杨皓 海南善慧旅游管理有限公司

引言

近年来，我国经济社会快速发展，人们的生活水平提高，物质需求得到满足后，更加关注精神方面的需求。旅游作为一种休闲娱乐的方式，逐步走进人民群众的生活，从相关研究来看，我国旅游行业发展现状表现出三个特点：以短途旅游为主，住宿、交通和餐饮花费占比较高，观光旅游项目是主体。对旅游企业而言，旅游人数增多，意味着利润获取空间增大，同时风险问题更加突出。转变管理理念，创新财务管理方法，积极防范风险因素，成为旅游企业必须思考和关注的问题，以下对此进行探讨。

一、旅游企业财务风险管控的意义

（一）保证运营资金的稳定性

一个旅游项目的开发和运营，需要投入大量的资金、人力和物力，充足的资金是旅游项目正常运营的基础和保障。当前市场环境下，面对愈加激烈的竞争，企业必须加强财务风险管理力度，才能保证运营资金的稳定性。例如：对旅游项目进行调研，制定合理的报价、结算标准，保证旅游项目可靠运营；对融资、投资等财务活动进行分析，掌握企业的资金流动情况，明确风险来源和可能造成的危害，以降低风险带来的损失；将大数据技术应用其中，预测风险发生概率，能为企业经营和决策提供数据支持，提高资金使用效率。

（二）帮助企业合理扩展规模

旅游行业对消费者的吸引力，一定程度上可以总结为一个“新”字，也就是旅游项目带来的新鲜感。旅游企业要想可持续发展，就必须不断开发新的项目，提高服务质量，让消费者获得良好的旅游体验。扩展规模不仅需要资金支持，还会产生诸多风险因素，例如市场风险、管理风险、安全风险等。做好财务风险的防范管理工作，一方面能对资金使用情况进行调整，增强企业抵御风险的能力，确保每一笔资金均用在刀刃上。另一方面，动态分析影响因素的变化，指导企业科学有序地更新基础设施，提升服务质量，有助于合理化扩展项目规模，实现健康长远发展的目标。

二、旅游企业财务风险的类型和特点

（一）财务风险的类型

旅游企业的财务风险，宏观上可分为系统风险、非系统风险两大类。其中，系统风险来源于社会层面，包括政策变化、市场环境变化、汇率变化、自然灾害等。例如2020年暴发的新冠肺炎疫情，疫情的持续及反复对社会各行业尤其是旅游业影响深远；“低价游”“零团费”等扰乱旅游市场的现象层出不穷、屡禁不止；这些风险的发生，会直接导致旅游人数减少，旅游企业的收益大幅降低，而且防控工作难度大。非系统风险来源于旅游企业本身，具体包括筹资、投资、资金回收、收益分配等环节，这是防范管理工作的重点。

1.筹资风险

企业调整经营格局，或者扩大发展规模，均需要资金支持，筹资过程中就隐藏着风险。结合旅游企业的特点，在市场经济发展势头较好的情况下，筹资工作比较顺利，一旦市场经济进入衰退期，筹资工作就面临较多的困难。从出资人和银行等金融机构的角度看，决定是否融资给旅游企业，会关注企业的财务现状、未来发展前景，以及在整个行业中的排名等，这些指标也蕴藏着风险因素。例如：企业当前财务状况不佳，未来发展前景不明朗，因负面事件影响行业排名和社会形象，均可能导致筹资失败。

2.投资风险

旅游企业开展投资活动，最终目的是获得利润和收益，但投资过程中存在不少风险，可能导致投资收益不达预期，甚至造成严重损失。（1）旅游行业会受到季节影响，存在明显的淡季、旺季，例如水上项目在夏季游客多，滑雪场在冬季更能吸引人。财务管理中，如果忽视了季节变化的影响，对投资项目评估不到位，就会产生风险。（2）旅游活动注重游客的整体感受，需要满足饮食、住宿、购物、娱乐等多种需求，在项目开发和运营中的投资额度大，存在不少不可控因素，也会带来风险。（3）自然灾害和政策环境改变也会影响旅游企业的投资收益，例如新冠肺炎疫情防控背景下，不少旅游景点关闭，或采取严格的管控措施，因游客数量减少导致收益降低。

