基础上为资源优化配置提供支持。第三，战略共享化。借助战略财务共享化能够为决策者提供有效的建议，实现长远发展目标。因此在战略财务发展中可以从内部培养、外部招聘等环节入手，做好诊断与治疗等工作，为中小企业良性发展提供支持[1]。

2.缓解财务管理矛盾

在数字经济的快速发展下，中小企业中所使用的传统财务管理模式已经难以满足发展要求了，因此在现阶段发展中需要及时引入新型财务管理方法，确保内部管理、外部核算工作的有效开展。部分中小企业在思维方面存在着一定的局限性，很容易在财务管理中出现许多问题，造成财务战略整合效果不佳，为企业发展产生了不利影响。所以，中小企业如果不能及时处理存在的问题，很容易造成财务管理矛盾增加，甚至还会影响到企业的长远发展。因此在数字经济时代背景下，中小企业在发展中应当坚持从做好内部财务管理机制改革入手，落实全面、系统、精细化管理要求，及时解决存在的问题，通过使用数字技术，在做好转型升级等工作的基础上解决财务管理中的不足，促进财务管理升级。

3.促进组织结构变化

因为中小企业的发展阶段不同，因此数字化财务部的组织结构也存在着较大的差异性。如在小微型企业中需要交由代账公司托管来开展业务，而在中小企业中则可以采取“业务财务+无人化核算财务”。在数字经济时代发展中，传统的工作模式必然会被信息技术所取代，而财务人员也需要及时做好转变工作，提升自身专业能力，在紧跟时代发展步伐的基础上避免被淘汰。数字经济作为比较重要的经济形式，对各行各业发展产生了深远的影响，因此在中小企业中应当从统一管理角度出发，在完善组织结构的基础上提升财务能力，转变分散式财务管理的模式，积极应对财务转型中出现的风险问题。在提升中小企业从财务管控效率的基础上展现信息化建设优势，保障会计信息的真实性与时效性，不断提升财务管理能力，保障工作方针与战略的合理性[2]。

4.提升效率为企业赋能

避免重复劳动，从信息化到数智化，从ERP到BI，从流程驱动到数据驱动，数据量级从大量到海量，计算方式从企业级到社会级，对于几千万从事财务工作的人员来说，科技的变革带来了劳动力的解放。财务人员可以从那些重复性高、但没有太多价值产出的工作中解放出来（比如每月重复的整理单据、发票认证、录入固定的凭证、网银付款，计提折旧等），从事更多的基于信息分析、预测和风险管控、提供决策和管理等工作，从后端的后勤工作不断地向前端业务靠近。一些大的软件厂商，如分贝通、胜意费控软件，安友固定资产软件，用友、金蝶等正在做这些事情（如：机器人流程自动化RPA，包括银行直联、税企直联在内的信息，普及程度将会越来越高）。财务职业的发展和学科设置将产生深远的影响，以前会计学科的毕业生，毕业后都要从出纳、基层核算会计等基础岗位做起，而今后这些基础岗位被机器取代后，财务人员职业发展的前期基础性工作年限会大幅度的缩减，会更多地从事数据分析、预测、决策等工作。

二、数字经济环境下中小企业财务中的问题

1.融合效率不理想

在数字经济环境下中小企业应当坚持从时代发展趋势出发，做好财务转型研究工作。但是在研究中发现，由于受到多种因素的影响，使得部分中小企业业务融合效率并不理想，在财务共享意识方面存在许多的不足。企业的快速发展是建立在高效业财融合基础上的，想要提升业财融合效果，就需要做好财务共享服务中心建设工作，加强不同部门之间的合作。然而在实际中，许多中小企业并未建设出独立的财务共享服务中心，加之财务人员工作意识、能力等方面存在一定的不足，使得财务工作发展存在滞缓等问题，造成财务人员难以及时完成财务工作任务，影响到了财务工作作用的全面发挥[3]。

2.管理会计不全面

管理会计作为现阶段发展中比较新颖的会计理念，对中小企业经济发展等方面有着促进作用。通过在中小企业中使用管理会计，不仅可以提升财务信息有效性，同时也可以便于管理者获取真实有效的信息，提升决策能力。但是在实际中，由于许多中小企业并未针对管理会计内容进行深入研究，在会计人才、管理会计经验等方面存在着许多的问题，影响到了管理会计体系的发展。

