周贇

东营交通发展集团有限公司

在我国经济形势的组成当中，国有经济占据着非常重要的位置。随着全球化进程的不断加深，我国为了能够在国际贸易当中找到自身的立足之地，更好的保障国家资金安全情况，在我国国际竞争的中央部署以及布局当中，国有企业首当其冲，肩负着保卫国家以及保卫经济疆域的重要责任，同时也是我国持续稳定健康运行的重要保障。为了使我国国有企业保持健康的发展趋势，就需要将内部的监督、审计审查等工作逐渐加强，将企业责任、经济活动以及经济效益等进行综合评价，充分了解国有企业在实际运行当中所遇到的问题，并且针对问题找到相应的解决措施，能够使国有企业在发展的过程当中所面临的不确定性大大降低，将风险很好的规避在企业的运行之外，同时也能够对企业发展运营进行科学的诊断，让其朝着经营目标快速前进。国有企业内部的审计活动具有涉及类型较为多样、涉及对象较为广泛、自身技术较为复杂等特点，这在一定程度上增加了审计工作的风险以及不确定性。为了能够更好的降低不确定性以及规避风险，将审计部门的作用更好的发挥出来，改善企业当前的经营情况，使企业的价值以及经济收益逐渐增加，同时也为了更好的使我国经济处于健康发展的趋势，是目前亟待解决的问题。

一、国有企业内部审计存在的风险

(一)内部审计范围风险

国有企业在我国的经济发展过程当中占据着非常重要的位置，能够有效的增强我国的经济活力，并且使我国的经济朝着高质量的趋势发展。近年来，为了能够使我国的经济改革顺利进行，同时也要将国有企业的经济引擎作用充分发挥出来，更好的保障了我国经济安全，同时也让社会处于和谐稳定的状态，在国有企业当中一直坚持改革工作。随着改革时间的增长，以及改革工作的不断深入，国有企业在进行转型的过程当中，资本配置规模也在发生这一定的变化，同时也呈现出增加的趋势，在投资领域当中将其中的内容不断进行细化，这在一定程度上也将企业内部审计的范围逐渐扩宽。

当前内部审计工作与传统审计工作之间存在着较大的差异，传统工作主要以经济活动、账务以及实物为主要的审查对象，但是就现在的审查工作来看，逐渐将审查对象不断扩充以及拓宽，并且审查边界也在逐渐延伸，同时也转向经济审计工作，增加了对企业资产质量变动情况审计、资本运行效益、经营业务效益、经营合法审计、企业日常经营成果审计。在经济效益审计当中主要包括：企业资本运行过程当中的收益，以及经营业务的收益；建设项目审计当中主要包括：工程造价审计、合同以及招投标审计，在工程建设过程当中涉及到的材料以及设备采购审计为主要内容。这在一定程度上导致了内部审计工作逐渐趋于复杂化的特点，同时审计的范围由传统的财务审计逐渐拓宽到专项审计、效益审计、任期经济责任审计同时也包括其他审计工作。对于内部审计种类来说，逐渐由经济审计、控制审计逐渐转变为战略审计以及风险导向审计。在审计内容不断丰富，审计边界不断拓宽的过程当中，审计的对象也在发生着复杂化的变化，这为审计工作带来了非常大的难度，同时也带来了巨大的挑战，也在一定程度上增加了审计工作的风险。

(二)内部审计质量控制风险

在相关审计标准制定当中，对于企业的审计工作有着非常明确的要求，要求国有企业在行业、员工规模以及部门无论处于任何状态时，都需要在企业的内部严格执行改进计划以及质量保证计划，从而更好的对企业内部审计工作的质量有效进行控制。由此可见，内部审计工作的质量在一定程度上受到了审计质量控制的影响。在国有企业开始进行内部审计工作时，从审计工作的方法、程序、监督与考核等，都需要严格符合相关标准，更好的进行控制制度，将内部审计质量有效提高，更好的规避以及降低风险的存在。因此，国有企业在进行审计工作开展的过程当中，要立足于审计工作的全局，对于内部程序以及内容强调的同时，也要将关注点放在降低风险当中，要有良好的大局观念。

国有企业由于自身的工作内容具有一定的复杂性，在内部审计工作开展的过程当中，会面临着较大的质量控制风险，主要包括受托责任风险以及财务舞弊风险，从而逐渐转移到企业的综合管理风险上。由于风险的范围不断拓宽种类的不断增加，对于内部审计工作的难度也在逐渐提高，同时对于内部审计人员来说，也承担着较大的责任。对于内部审计部门来说，需要关注企业在日常经营过程当中所涉及到的经济事务是否具有一定的合规性，同时也要关注相关责任人在进行履行受托责任、执行政策时是否具有一定的有效性。审计部门在日常的工作当中，不仅要将工作的重点放在已经发生的事情上，同时对于未发生的事项也要做好事前的风险防控工作，树立正确的风险防控意识以及审计质量控制意识，认识到其中的重要性，更好的在日后的工作当中防范内部审计质量控制风险。

(三)内部审计人员队伍风险

在内部审计工作开展的过程当中，审计人员作为其中重要的主体，其自身的职业素养以及职业道德素养会对审计活动产生较为直接的影响，从而对于企业的经营目标、经营活动开展的质量也会产生一定的影响，如果内部审计人员自身的素养较为匮乏，这在一定程度上也将内部审计风险逐渐加大。对于我国大部分的国有企业来说，通常情况下不会设立内部审计的岗位，内部审计工作主要由财务人员负责。因此在财务人员进行内部审计工作时，对于其中涉及到的政策以及法律法规并不熟悉，对于内部审计的业务流程了解较少，甚至在审计过程当中出现审计方法错误的情况。在内部审计工作当中，不能够将重点放在财务审计从而忽视责任审计，不能够一味着重强调导向审计从而对于风险导向审计了解程度较少；在审计工作开展的过程当中，不仅要了解眼前的风险，同时也要对于经营环境有着更加充足的了解，在注重事后审计工作时，也要着重强调事前控制，这样能够有效的使审计工作的风险大大降低。审计人员自身的知识能力水平也会导致国有企业内生风险的增加，从而使审计工作的效率以及效果大大降低。

