孙全 浙江省税务干部学校

引言

在互联网时代下，改变了传统的企业税收管理环境，也会给企业税收筹划工作带来较大的风险。一部分企业在税收筹划工作中也逐渐暴露出一些问题，例如不能正确理解最新的税收政策、设置风险预警机制不健全等，这些问题会引发较大的税收筹划风险，因此企业需要结合互联网时代的特征，积极采用合理的措施来防控税收筹划风险，提升税收筹划工作的与时俱进性。

一、互联网时代对企业税收筹划环境的影响

（一）拓展了税收平台功能

在互联网时代下，企业的税收平台得到了优化升级，提升了纳税者的税收申报工作，有效解决了企业部门之间信息孤岛的问题，也要求企业具备较高的处理非财务信息的能力。在税收平台上税务部门、企业之间能实现纳税信息的相互沟通，加速了税收平台与第三方接口涉税信息的统一和共享，能够高效的利用公共资源，逐步完善了运算系统、信息存储系统等。

（二）增大了预警税务风险的频率

在互联网时代下税收的法治化、标准化的特征日益明显，加快了税务智能化和信息化管理的建设速度，也提升了预警税务风险的频率。在大数据平台上能够通过相关预警指标体系的建立，能够实时监管纳税者的纳税信息，税务机关能够利用数据平台提升调查金融任务的工作效率水平。

（三）提升了建设智能化的进程

税务机关的信息化和数据化建设，是充分发挥出政府职能性作用的保障。然而从税务部门的方面来看，对企业税务系统的管理还处于探索的阶段，将重点工作放在了对发票的管控等工作上，显然不能满足互联网下日益复杂的经济环境，税务机关的智能化建设还存在完善的空间，在互联网时代下能够大大带动税务智能化进程的提升。

二、互联网时代下税收筹划风险的类型和特征

（一）互联网时代下税收筹划风险的类型

1.操作性风险

进入互联网时代下，企业税收筹划工作人员开展税收筹划工作环境也变得复杂化，由于缺乏对新税收筹划工作环境的了解，在制定税收筹划方案的过程中没有联系实际情况。在实际操作过程中，仍然根据自身的税收筹划经验完成工作，未与互联网的要求联系在一起，加大了企业税收筹划工作的操作风险。

2.法律风险

在互联网时代下，我国相关法律法规也正处在完善和改进的过程中，然而一部分企业税收筹划工作开展的主要依据是过去的法律法规。基于过去的法律法规开展税收筹划工作，在遇到相关税收法律法规出现调整的时候，就会引发新税收制度与税收筹划方案之间存在矛盾的风险，也会让企业受到法律方面的处罚，给企业带来不必要的经济损失和信誉损失。

3.政治风险

在互联网下，企业的经营范围已经扩大到了国内的各个地区，甚至是世界的各个国家，由于不同地区的经营政策是在不断变化的。因此企业在税收筹划之初，制定的税收筹划方案虽然符合当地的政府政策，但是如果遇到政策调整，税收筹划方案就会出现不合理性，也就会加大税收筹划的政治风险。

（二）互联网时代下税收筹划风险的特征

1.可以度量性

在互联网时代下，企业进行税收筹划风险是具有可度量性的，具体是指企业能够利用先进的网络技术来对税收风险进行事前的分析、确认，通过信息数据来度量各种税收筹划方案带来的税收筹划风险。

2.复杂性大

企业在互联网下拓宽了经营的范围和经营业务类型，由于业务类型的不断丰富，也极大地增加了企业税收筹划的工作难度，提高了税收筹划风险的复杂性。

3.不可控

在互联网时代下，企业面临的市场经营环境是在不断变化的，企业在设计纳税筹划方案之初，纳税筹划方案是可行的。但是随着市场环境和经营情况不断变化，纳税筹划方案可能与企业实际情况出现脱节问题，这也就加大了纳税筹划风险的不可控性。

三、互联网时代下企业税收筹划风险防范存在的问题

（一）缺失先进的信息管理理念

一部分企业管理部门并没有树立先进的信息管理理念，只是根据人事部门来对税务风险的具体理解，通过互联网来对国家有关税务管理规定和条文进行搜索，之后把搜索到的法规、条文等内容都上传到企业内部的系统中，方便财务部门的查阅和参考。由此可以看出这样的信息管理方式并不先进，会加大企业税务筹划的风险，主要可以引发的问题如下：

