尹世芳 莒县城阳水泥有限公司

引言

新时代背景下，制造业企业面临着愈发复杂的生产经营环境，为企业的健康稳定发展带来了诸多新的挑战。制造业企业发展过程中为了应对同行业企业的激励竞争，必须在提升科技创新能力的基础上，有效提升自身整体管理水平。财务管理是企业整体管理中的重要内容，而财务内部控制则是企业财务管理工作中的重要环节。因此，制造业企业能否根据自身发展情况建立健全财务内部控制体系、有效控制经营风险、提升企业整体经营稳定性，对于其能否在复杂市场环境中实现健康稳定发展具有不可替代的重要意义。

一、制造业企业财务内部控制概述

（一）制造业企业财务内部控制的内涵分析

对于现代制造企业来说，财务内部控制是指对企业开展生产经营活动过程中涉及的财务行为进行全面监督管理。当前，制造业企业的生产经营活动涉及的财务风险越来越多，为了保证对这些财务风险有效规避，企业必须投入一定量的人力物力对运营过程进行监控。制造业企业开展财务内部控制必须依赖于成熟的内部控制体系，只有这样才能实现有效协调、有效控制。同时，建立科学完善的财务内部控制体系意味着企业整体管理规章制度得到有效完善，企业能够进行更为有效的财务管理。此外，企业为了实现更为有效的财务内部控制，还要建立相应的财务控制评价体系。依靠该体系，企业管理者能够得到更多经营决策依据。总的来说，现代制造业企业的财务内部控制工作主要包括五个主要职能，即帮助企业实现更好地运营风险评估、推动企业信息系统的完善、加强内部监督管理、提升控制有效性和优化内部控制环境。

（二）财务内部控制在企业中的地位分析

制造业企业能否顺利开展生产经营活动，很大程度上取决于是否实现了科学合理的财务内部控制。良好的财务内部控制体系能够帮助制造业企业更好地分析当前的生产经营信息，使企业管理层能够更加清晰明确地认识到企业发展现状，及时找到企业生产经营过程中存在的不足与漏洞，并为制定针对性解决办法提供思路。从财务管理的角度，财务内部控制能够最大限度上帮助企业实现不相容岗位的分离，有效保证企业内部不同岗位之间内部监督的效果，推动企业整体运营规范性得到有效提升，防止企业出现不必要的资产损失。更为重要的是，财务内部控制体系的建立有助于企业整体生产经营效率的提升，最终更好地实现生产经营利润最大化的根本目标。

二、制造业企业加强财务内部控制的重要性分析

（一）加强财务内部控制有助于企业防范内部徇私舞弊等行为

近些年来，我国部分制造业企业由于财务内部控制失效出现了生产经营失控、财务资料弄虚作假等问题，这些徇私舞弊行为的发生为企业发展造成不可挽回的巨大损失。而加强财务内部控制有助于提升企业的整体风险防范意识、提升内部控制意识，帮助企业实现整体内部控制理念的变革以及控制手段的创新。具体地说，加强财务内部控制有助于企业进一步识别出企业生产经营过程中的漏洞与风险，进而及时采取针对性的措施，最大限度上减少因徇私舞弊等行为造成的经济损失，保证企业资产的安全以及长期发展的稳定性。

（二）有助于制造业企业获得核心竞争能力

当前，制造业企业面临着前所未有的困难局面，在此情况下，企业要想提升自身在行业内的市场份额，除了通过技术创新等手段提升产品竞争力外，还要借助财务内部控制提升自身经营规范性。企业要清晰地认识到，财务风险对于现代企业是一项重大的风险，该风险的防范能力直接关系到企业的生产经营效率，进而影响着企业能否实现长期发展战略。加强财务内部控制，企业在面临市场变化时能够更快地做出反应，对潜在的财务风险做出针对性的预案，最大限度上减少企业面临的潜在损失。因此，加强财务内部控制有助于制造业企业的整体管理水平，提升自身在市场中的核心竞争力，保证企业实现长期发展目标。