3.管理模式不合理

许多中小企业在发展中已经习惯使用传统的管理模式，但是在数字经济时代背景下，传统管理模式已经难以满足中小企业财务转型要求。究其原因是传统财务管理模式中总体思维不合理，财务战略整合效果不佳，甚至还会影响到财务一体化战略的发展与落实。由于传统企业财务中对常规业务认识不准确，很容易影响到财务战略的落实，甚至还会产生出信息孤岛等问题。加之部分财务工作人员习惯使用传统的核算方式，对前瞻性问题的探讨与学习认识不准确，将重点放在财务数据集约化等方面，而对于业务管理模式、培训等方面的重视度不足。

4.思维模式固化

挑战与机遇并存，财务要转型首先要深刻理解当下所面临的变革环境和本身角色的转变，思维的转变，海量的数据要求财务人员进行思维的转变、从以前的核算思维到数字化思维，从书本理论到财务融入业务的BP思维，这些变化会要求财务人员从工作中的大量操作转换为不断的思考。

财务职能转变，财务的职能不再是传统的手工“账房先生”，信息化会使得财务进行流程再造和实现信息共享，部分职能会被机器人取代。因此，传统的会计职能会受到前所未有的挑战。能力要求的提高，大量新技术的涌现，使得财务一定要与技术和业务的逻辑相匹配。财务可以不是IT或者编程人员，但要理解技术的基本架构，懂得业务的运营，才能做好财务工作，就是现在很流行的BP财务。因此，在业财税技融合的大环境下，对于财务人员的能力要求会进更一步提高，对财务人员的学习力也要进一步提升。

三、数字经济环境下的中小企业财务转型路径

1.提升对数字化转型的重视度

中小企业在发展中应当坚持从业务转型方向、价值空间大小等层面出发，实现效率提升目标，在降低成本的基础上保障质量。因此，在数字化转型发展中应当坚持从新技术、新产品等方面出发，做好服务延伸与增值等工作，全面贯彻绿色可持续发展理念，在增加数字新业务的基础上实现长远发展目标，通过对价值体系进行优化，在加大创新力度的基础上做好重构工作。想要提升中小企业财务转型效果，就需要从记录价值延伸到创造价值层面上，清楚认识到数字化转型的重要性，从企业定义目标、定义数据、定制数字化系统、数字化系统嵌入企业、数字化系统迭代与扩展五个方面入手，反思在转型发展中存在的问题，制定出有效的解决措施。如在某智能工地项目整体解决中，可以借助硬件——无界面采集（人脸传感技术、物联网技术）、软件（工人在线、数据在线、风控在线看板）等来提升工作效果。通过将硬件与软件技术结合在一起，以此来转变过去手工录入、用工不规范，难以保障工人实名制入职、手工录入工人信息工作量较大而工作效率不理想等问题。所以在工作中可以从以下几个方面来进行。第一，在发挥无界面采集入职高效办理与高效控制优势的基础上使用身份进行校验，及时规范用工行为。避免出现使用他人身份、虚假身份证等问题，实现对工人实名制的有效管理。第二，使用身份证、人脸信息自动采集。将身份证中的信息、人脸信息在无感知采集的基础上以自动化的方式传输到管理平台中，实现快速办理入职目标，进而减少手工录入中工作量较大等问题。第三，快速建立工人档案。通过统计入口工人档案平台，及时将劳动合同信息、岗位技能信息、历史录用情况等汇总在一起，实现综合管理目标，提升人员调配效果，在完成人员对号的基础上促进劳务企业合法用工工作的有序开展。通过做好软件与硬件之间的结合，能够有效提升数据处理自动化效果，同时也可以保障工人薪资管理工作的精准化。在使用智能安全帽时，能够满足高效风控、精准定位要求。在工人入场以前，通过临时绑定安全帽，能够有效避免出现安全帽拿混等问题，同时也可以针对具体人员的实际情况进行精准定位。通过对工地中的实际情况进行分析，从而做好不同危险区域设置工作，在快速检测危险活动的基础上及时获取相关信息，管理层也可以借助板示意图针对不同危险区域中工人的实际进出情况进行检查[4]。

2.选择合适的系统，多渠道进行融资，引入管理会计，提升管理效率

中小企业受限于公司的财力有限，一套SAP或者ORACLE ERP软件要花费数百万元，每年也要花费几十万元的维护费。那么如何使用国产的一些软件来进行信息化建设成为很多中小企业的一个选择，比如金碟云星空、CLOUD、用友软件等。把采购、仓库、生管、财务系统打通，实现数据资源的整合成为当下的迫切任务。充分运用数字化信息工具，一方面是为企业赋能，另一方面也是运用系统工具来证明企业的规范运营。为企业解决融资难的问题，人工操作可能会有人为干预，系统操作比较规范，对第三方机构来说，按标准的系统进行管理，可以有效地降低内控风险。比如航天公司用的航天开票系统，如果公司运营规范，现在航天公司可以有税务贷，可以根据公司开票的金额来贷款，帮助公司进行融资。因为现在中小企业在贷款融资上确实存在难题，多数银行都要用土地和厂房抵押，但是抵押只能有一次，抵完了就没有了。