3.资金回收风险

这里的资金回收风险，主要是应收账款风险。旅游企业在经营过程中，会伴随着资金流动，由于回收时间、回收金额不确定，就会带来现金流量风险。如果企业应收账款长期拖欠，就会威胁到运营管理工作，对服务质量产生不利影响。旅游企业的应收账款数额大，存在不少呆账，会减缓资金周转速度，资金缺口逐渐增大，限制了企业的正常运营发展。从市场情况看，虽然不少旅游企业采取促销策略，来改善经营业绩，但无法从根源上扭转客源减少的局面，同时也加剧了资金回收风险。另外，像旅行社之类的部分旅游企业，资金回收采用线下或个人名义收款，以此来隐藏收入规避税收，存在一定税务风险。

4.收益分配风险

在旅游企业中，收益分配也是一项重要的财务活动，收益分配是否科学合理，会影响企业后续经营过程。收益分配风险存在于多个领域，例如收益分配时间、分配额度、分配形式等，任何一个要素把控不到位，就可能引发风险。另外，旅游企业的产业链、偿债能力，也蕴藏着收益分配的风险隐患，具体表现在：（1）财务工作失误，导致利润统计值和实际情况存在差异，例如利润虚增提高了纳税负担。（2）收益分配时间、形式不合理，盲目开展分配活动，引起财务工作层面的风险问题。（3）旅游景区合作商的分成模式造成税务风险，例如旅行社隐匿特许权使用费收入，经营者不申报所得税风险，灰色协议难定纳税人，违规开具增值税专用发票等。

（二）财务风险的特点

整体上看，旅游企业的财务管理水平提升，风险防控意识增强，但受制于发展规模和管理模式，财务结构和管理功能单一，由此引起的财务风险特点包括：

1.危害性

旅游企业属于服务业，旅游产品同时也是服务内容，产品的生产和销售同步进行，会造成应收应付账款堆叠。在某个运营环节，出现款项归还不及时的情况，会引发资金周转问题，风险带来较大的危害。

2.随机性

财务风险始终伴随着财务活动，在财务风险防控领域，虽然相关理论和方法不断更新，但财务风险具有随机性，无法准确预测出时间，造成的危害影响只能进行预估，并没有明确的规律可循。

3.激励性

财务风险隐藏在经营管理活动中，它存在的好处之一，是具有一定的激励作用，提醒企业和工作人员时刻树立风险意识，建立预警机制，制定科学的防范措施，促使财务管理水平提高，增强风险抵御能力。

三、旅游企业财务风险的防范管理思路和策略

旅游企业的财务风险复杂多样，既和社会大环境有关，也和企业自身运营管理有关，因此防范风险应该多管齐下，将政府和企业两个主体相结合，将理论思想和工具方法相结合，切实提高风险防范管理效果。

（一）防范管理思路

1.政府加强宏观调控

政府作为旅游企业的后盾，应提供必要的政策支持，创造良好的发展环境，助力企业提高风险管控能力。政府在机制体制改革工作上，要符合旅游企业的发展要求，综合金融、财税、行政等手段，完善旅游业法律法规，让企业在公平合理的环境下进行竞争。（1）旅游企业的信用程度，是消费者关注的一个焦点，为了提高管理水平，政府应在税收方面提供优惠政策，完善信用评估体系。（2）旅游行业协会应发挥出自身作用，监督不规范经营、不正当竞争等行为，并施以严厉的惩罚，规避外部风险。（3）对于企业资金回收周期长的问题，政府可提供财政支持，建立行业风险基金，既能帮助企业完善风险防范体系，又能减轻政府的财政压力，帮助企业渡过难关。

2.企业增强防范意识

对旅游企业而言，要想做好财务风险防范管理工作，增强风险防范意识是第一步。（1）已知财务风险具有危害性、随机性和激励性，企业领导应正确认识财务风险，处理好风险和收益之间的关系，在思想上重视风险管理，设置合理的防控目标，才能获得稳定发展。（2）加强宣传工作，充分利用多种媒介宣传财务风险的类型、原因和防范方法，纠正工作人员的错误认识，积极配合风险管理工作。（3）旅游项目丰富多样，应对不同生产要素、经营活动进行研究分析，避免盲目决策，提高企业的决策水平。