二、国有企业内部审计风险控制策略

(一)建立健全内部审计制度

健全内部审计制度后，由于制度具有一定的客观性，可以很好的将人的行为进行规范和约束，避免审计工作人员在日常的工作当中，自身的主观因素对审计工作造成任何影响，同时能够使工作趋于规范化的状态。将内部审计制度建立后，可以使国有企业的审计工作趋于标准化、程序化的特点，能够有效的将工作效率显著提高。通过建立内部审计制度后，可以将审计工作的失误率大大降低，对于国有企业在日常经营过程当中出现的失误、差错以及舞弊情况等有效规避。要将企业内部审计的标准进行明确，在制度建立后，转变审计人员的工作思想，由以往的“要我审”逐渐转变为“我要审”，在审计内容当中也要将国有企业的经营过程当中涉及到的效益审计以及经济责任审计纳入到其中，让审计工作覆盖到国有企业日常经营的前、中、后的全过程。

建立健全内部审计制度可以从以下几方面入手：第一点，要根据企业的实际情况，将使用层面不断划分，对于企业、员工以及部门来说要制定不同标准的审计制度；第二点，要按照审计活动所能实现的功能划分，可以分为规则类、原则类以及操作类的审计制度；第三点，要将审计对象的复杂程度考虑到其中，从而更好的选择短期、中期、长期的审计制度。对于不同程度的审计制度制定中，将审计准则制定为长期内的审计制度，审计实务标准则被定义为中期类的制度，审计手册则是短期内的制度。

(二)严格内部审计工作质量

在内部审计工作当中，要加强控制内部审计的风险，同时也要加强内部监督的重视程度，这样从两方面入手，能够很好的将审计工作的工作质量有效保障。内部审计的工作质量对于最终的审计活动效果与效率产生了较为直接的影响。如果内部审计工作的质量较差，也得不到一定的保障，对于审计报告的质量也会产生一定的影响，同时报告使用者在进行报告使用的过程当中，也会使使用效率大大降低，对于审计报告当中所涉及到的信息，也会出现准确性缺失的情况。对于内部审计工作质量来说，主要会受到以下几方面的影响：第一点，主要是内部审计的工作人员，其中包括普通工作人员以及审计的负责人，工作水平以及职业素养水平差距较大；第二点为最终审阅人员的水平；第三点为企业质量控制水平以及管理水平。在三方面的共同影响下，主要以第三点作为重要的影响因素。为了能够更好的使内部审计工作的工作质量得到有效的保障，可以从以下几点措施入手：第一点，在内部审计人员工作的过程当中，国有企业要加大培训力度，首先要转变内部审计人员的工作意识，充分认识到审计工作对于企业发展的重要性，这样能够从能力以及思想两方面入手，加强审计人员的培养力度，从而使职业水平得到有效提高；第二点，要提高最终审阅人员的综合素养以及能力，这样在日常的工作当中具有较高的职业判断力；第三点，对于内部审计工作的工作质量要严格控制，有效提高审计水平，因此要加快内部审计制度的建设，对已经出台的制度要不断进行完善，在制度的基础之上开展内部审计活动，同时也为内部审计工作带来了有效的依据，使其具有一定的可靠性。

(三)提升内审人员综合素质

在内部审计开展的过程当中，人员是作为活动的主体，因此内部审计人员需要对国有企业日常经营的全过程进行综合了解，这就对审计人员的职业素养提出了更高的要求，在日常的工作当中才能胜任，并且发挥人员的主导作用，更好的实现监督、审查、诊断以及评价等功能，更好的促进了国有企业良性、高质量的发展趋势。我国当前的经济形势处于多样性的发展状态，同样也增加了经济活动的复杂性，为了更好的应对以及控制当前的风险，就需要加强审计人员的综合素质的培养，将审计人员的队伍风险有效的控制并且规避。可以从以下两方面进行开展：第一点，加强内部审计人员的职业能力培养，将职业能力素质有效提升；第二点，要重视审计人员的职业道德培养，将职业道德素质有效提高。

职业道德方面，第一点，无论是对于企业当中原有的员工，或者是新入职的员工，都需要在入职前的培训当中将职业道德建设作为培训的重要内容，使员工对于内部审计工作当中涉及到的规章制度以及法律法规有效明确，同时培养员工的归属意识、大局意识以及精益求精的精神，在工作当中要保持积极健康的心态；第二点，要加强内部审计工作的制度教育培训，要让审计人员充分了解审计工作的程序、制度以及方法等，这样在工作实际开展的过程当中，能够具有较高的自觉性，遵守相关规章制度，并且对于自身有着更高的要求。在员工职业能力方面培养的过程当中，企业拓展员工学习途径，设立相关奖惩制度，鼓励员工提升自身的学历，并且通过学习的方式考取相关执业资格证书，这样能够将审计的水平逐渐提高；其次，加强企业的内部培训制度，要定期对于企业的员工展开相关能力培养活动，也可以举办技能比赛，保障了内部审计人员的职业技能，更好的规避了审计风险。

三、结束语

加强内部审计工作的过程当中，能够有效的对风险进行控制，同时降低国有企业在日常经营过程当中的不确定性，让国有企业提升市场竞争能力，从而增强自身的运行活力。