中小企业想要在数字经济时代发展下实现长远发展目标，就需要主动向着管理会计方向发展，确定以做好财务转型工作为重点，发挥财务管理促进企业经济发展的作用，全面提升财务管理能力。因此，企业应当主动对传统财务管理模式进行分析，从原有的财务会计工作转移到管理会计中去，确保基础会计工作的战略性与管理性。所以在数字经济时代背景下，中小企业在财务转型中应当从以下几个层面来进行。第一，找准会计工作重点，提升业务能力。在中小企业中应当做好事前分析与预测工作，在事中环节中需要做好管理与控制工作，在事后环节中则需要及时进行准确评估与总结，从而探索出适合自身发展的财务管理方式。只有正确认识到当前数字经济环境发展情况，才能建立高效的财务机制，才能不断提升企业经济活动价值，保障决策、战略部署等工作的顺利开展。第二，全面贯彻“走出去、引进来”原则，提升管理会计专业能力。针对管理会计理论进行研究，在汲取先进经验的基础上制定出能够满足企业发展需求的管理会计体系。所以，中小企业在发展中需要做好论证与实践工作，及时针对管理会计体系中存在的问题进行分析，做好补充与完善工作，确保中小企业中财务管理效益的有效提升。第三，加大会计专业人才引入力度，发挥信息技术优势，不断提升财务工作质量。中小企中应当清楚认识到具备专业财务管理人才、提升系统处理业务自动化水平的重要性，通过从决策内容入手，在做好工作部署的基础上组织财务人员开展本职工作，引入先进技术与方法，为企业经济健康发展提供支持[5]。

中小企业运用好管理会计的投资模型，对固定资产的投资尤为关注，笔者所在单位每年度11月份需要做次年的投资规划，列出清单，每一项需要经过部门负责人、集团总部、股东会三级审核。需要对每一笔的投资进行分析，列出A、B、C三个紧急程度。超过30万元以上的投资都要核算投资回报率，部门负责人要保障业务的真实性，后期没有达成，需要追责，避免事前拍脑袋、事中拍胸脯、事后拍屁股，用数据支持决策，把握发展的机会。

运用固定资产管理系统，进行科学的管理，实现固定资产购买审批分级管理，实现折旧计提，固定资产盘点智能化，闲置设备及时预警。在各子公司内部进行调度，重点设备点对点的监控。

运用供应商管理系统，为企业管控好供应商的档案，实现本企业在供应商系统下采购订单，供应商接收订单，然后发货，仓库接收货物，最后报销付款，整套流程在系统中完成。实现了数据可追溯，最大程度地规避了舞弊的风险。同时在系统中实现了同一个物料同期的价格数据可以快速查到，各供应商到货的及时率，同一个物料在不同供应商之间的价格，可以快速分析出来。本公司的十大供应商等分布情况，主要的货物采购情况都可以快速地查出来。有了数字化系统的支持，采购人员就多了一双慧眼，为生产部门保驾护航，快速的响应物料需要提供保障。

费控系统，对集团公司的所有人员的费用进行管理，包括日常的差旅费、招待费、办公费用、采购付款等费用支付。在系统中设定好费用标准（比如差旅费住宿标准，招待费标准），系统会自动根据人员级别判定是否超标，是否在预算范围内，费用实现了可控。每个月对费用进行归集，对费用发生较多的人员，检查所在区域销售业绩情况，如果业绩未完成，费用要打折报销，延迟至次月报销。通过费用倒逼的模式，促使业务员完成公司的战略目标。费用系统实施后，单据审批的速度由以前的3天变成现在1天，不用四处找领导审批了，实现了网络审批。

资金管理系统，对接银企直联，改变了传统的网银支付。直接由费控系统推送到资金系统，减少了支付的风险，以往支付存在有网银账号错误，手工录入容易出现错误，现在实现了系统推送，提升了效率。另外，集团公司便于资金的管控，实现资金的合理调配，防范企业资金风险，实现资金安全管理，高效配置，运用数字化的系统提前拦截资金风险。资金是企业的血液，要时刻关注资金风险。使用了资金系统后，出纳人员减少了50%，每年节约成本40万元左右。