以“低价游”“零团费”旅游事件为例，原因在于旅行社恶性削价竞争，高票价和高额回扣支撑，政府部门管理不到位，旅游者消费心理不成熟。对此，一是强化对购物商店和景区的监管，建立旅游商品质量保证金制度，让旅行社从低价竞争的恶性循环走出来。二是加强对旅游市场的管理，整治旅行社过多、过乱的现状，加强对旅行社业务的检查，保持旅游供求的基本平衡。三是实行公对公佣金制，确保旅行社有能力支付导游合理的薪金，从高额回扣转变为合理佣金，并纳入监管体系。四是加强对消费者的正确指导，组团社对包价旅游服务的内容和价格要向游客做出明确的说明，商定详细标准的行程。

（二）防范管理策略

1.准确识别评估风险

对风险进行识别、评估、应对，是风险管理的主要流程。旅游企业的领导和财务人员，应对社会环境、市场环境进行全面分析，尤其是和企业密切相关的财务活动，分析有利因素和不利因素，正确评估对企业未来发展的影响。针对具体的风险类型，评估危害程度，估计对企业可能造成的损失，对旅游行业可能带来的影响，为经营活动、财务管理提供支持，及时转变思想和方法，实现事前预测控制的效果。

2.完善风险管控体系

（1）筹资风险管控。一般情况下，债务比例越高，那么债务风险就越大。防范筹资风险，一是根据企业的实际情况，确定合理的债务比例，优化资本结构，划分好不同基金类型，获得最佳组合方案。预测资金需求时，既要关注目前生产现状，又要考虑到未来发展趋势，尤其是主营业务的变化，避免出现资金短缺问题。二是合理分配中长期债务、短期债务的比例，企业使用债务融资时，要设置账务偿还时间，防止债务集中影响现金流周转。考虑到旅游企业的项目开发周期长，将短期负债、长期负债相结合，这种债务结构更为合理。

（2）投资风险管控。一是制定激励约束措施。投资活动对旅游企业而言非常重要，适合的投资项目能为企业带来利润，为了防控风险，企业应将投资行为和奖惩激励相挂钩，充分调动工作人员的积极性，增强风险防控意识，实现共同进退。二是加强内部审计。旅游企业内部审计工作中，应明确划分各部门的业务内容和责权利，加强部门之间的沟通交流，实现分工合作、相互制约的效果。尤其是财务、销售部门加强互动，更好地开展财务、业务管理工作，推进业财融合。

（3）资金回收风险管控。一是细化应收账款管理。进行账龄分析，确认收账重点和程序，提高应收账款的收现效率。应收账款回收控制风险可以通过以下方法加以规避：对客户进行科学评估，对不同的客户给予不同的信用期间、信用额度和不同的现金折扣，制定合理的资信等级和信用政策；在现销和赊销之间权衡，当赊销所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销；定期编制账龄分析表，确定合理的应收账款比例，对应收账款回收情况进行监督，对坏账损失事先做好准备；是针对不同的客户、不同的阶段采取不同的收账政策，既要保证账款的有效收回，又要注意避免伤及客我关系，同时，制定收账政策时要考虑收账费用与坏账损失的大小。二是规范强化资金运营管理。严禁私下以个人名义收取款项，合理调配资金，采用集中统一管理制度，提高企业的盈利能力，降低资金使用成本。

（4）收益分配风险管控。一是提高主营项目的业绩。动态关注市场变化，制定完善的营销计划方案，及时调整营销策略，对现有销售渠道进行拓展。和同类旅游企业展开合作，实现资源共享和优势互补，通过合力宣传增强社会影响力，促使更多消费者参与旅游项目。二是寻找新的利润增长点。旅游项目要长期吸引人，就要保持新鲜感，做到人无我有、人有我优，突出项目特色，在同质化的旅游产品中脱颖而出。有了新的利润增长点，才能增强企业的竞争力，不断优化营商环境、提高管理水平，在防范收益分配风险的同时保持稳定发展。针对分成模式造成的税务风险，应减少经营特别是办事机构情形，旅行社加强经营者财税风险宣讲和风险内控，在经营合同中明确经营者的具体纳税责任和法律义务。

结语

综上所述，旅游业作为时下热门的行业之一，虽然发展前景较高，但在运营中也存在不少风险。通过分析可知，旅游企业的财务风险主要体现在筹资、投资、资金回收、收益分配等方面，具有危害性、随机性、激励性特点。在风险防范管理上，应从政府和企业两个层面入手，准确识别评估风险，完善管控体系，建立预警系统，做好内部控制工作，才能保证运营资金的稳定性，帮助企业合理扩展规模，实现可持续发展的目标。