李秀菊 河北省地质环境监测院

引言

随着党的十九大的召开，针对各大事业单位的廉洁管控也愈发严格，因此事业单位想要实现更好的发展，需要在满足国家政策要求的基础上，对其财务部门进行更科学化的管理，其目的主要是避免部分单位徇私枉法，占据国有资产。对此，事业单位需要对自身财务资金进一步缩紧，并对财务部门进行必要的审核，以此提升财务管理水平，保证其财务安全。而需要从哪些方面入手，并与国家发展相符合，是需要进一步探索与研究的问题，与此同时，国家相关部门也要制定相关规范对其进行管控，以此使得事业单位的财务管理水平可从多维度进行提升，但是其核心仍旧是加强内部管控。

一、在事业单位对财务进行内部管控的积极意义

针对事业单位财务管理，可以从政策角度出发，制定财务管理、审核的规范，使得其财务科学化管理。但是核心依旧是通过内部控制，只有发挥出内部管控的作用，才能使该管理环节更加有效。而其积极意义主要体现在以下几个方面。

（一）提升事业单位财务的安全性与完整性

事业单位对财务进行内部管控，需要搭配严格的规范与合理的审核环节，而这样的内部控制才能保证其财务无论是在使用还是在配置的过程中，都有科学化的管控形式，其在一定程度上也使得无规划、无手续、无依据的支出无法实现，有效防止不必要的浪费，并避免国有资产的流失，保证其安全性。在内部对其进行管控，需要相关的管理人员具备财务管理的意识，而这将会使整个工作的展开更加完整，从而发挥出事业单位财务的安全性与完整性。

（二）促进财务相关信息具备更高的真实性

财务管理工作需要进行审核，而只有相关信息具备真实性，审核才有意义，才能真正估算出财务支出与收入，避免有人钻空子。而通过内部控制，可以实现定责到人，溯源有据，将人员的管理进行更加科学的规划，这种权责分明的内部管理，可以有效限制有不良想法的工作人员，进而保证信息的真实性、准确性。

（三）辅助实现国家对事业单位更有效地控制

作为事业单位，其职责是为国家创造更大的经济效益，最终提升全体人民的生活质量。国家为了实现对事业单位的更好管控，又出台各种法律法规与规范，使其在国家的监管下展开工作，而避免出现内部营私现象。从企业内部出发，则需要采取一定的方式，辅助国家实现对事业单位更好的管控。而通过搭建科学的、有效的内部管理体系，先在内部进行有效约束与规范，并更好地对财务工作进行监管，可以达到这一目的。

（四）进一步提升事业单位经济活动的效率

在对事业单位的财务进行有效的内部控制过程中，核心要素是搭建较为完善的财务管理体系，由于体系的建立，使得无论是财务的支出与收入，都有了更加规范的形式，也使得资金流通得更加有效。对事业单位的财务内管理方式可以进行积极地调整，使其优先适应社会发展要求，使其发展更为健康、更有效率、更持续，以此为自身提供足够的生存动力。

二、当前事业单位财务内部控制展现出来的主要问题

虽然我国事业单位在国家的支持之下，取得了积极的成果，未来发展前景良好。但事业单位本身在发展的过程中存在一些问题，在财务内部控制过程中主要有以下几种问题。

（一）事业单位的财务内部控制制度有待完善

从实际的发展过程进行分析，虽然部分事业单位的财务内部控制机制已经进行建设并初具雏形，但是由于其重视程度不高，导致其制度存在诸多执行不到位的问题。甚至在部分地方，其设置财务内控部门的主要目的是应付上级检查，或为了所谓的面子工程，而普遍出现的问题是工作人员缺乏财务内控的意识，自身对其了解不足，也就无法更深入地展开工作；还有一些单位在制定相关的制度时，缺乏统筹考虑以及过于理想化，无法在实施的过程中落地，最终导致相关的制度与财务内部控制二者之间脱节；另外，有单位不考虑自身单位的实际情况，直接将其他单位的管理制度进行照搬，而出现不匹配的情况。而以上种种情况都会导致一个结果，就是无法制定更完善、更符合自身单位发展的制度。不完善的制度会导致财务内部控制工作向着畸形的方向发展，既不能发挥出其实施的作用，又浪费了一些人力成本。以具体的情况分析，部分事业单位由于制度不完善，工作人员对财务管理的认识不足，最终的岗位上出现诸多问题。例如一项工作分工不明，在实施过程中，出现业务混杂的问题，并且无法进行定责溯源，此举对事业单位的发展极度不利。

（二）缺乏严格的审查与监督力度

事业单位的财务内部控制需要有审查与监督，才能保证控制的科学性，否则相关部门在实际工作中对财务部门有着完全的控制，而没有其他部门进行审核与监督，极容易产生腐败，这是事业单位在发展过程中不可或缺的环节，但是当前无论是内部自我审核还是外部监督，其执行力度都缺乏严肃性，需要进一步地强化其执行的严格性。另外，还有部分事业单位，并未设置财务部门下的审计部门，直接在控制部门中自我消化掉这一环节，而导致外部审计无法得到更为准确和可信的审查信息。与此同时，有设置审计部门的事业单位也表现出一些问题，诸如没有一个较为合理的审计规范，并且审计的时间点较为随意，且次数较少，以及审计的过程流于表面，并未起到一个真正的监督作用，仅仅将其提供的数据进行再次计算。既未实现其审计目的，也没有意义。因此，事业单位在进行财务管理的内部控制时，需要重视审查与监督环节，并严格保证其正常执行。