RPA流程自动化，可以大幅度减少重复劳动，把简单重复的劳动交给RPA，让机器动起来，财务人员做更有价值的事，至少可以提升30%以上的效率。比如银行核对、进项税核对、在ERP系统中导数据等事项。

3.发展以人为本的财务管理，优化企业发展环境，重视考核机制

始终倡导以人为本，制定出完善的财务管理制度，才能更好地指导从财务人员开展本职工作，才能及时解决财务转型中的问题。在数字经济环境下中农小企业发展经济难度有了明显提升，想要提升企业经济实力，就需要不断提升财务人员工作能力与综合素养。通过提升财务管理能力，在保持企业发展动力的基础上提升财务人员工作实力。只有组建出一支综合素质高、专业实力强的财务管理团队，才能促进中小企业的快速发展。第一，企业管理者应当坚持以身作则原则，以良好的工作风气来带动团队。通过将企业文化引入到工作中，在打破职场潜规则的基础上提升财务人员专业能力。如制定出完善的考核评价制度、晋升制度等，激发员工工作积极性，提升工作责任感，在管理者的带动下不断提升专业能力。第二，管理者应当及时了解数字经济时代发展优势，组建专业培训机构，要求财务人员应当主动学习先进知识与技术，为中小企业财务转型、升级、发展提供支持。只有不断提升财务管理能力，才能激发员工工作积极性，促使财务人员主动提升专业技能，在确保中小企业财务管理工作的稳定发展。第三，中小企业中应当从引才、育才等方面入手，确保各项工作的有序开展，通过打造综合素质高、专业实力强的人才队伍，在延伸招聘渠道的基础上提升岗位待遇，鼓励专业人才进入到企业中，对于企业资历较深、工作能力较强的员工，应当积极开展后备骨干教育培训等，将其转变成为企业财务所需要的专业人才，加速培养复合型人才适应企业的快速发展[6]。

企业经营的好坏，考评很重要。以结果为导向，如果结果是好的，那是皆大欢喜。当然考评工作不只是针对于预算工作的执行结果，还包含预算得以有效执行的过程，如果结果不好，过程是好的，更要复盘出现的问题。定期的盘复会议是企业实现战略目标的必要性保障。需要加强财务类和业务类两方面的预算考评工作指标的设计，使其成为整体。进而提升考评工作的科学性和全面性。考评工作需要每月按照核心的指标进行排名，通过在每月的总结大会中公布排名，发放红黄旗，让各业事业部能够了解经营情况，激励优秀，督促落后的部门，通过强化排名公布，提升了预算考核的积极，督导各业务部门更好地达成战略目标，实现企业的健康快速发展。

四、结语

在数字经济环境下对中小企业财务工作开展产生了极大的影响。因此在开展财务管理工作时就需要以人本，从信息技术、业务流程融合等方面出发，发挥大数据财务治理能力优势，充分发挥数字化工具的作用，在延伸财务服务理念的基础上做好转型研究工作，运用好数字化的工具，让工具为企业赋能。充分发挥人机的协同效应，保障业财融合的深入性，提升中小企业的市场竞争优势，实现企业的健康、可持续发展。

数字化转型正在进行中，业财融合已经成为未来经济快速度发展的主旋律。从当前中小企业实际的转型状态来看多数行业仍然是以传统方式发展为主。笔者认为数字化转型，除了数字化，后面还有“转型”两个字，转型最重要的是思维的变化，要坚持人本精神，始终以人为本，不断地突破我们的认知，需要企业从高层、中层、基层都要形成共识。高层在企业转型的态度上重视，中管重管理，基层重执行。融合各部门数据，用好工具，形成企业的重要资产。让数据跑起来，营造一个公平、公正、和谐共生的局面，助力中小企业快速健康的发展。

中国正在加快产业数字化的布局、培养壮大数字经济新动力，快速建设数字化人才队伍，制订新环境下的标准，用好数字化的工具很关键。伴随着科技的进一步创新，越来越多的创新企业将加入到建设数字化转型的战队中，为中国数字化建设增光添彩。到时各行各业数字化转型所面临的问题也将迎刃而解。未来的中小企业将会非常受益，会带来革命性的胜利。我们可以预见未来数字经济的发展将向数据共享、工具智能化、生态共赢的方向前进，达成企业决策数智化、产业发展现代化、社会治理精细化的美好愿望。