首先，企业不能透彻的了解国家的税收政策，不能及时地获取国家税收优惠政策，导致企业缴纳过多的税金，加大了企业的纳税负担。

其次，由于企业储备的税务知识有限，在税务筹划工作过程中，容易出现缴纳税金落项、丢项的问题，极大了企业税务筹划的法律风险。

因此可以看出企业缺乏先进的信息管理理念，在互联网时代下会加大企业税务筹划的风险，需要企业树立一个端正的税务管理观念，规避不必要的税务筹划风险。

（二）识别风险能力不强

虽然现阶段一部分企业的管理层有较高的管理专业素质，然而却缺乏对税务筹划风险的深入了解，仅仅从日常报税、纳税的方面来开展税务工作，并不具备识别潜在税务风险的能力水平。在互联网时代下，虽然能大大提升企业财务管理、财务分析、税务筹划工作的效率水平，但是信息技术下也并不能完全保证信息的完整性和准确性，这就会影响识别税务风险的能力。很多企业的税务筹划工作是由财务部门负责的，主要是依据财务报表来开展税务筹划工作，严重影响到了税务筹划风险的识别能力。

（三）缺乏完善的税收筹划的风险预警机制

现阶段我国一部分企业在内部并没有设置完善的税收筹划风险的预警机制，其中主要问题体现在以下两个方面：

一方面，规章制度设置不完善。一部分企业在税收筹划工作的过程中，并没有制定完善的规章制度，设置风险预警在指标不合理，主要依据量化信息来预测税收筹划风险，缺乏对税收筹划风险的定性分析。

另一方面，组织机构设置不合理。虽然很多企业的经营规模较大，但还是由财务部门负责税收筹划工作，在内部并没有设置税收筹划岗位和税收筹划部门。在日常经营中，企业的财务部门需要处理大量的会计业务，并没有足够的精力来开展税收筹划工作，严重影响到了税收筹划工作的顺利开展，也加大了税收筹划的工作风险。

（四）缺乏成本效益原则的考虑

企业可以通过制定科学合理的税收筹划方案，来实现降低税负的筹划目的。然而在互联网时代下，增加了企业税收筹划工作的复杂性，税收筹划人员会在制定税收筹划方案的过程中出现偏差。一部分税收筹划人员在制定税收筹划方案的过程中以成本最低为出发点，并没有坚持成本效益的原则来制定税收筹划方案。

四、互联网时代防范企业税收筹划风险的策略

从上述情况来看，在互联网时代下对企业的税收筹划工作环境带来了较大的影响，也会给企业税收筹划工作带来较大的风险，因此需要从以下策略入手提升企业税收筹划的水平：

（一）树立先进的税收筹划风险防控观念

互联网时代下，企业所处的税收筹划环境也日益复杂，也增加了税收筹划风险的类型，因此企业管理者要对税收筹划风险类型有全面的了解，以及认识到不同类型风险给企业带来的不利影响，这样才能针对不同类型的风险采用科学合理的措施来防控税收筹划风险。企业管理者可以通过信息化平台向内部员工宣传税收筹划风险给企业带来的不利影响，员工可以认识到防控税收筹划风险的重要性，积极地参与到防控税收筹划风险工作中去，提高税收筹划风险防控工作的全员参与性。

（二）构建完善的信息沟通机制

企业在运营和生产过程中的任何一个环节都会引发税务筹划风险，因此企业必须整合现有的数据资源，强化部门之间员工的沟通，与税务机关保持一个良好的沟通协调关系。

首先，对采集数据的途径进行规范，在内部设置专门采集税务数据信息的工作岗位，分类采集各种税务信息数据，判断企业税务筹划面临的税务风险，构建完善的防控税务筹划风险的信息沟通机制。

其次，企业要与税务部门做好沟通交流工作，通过税务部门信息平台及时了解最新的税务政策，全面了解享受税收优惠政策的条件，降低税务筹划的政策风险。

再次，企业内部的各个部门要充分利用信息技术来应用税务相关数据，提高获取税务数据信息的质量，从获取、审核、利用税务数据信息入手，来对现有的税务信息进行整合，建立防控税务筹划风险的信息沟通机制。

（三）构建完善的税收筹划风险预警机制

由于在互联网时代下，企业所处的市场经济环境是在不断变化的，也就是说企业进行税收筹划工作的条件也并不是一成不变的，有效的税收筹划风险预警机制要具备灵活应对不同突发情况的能力。通常情况下企业税收筹划风险预警机制需要具备以下功能：