（三）有利于制造业企业保证内部资金安全

对于现代企业来说，资金安全性直接影响到企业的生产经营状况，只有保持完整高效的资金链，企业的生产经营活动才能顺利开展。而制造业企业为了提升资金链有效性，必须借助财务内部控制体系的力量。具体来说，制造业企业的投融资活动是企业最容易发生财务风险的环节，而财务内部控制体系能够对企业开展此类活动时所面临的各类风险进行有效评估，保证企业的资金不会出现浪费和低效利用的情况。此外，制造业企业的生产经营过程是极为复杂的，需要编制全面预算，而财务内部控制体系能够帮助企业监督全面预算得到了有效落实，对各种往来账目进行有效管理和分析。只有这样，企业的资金流转速度才能加快，企业的资金占用成本才能在最大限度上得到降低，企业才能在保证内部资金安全的前提下提升盈利能力。

（四）有助于企业财务部门出具高质量的财务报告

高质量的财务报告能够最大限度上反映企业的整体生产经营状况，其蕴含的财务信息对于企业做出下一步决策具有至关重要的作用。加强财务内部控制有助于企业财务管理部门提升财务报表编制的质量，使各项报表能够更加精准地反映生产经营状况，为企业管理者提供高质量信息。此外，制造业企业为了拓展业务范围，必须在必要时开展融资活动，借助财务内部控制体系提升财务报表质量能够为报告外部使用者提供更多投资信息，帮助外部投资者提升对企业的信息。更为重要的是，随着制造业企业所提供的财务信息的质量不断提升，企业的形象和声誉得到有效维护，使企业的无形资产价值逐渐提升，帮助企业在激烈的市场竞争中获得核心竞争力，实现高质量发展。

三、制造业企业加强财务内部控制过程中存在的问题

（一）企业管理层对于财务内部控制没有形成正确认识

当前，部分制造业企业发展过程中不能取得良好的财务内部控制效果，其原因在于企业管理层未能对财务内部控制工作给予足够的关注，未能形成全面合理的认识，在这种情况下，企业的财务内部控制工作自然不能取得预期效果。虽然我国制造业产值较高，是名副其实的制造业大国，并且国家为了推动制造业实现高质量发展给予了众多政策支持。但是，我国制造业内部企业规模差异较大，很多企业的管理层只重视自身的生产经营活动，在很大程度上忽视了财务内部控制体系的构建工作，甚至对于一些规模较小、发展时间较短的制造业企业来说，其认为财务内部控制体系是无关紧要的，对当前的企业发展和经济效益提升没有任何影响。然而在实际生产经营过程中，无论何种规模、何种发展阶段的制造业企业都面临着愈发复杂的市场环境，细分行业内的竞争也越来越激烈。在这种情况下，企业若不能提升对财务内部控制工作的重视程度，不仅会使企业财务管理工作的落实度大打折扣，还会严重影响企业的整体管理效率。在个别情况下，制造业企业可能会因为财务内部控制体系的确实陷入危险境地，产生巨额的经济损失。因此，制造业企业管理层对财务内部控制认识不到位可能会对企业长期稳定发展产生严重影响。

（二）部分制造业企业财务内部控制环境亟待优化

企业内部整体的内部控制环境在很大程度上影响着企业财务内部控制的效果。在新的经济环境中，虽然一些企业实现了较大的发展，但这绝不意味着这部分企业的财务内部控制环境没有改进空间。目前很多制造业企业的财务内部环境还有待优化，这主要体现在：首先，部分制造业企业内部的法人治理结构有待合理化。例如，企业管理人员身兼多职，而对一些重要工作难以投入足够的精力，同时企业的法人治理结构不合理，不能发挥应有的作用。其次，部分制造业企业未能根据自身企业发展特点进行针对性的文化建设。当前，大部分制造业企业规模都在不断扩大，企业员工数量在不断增加，这种情况下企业是否具备良好的企业文化直接影响到企业的整体凝聚力。因此，企业文化对于企业开展财务内部控制具有重要的影响。然而，部分制造业企业长期缺乏企业文化意识，不能为财务内部控制工作提供良好的环境。甚至一部分企业树立的企业文化不利于财务内部控制工作的开展，为企业建立健全财务内部控制体系造成了负面影响。

