刘洁 山西金融职业学院

引言

目前，国家提出健全金融体系、增强金融治理能力的要求，提升金融体系的高度适应性、竞争力、普惠性。在这种背景之下，越来越多的商业银行加入市场，为了提升自身的核心竞争力从而在激烈的市场竞争中存活下来，商业银行的业务范围也在不断地拓展，这时候财务会计的作用就愈发凸显。但是在此过程当中也出现了许多金融会计风险有待解决，包括结算风险、内部控制风险、监管风险等。如何减少风险所带来的损失并防范金融会计风险，成为商业银行面临的重大发展问题之一。因此，本文通过对商业银行金融会计财务风险的定义以及具体表现进行阐述，分析出现金融会计风险的原因，并提出相应的防范体系的构建思路以及构建措施，以求最大程度降低商业银行的金融会计风险，有效提升其经济效益，促进其长远发展。

一、商业银行金融会计财务风险的定义

商业银行金融会计财务风险主要是指银行在进行相关经营和管理活动中所产生的会计核算错误或者会计信息失真等问题，导致商业银行的经营、决策等受到一定的影响。在现实生活当中，因为会计财务风险没有得到有效的防范而给银行带来财务损失的现象还是比较普遍的。

二、商业银行金融会计风险的具体表现

（一）岗位需求风险

随着经济的不断发展，商业银行日益壮大，其业务范围也得到了很大程度的拓展。在这种情况下，银行对于会计师的需求越来越大，对会计师的专业能力和职业操守也有比较严格的要求。但是目前来看，商业银行的账面相对于企业来说更为复杂，符合商业银行岗位要求的会计师数量较少，难以满足银行发展的需要。新入职的会计师虽然具备必要的专业能力和相关知识，但是缺乏相关实践经验，难以独立完成一些难度较高的会计工作，也无法科学地应对一些突发的状况，使得相关会计核算工作开展效率低下。并且，会计资格等级的提升难度较大，会计师很难在短期内大幅度提升自身的专业能力和职业素养，这就造成在会计核算过程当中可能会出现能力与岗位不匹配而带来的核算失误较多等问题。

（二）会计信息真实性

确保会计信息的真实性和可靠性是商业银行赖以生存和发展的关键因素。在财务会计核算的过程当中，商业银行要通过提供真实、有效、符合审慎监管要求的经济信息给相关的会计师进行核算，并使用这些核算结果分析银行目前的发展状况以及帮助管理者制定未来的发展目标及发展战略，在此过程之中一旦出现会计信息失真，那么管理者就无法对银行内部的经营状况进行整体的把握，也无法感知潜在的会计风险，进而使得银行的整体发展可能会出现偏差，甚至会阻碍银行的可持续发展。总的来说，现阶段商业银行的会计信息质量总体水平在不断地提高，但是仍然无法满足商业银行快速发展的需要，因此银行需要制定相关措施来有效地确保会计信息的真实性和可靠性。

（三）内部控制弱化风险

商业银行的内部会计结算问题一直是其重点关注的问题。为了更好地进行内部会计的结算，商业银行以及监管部门一直在推动相关政策和制度的制定和落实，以确保银行内部控制的有效运转。但是目前很多商业银行仍然采用传统的管理方式，缺乏对于先进的技术以及专业知识的吸纳，对于新时期的财务会计准则也没有进行深入的了解，进而导致现有的管理方式无法与商业银行快速发展的需求相互匹配，使得会计核算的相关工作效率低下，也无法实现管理能力和水平的有效提高。此外，银行内部也存在相当一部分员工对于会计制度重视程度不够，为了获取利益的最大化而做出违反制度的行为，导致商业银行内部控制的作用被削弱，也无法有效地防范会计风险。

三、造成商业银行金融会计风险的原因

（一）商业银行会计风险监管设计不够完善

目前来说，我国的商业银行大多受到政府的庇护，享受政府的政策和经济等方面的支持，具有天然的发展优势。但是在实际情况中，商业银行还是会因为各种各样的问题而出现财务问题和财务风险，甚至濒临破产。这些情况的出现很大程度上是因为商业银行内部存在风险监管体系不够完善的问题，管理者缺乏对于会计风险监管的意识，也没有对容易发生财务风险的部门及业务进行重点的监管来检测其潜在的风险并及时处理。同时，银行相关会计监管体系的设计缺乏科学性和实操性，无法有效地防范金融风险，导致商业银行的会计监管流于形式，难以发挥其应有的作用。