第一，及时整理收集相关有效信息的功能。在互联网时代下引发企业税收筹划风险的主要原因是由于企业获取信息出现不对称的问题，税收筹划工作对相关税收政策和市场情况缺乏深入了解，因此企业在设置税收筹划风险预警机制的过程中，要保证能够对税收筹划信息进行有效的整理和收集。

第二，预知潜在税收风险的功能。税收筹划风险预警机制不仅仅要具备收集整理信息的功能，还要能够通过分析相关有用信息，对潜在的税收筹划风险进行及时预判。

第三，管理风险的功能。企业在税收筹划风险发生的时候，税收筹划预警机制要能够及时找出产生风险的根源，并制定出有效防控措施，将税收筹划风险降低到最小化。

（四）落实成本收益的原则

在互联网时代下，企业制定税收筹划方案的过程中，需要从总体层面上进行把握，对方案是否能够为企业带来收益进行充分的考量，这样能够有效防控税收筹划方案失败的风险。在税收筹划方案的制定过程中，企业并不能仅仅关注单一某个税负的降低，却导致总体税负的提升，或是为了总体税负的降低，影响了企业的税后利润水平，这样的税收筹划方案都是不可取的。因此企业要从总体上全面分析税收筹划的实际情况，避免税收筹划成本高于筹划后取得的收益，坚持成本收益原则来选择税收筹划目标，这样能够达到节税的筹划效果。

（五）提升税务筹划人员的素质水平

互联网时代下，改变了企业传统的税收筹划方式，大大提升了税收筹划工作的效率，也对税务筹划工作人员提出了较高的素质要求，因此企业为了更好的防范税收筹划风险，就需要提升税务筹划人员的素质水平，其中主要可以从以下几方面入手：

首先，提高录取税务筹划人员门槛。企业管理者要在内部设置专门的防控税收筹划部门，并配备专业的税务筹划人员开展有效的税收筹划工作，并不能简单的由财务部门人员兼职税收筹划工作。企业管理者要提高录取税务筹划人员的门槛，要求税务筹划人员不仅仅具备制定合理税收筹划方案的能力，还要能够灵活应用信息化技术来处理相关税务工作，这样可以从源头上提高税收筹划工作人员的素质水平。

其次，重视对税务筹划人员的培训力度。企业管理者要重视对税务筹划人员的后期继续教育工作，定期聘请专业的税务专家来授课，针对企业税务筹划人员专业上的不足进行业务培训，提高税务筹划人员在税务方面的应对能力和处理能力，在业务培训中加强对信息化的培训强度。

再次，制定科学合理的激励奖罚制度。企业为了调动起税务人员参与业务培训的积极性，要定期对业务培训结果进行考核，并制定科学合理的激励奖罚制度，奖励能够认真完成业务培训的税务筹划人员，采用物质奖励与精神奖励相结合的方式，并对不能认真完成业务培训的税务筹划人员一定的处罚，这样税务筹划人员能够提高对业务培训的重视程度，避免业务培训形式化严重的问题出现。

（六）提高税务筹划信息的准确性

在互联网时代下，很多企业在税收筹划工作过程中应用了先进的信息技术，因此为了防范税收筹划风险，就要保证税务系统的安全稳定运行，这也是税收筹划数据标准化、准确性的基础。首先，在建设税收信息化系统的过程中，要结合企业实际经营情况，选择合理的税务系统，并不能盲目的进行选择，并与软件供应商保持一个良好的沟通联系，定期对税务系统进行维护，避免由于税务系统瘫痪给税收筹划工作带来的风险；其次，在保障税务数据信息方面，要设置严格的上机访问权限，定期更换上机操作密码，避免税务信息泄露和丢失问题的出现；再次，如果税收政策变化较强，就要及时更新税务系统中的数据信息，这样才能灵活应对税收政策的能力水平，实现税务系统信息与最新税收政策相匹配，降低税收筹划方案的政策风险。

结语

综上所述，在互联网时代下，会给企业税收筹划工作环境带来较大的影响，在提高企业税收筹划工效率的同时，也带来了较大的筹划风险。因此企业的管理者也要重视对这些税收筹划风险的防范，在互联网时代下要采用创新的方式来防范税收筹划风险，提高企业的税收筹划能力，实现降低税负的目的。