（三）财务风险规避意识有待提升，财务风险评估机制有待完善

制造业企业生产经营活动涉及诸多方面，因此生产经营过程存在很多的不确定性因素，这些不稳定性因素若得不到妥善的处置，则可能给企业带来严重的财务风险，成为企业健康稳定发展的不利因素。当前一部分制造业企业未能针对性地开展财务内部控制工作的一项重要原因是企业风险规避意识较为单薄，不能通过建立针对性的风险评估机制进行有效的风险控制。例如，一些制造业企业在开展投资活动的过程中，对于盈利性的关注度较高，不能全面客观地分析投资风险，最终可能会产生巨额的投资损失，甚至在一些较为极端情况下，企业会有走向破产的风险。还有一部分制造业企业虽然能够意识到当前生产经营过程中所面临的风险越来越多，但是还是不能客观分析自身经营中所存在的财务风险，缺乏针对性的财务风险评估机制，不能对生产经营过程中的风险进行有效识别，进而不能采取针对性的采取财务内部控制手段进行控制，长期来看不利于企业的稳定发展。

（四）财务内部控制制度不能有效执行

随着财务内部控制的作用得到广泛的认同，部分制造业企业开始根据自身情况建立财务内部控制体系，制定相应的财务内部控制规章制度。虽然制定了相关规章制度，但是其中一部分企业未能强化自身的法律观念，对制度的理解也不够透彻，这使得所建立的财务内部控制规章制度得不到落实。同时，一些企业的财务内部控制工作人员的态度不够端正，对企业整体的财务内部规章制度的理解程度不足，使得其在开展具体工作的过程中出现偏差。一般情况下，制造业企业要想财务内部控制规章制度真正发挥出应有的作用，必须随着生产经营环境的变化做出针对性的调整。而一部分制造业企业所制定的财务内部控制规章制度是一成不变的，不能针对出现的新情况进行补充和完善，最终造成执行过程出现问题。此外，由于执行力度不足，一部分企业还出现了经验主义盛行的问题，财务内部控制指令得不到有效传递，为企业的财务内部控制造成了一定的混乱，最终为企业发展埋下了重大的发展隐患。

四、制造业企业加强财务内部控制的有效措施

（一）企业管理层要进一步认识到财务内部控制的重要性

制造业企业要进一步加强财务内部控制工作，首先要求企业管理者认识到该项工作的重要意义。因此，企业管理层要深刻变革自身的传统观念，提升对财务内部控制体系建设的支持力度，监督财务内部控制体系发挥作用。具体来说，制造业企业管理层要深刻理解财务内部控制与企业长期稳定发展之间的关系。在实际工作开展过程中，要支持内部控制部门的工作，对自身的财务内部控制规章制度做出针对性调整，最终为财务内部控制体系的建立打下良好的基础。

（二）进一步优化企业内部的财务内部控制环境

一方面，制造业企业要做到与时俱进，针对性地对自身的法人治理结构进行合理化。企业要不断提升监事和董事的独立性，保证其监督权利能够有效发挥。同时，企业也要做好财务内部控制的培训工作，在管理结构中嵌入制衡机制。只有这样，企业才能营造出有利于风险防范的环境。另一方面，企业要针对自身特点加强文化建设，将企业价值观渗透到生产经营的每个环节。在企业内部宣传财务内部控制的作用，使每一位员工都能够自觉配合财务内部控制活动。

（三）进一步提升风险防范意识，建立健全风险评估机制

制造业企业加强财务内部控制的一项有效手段是进一步建立健全财务风险评估机制，借助该机制强化生产经营中的风险意识，最大限度上提升自身的风险防范能力。建立风险评估机制意味着制造业企业可以根据企业运营情况，尽可能地挖掘出经营过程中存在的潜在风险，避免这些潜在风险成为现实，为企业降低因各类风险造成的损失。借助风险评估机制，制造业企业可以更加稳定地发展，更为有效地应对生产经营环境的变化。具体来说，企业可以根据生产经营特点建立风险评估模型，不仅能够及时发现风险的存在，还能对风险的大小进行精确衡量，为后续的财务内部控制提供依据。另外，企业要针对发生概率较高的风险制定应对预案，以便再对各类可能出现的情况进行有效处置。

结语

综上所述，在日益复杂的生产经营环境中，制造业企业必须认识到财务内部控制工作对于自身发展的重大意义。以此为出发点，制造业企业要进一步提升风险意识，优化企业内部的财务内部控制环境以及建立健全风险评估机制，为企业长期稳定发展奠定扎实的基础。