（二）商业银行多元化发展，会计工作压力大

随着金融行业的进一步开放和发展，行业内的竞争也愈发得激烈，为了提升自身的核心竞争力和竞争优势，商业银行不断地拓宽自身的业务范畴，不仅仅包含传统的存取款、放贷等业务，还囊括了理财、基金、保险等附加业务来创建多元化的经营，有效地降低商业银行的经营风险。但是随着多元化发展的持续推进，银行相关会计工作者的工作压力也在持续增大，业务种类的增多大大增加了会计核算的工作量和工作难度，对于会计工作者的技能要求也越来越高。并且，随着互联网技术和大数据的普及，越来越多的商业银行开始使用电子账户来进行数据统计和管理，但是这一模式的资金流动性较强，对于电子账户的静态数据也难以抓取，增加了会计的核算难度。

（三）商业银行会计管理体制不够完善

商业银行发展的最终目的在于实现利润的最大化，因此很多银行都选择把经营重心放在维持业务和拓展业务上，缺乏对于会计管理体制的完善和优化，使得现有的会计管理体制与银行的业务发展不能够完全匹配，进而可能会产生许多会计风险，也阻碍了商业银行的会计风险防范。具体来说，商业银行现有的会计管理体制当中的很多财务条例历时多年、更新缓慢，无法适应当前业务的核算需要，这就会使得会计工作者在核算过程当中无法对其进行准确的界定，从而会出现概念模糊、核算随意等问题，导致核算结果与实际情况差异很大。此外，一部分商业银行的会计管理体系没有设置相应的监督和审计机制，缺乏对于相关工作人员会计工作结果的核算和评价，无法进行科学的岗位分工和相互监督，也无法有效地保证会计人员的工作质量。

（四）部分商业银行职工会计素养较低

目前，一部分商业银行对于会计管理的重视程度不够，导致银行内部员工意识不到进行会计管理以及会计风险防范的必要性，并且每个部门都有职责划分，其他部门可能会认为会计核算不是自身的本职工作，因此对于会计相关工作的配合度较低，使得会计人员的工作开展较为困难，也很难获取全面、有效的经济信息作为财务分析的基础。此外，由于一些会计工作人员自身综合素质不达标或者银行缺乏相关规范、系统的岗位培训，使得一些会计工作者职业道德感较低、缺乏责任感，随意进行核算导致核算结果错误百出，甚至为了为自身谋取更大的利益而违反法律法规，进行核算结果造假等不法行为。

四、构建商业银行会计风险防范体系的思路

（一）采用电子票据

一直以来，商业银行都使用纸质票据作为汇票及业务信息存储的方式。在现阶段商业银行业务种类繁多、业务量巨大的情况之下，这种传统的纸质票据的局限性慢慢凸显出来：不仅仅会给相关工作人员的核算带来很大的工作量，而且非常不便于储存和查找。为了防范票据风险，商业银行必须实行电子票据的方式来科学地把控整个业务流程。在票据结算过程当中，个人需要提供与纸质票据相符合的电子信息，如个人身份信息、税务证明、社会信用等相关证明材料，然后会计人员使用银行内部的数据库对以上信息进行核查和分析，来避免汇票结算风险。比方说，个人在申请巨额贷款时，个人和直系亲属都要向银行出示相关的现金流明细等电子信息，然后财务人员根据数据库中的信息以及个人提供的信息进行综合比对和分析，来减少银行可能会负担的风险。

（二）利用金融大数据，把控财务核算

随着互联网技术的发展和普及，商业银行也要建立金融大数据平台来实现对于财务核算的精准把控。为了加快核算的速度和提升核算的质量，商业银行需要建立一个完整的信息处理系统库，通过将现有财务惯例当中使用的财务格式一一录入到系统当中，进而实现相关数据的存储与快速处理。此外，还可以依据大数据当中的AI等先进的科学技术来实现对数据的实时对比和分析，从而找到当前财务会计核算中存在的问题以及潜在的会计风险，并通过科学的大数据分析来找到相应的解决措施。

（三）严格规范的信息披露

信息披露主要是有关企业通过将自身的相关信息以招股说明书、定期报告等形式向社会各界进行公开和披露。现阶段，我国商业银行的信息披露程序较为形式化，只披露了一些相关的财务报表项目，对于一些涉及银行经营和风险评估等方面的关键指标往往没有得以体现。这使得消费者无法对银行的经营状况进行准确的评估，进而影响消费者对于商业银行业务选择的判断。并且，商业银行缺乏对于目前行业会计制度的深入剖析，信息披露没有体现银行会计的特点，导致信息披露不够规范和严格。

五、商业银行金融会计风险防范与控制的具体措施

（一）提高内部财务人员专业素质

金融会计风险的良好防范依赖于相关会计工作人员具有良好的专业知识和综合素养，因此商业银行必须想办法提升会计工作者的专业技能和道德修养，这可以帮助银行会计核算过程更加规范、严格遵守国家相关法律法规，促使商业银行合法地进行各项经营业务活动、降低银行的决策和经营风险，提升会计核算的科学性和准确性，帮助银行更好、更合理地实现利润最大化的目标。并且，商业银行可以通过引进一些先进的高科技人才或聘请专家对企业的相关工作人员进行统一培训和教育，来提高会计工作者的职业判断能力，使其在会计核算过程中可以运用全面、综合的视角来对经济信息进行相应的整合，在遵循国家制度和商业银行相关政策的基础之上进行准确的会计核算，进而有效地防范金融会计风险。

（二）构建商业银行内部完善的财务管理体制

建立一个全面完善的财务管理体系是商业银行进行会计风险规避的关键。只有建立完善的商业银行内部财务管理体系，才能够保证相关财务会计核算和财务风险管理工作的顺利实施和展开，才能够保证其正常经营业务活动的推进和提高商业银行发现并解决自身问题的响应速度。因此，商业银行必须想办法建设和完善与自身实际情况和发展方向相适应的财务管理体系，通过对国家相关政策的分析以及自身发展的需要来进一步完善财务管理体制，明确划分各个岗位的权益与义务，做到权责统一，并且建立相关的会计监察和审计机制来帮助检验财务管理的成果，进而减少会计核算过程当中的失误，减少银行的经济损失，为管理者制定下一步的发展计划奠定基础，也能在一定程度上提高会计工作人员的工作积极性，提升核算的精度和准确度，从根源上减少金融会计风险产生的可能性。

（三）构建全面而有效的金融会计风险监督保障制度

商业银行要想有效地防范金融会计风险，需要从事前、事中、事后三个阶段进行，实现对于金融会计风险全过程的管理和防范，这一过程不仅仅要依靠银行内部进行监督和管理，也要联合外部相关的金融监管机构对银行进行监督和管理，确保银行的制度公开化和透明化，加强制度的合理性，实现对于商业银行管理的动态监控。此外，政府相关部门也需要加大对于商业银行当中会计信息披露质量低下以及信息失真等情况的惩罚力度，加强违规成本，进而减少一些会计工作人员的不法行为。这些措施都可以在一定程度上保障商业银行财务管理系统的实施以及有效地防范财务风险，为商业银行发展过程中管理工作的有序展开和财务风险的有效规避打下坚实基础，帮助其有效地提升经济效益。

结语

总的来说，商业银行要想在激烈的市场竞争中获得长足的发展和进步，就必须建立行之有效的财务会计管理体系，完善内部的财务会计管理和监管制度。商业银行的管理者要通过分析银行的现实发展状况，积极地正视财务会计核算过程当中存在的问题以及相关风险和隐患，通过提高内部财务人员专业素质、构建商业银行内部完善的财务管理体制、构建全面而有效的金融会计风险监督保障制度三个方面的措施来实现商业银行金融会计核算能力的提升以及内部财务管理的优化，进而满足商业银行有效规避会计风险的诉求，促进商业银行的利润最大化以及可持续健康发展。