（三）财务管理的信息化与智能化程度低

随着当前信息化时代的不断推进，各行业实现与信息化的结合已经成为主要趋势，但是由于诸多因素的影响，当前财务管理的信息化程度低，更别提其智能化程度。财务管理工作的任务量大，也就使得其内控的任务量同步提升。在大量的任务量的压力下，其内控人员很难保证其工作的高效性，以及当前财务情况复杂度明显提高，存在诸多的问题。因此部分单位才开始实现其财务管理的信息化，并将其进一步的发展，更为透明、更为智能化。但是这样操作的单位数量不多，大部分的信息化与智能化程度依旧很低，同时针对财务管理衍生的内控系统普及度更低，使得整个工作执行效率有待进一步提升。另外在设有该财务信息与内控信息管理系统的单位，也存在一些急需解决的问题，即提高其网络安全意识，因为信息化的数据都置于网络之上，没有足够的安全预防措施，很容易导致相关数据被窃取或丢失，这将出现更为严重的内控问题。

（四）相关工作人员的能力与素养有待进一步提升

在事业单位中，无论是制度的建立或者信息化系统的建立，最终都需要相关的工作人员进行落实，但是在实现这一目的时，对工作人员的能力与素养都提出了新的要求，传统的工作形式与新的内容不相符合。于是出现具体实行内控工作任务的人员在能力上差异较大的状况，综合素养参差不齐。部分工作人员是对财务内控相关工作了解不足，专业知识有所欠缺。另一部分则是对新出现的技术掌握不足，诸如信息化系统的使用，又或者一些新内控政策的实行。除此之外，部分工作人员的工作素养不高，在控制的过程中，怕得罪人，而使得工作的开展无法按照规章制度执行，缺乏原则性，需要对其进行综合培训。

三、提升事业单位财务管理内部控制效果的方法

事业单位财务管理的内部控制是与事业单位的发展息息相关的，想要进一步地提升其效果，就需要统筹考虑，综合考虑其现实中存在的问题以及不足之处，从而提出改进措施，下面从四个方面给出参考方法。

（一）从完善内部控制制度的角度出发

鉴于上述对财务管理内部控制弊端的分析，其中完善内部控制制度是较为重要的一个方面，因此从制度的角度出发需要进一步的对其进行优化。首先从完善制度的角度出发，需要在财务部门着手，让工作人员树立其必要的风险意识，并从现有的制度着手，再与现实进行综合分析考量后，将其与事业单位的总体任务相结合，使得制度与工作内容相匹配，从而保证制度为更好地实现工作服务。其次需要将工作的核心业务进行总结，并使得财务管理控制与核心业务靠拢，并重点关注核心业务的安全性、高效性，而如此种种都可以在制度中进行完善，从而保证现有制度是促进核心业务发展的，避免核心业务出现重大安全问题。另外，充分展示制度之间的关联性，在制定新的制度时，需要与财务相关的工作制度进行综合，从而避免一些重复工作，以及弥补其他工作的不足之处，将整个单位的工作展开构建得更加合理。要在制度上进行责任与权力的划分，并以规范的制度对工作进行约束，保证最终能有效溯源，要在制度化中规范相关的工作人员行为，并设置一定的绩效考核形式，使其更重视自身的工作。最后则是要设置用于补充的制度，通过在实际工作过程中发现的问题，及时地在制度中进行补充，保证及时地对相应制度进行完善。

（二）从强化财务管理内部控制的审计与监督的角度出发

当前事业单位普遍有自己的审核部门，但是针对财务管理内部控制的审计工作相对缺乏，因此为了实现对其的监督，需要完善相关的审计工作。在具体的设置过程中需要多方面的考量。其一是为了审计工作的公正性，其内部审计工作需要保证其相对的独立性，并任职人员与财务管理人员之间无直接亲属关系。同时在展开工作时，以不定期的形式展开，保证整个审计工作是相对客观且有效的，并且保证审计工作的频次相对较高。审计部分设置的目的不是挑刺、找麻烦，而是通过审计工作发展控制工作中的不足之处，并提出整改的方案，使得相关工作更好的展开。其二是整个审计工作要有其创新性，不能拘泥于传统的工作形式，而无法发挥出更好的效果。主要是既要关注财务管理控制工作的合法性，也要重视其产生的经济效益，从而将发现的经济上的漏洞及时地堵住，充分发挥审计的作用，并创新利用。

（三）从培养更全面的财务管理内部控制人才的角度出发

人才始终是一个单位未来发展的更好的重要因素，但是考虑到当前的社会环境的变化，以及各种新设备、新情况的出现，在事业单位进行招聘时需要改进其招聘的要求，尽量招聘更全面的人才，使之能适应新情况，使得新进的人员与岗位匹配度更高，此举有利于工作更好的展开。而对于单位大多数在岗的员工而言，则需要展开内部培训，从管理者和组织者等多角度进行培训，保证整个财务管理内部控制的人员都能与岗位相适应。并注意在进行培训的过程中最为核心的始终是专业技术技能，而后就是对新的法律法规的培训，使其既对技术有所掌握，又能学习相关的法律法规，这样展开工作才能保证其安全性。除此之外，一些辅助技能的培训也要跟上，例如当前信息化的广泛使用，需要对员工进行基础的信息化技能培训。同时为了激励员工工作更富激情，并保有求知欲与良好的工作态度，对表现良好的员工进行适度的激励，保证整个部门工作状态更激昂，也就提升了其有效性。

（四）从强化财务管理信息化系统搭建的角度出发

工欲善其事必先利其器，事业单位想要去提升其工作效率，并发挥出财务管理控制的作用，则需要更有效的科技以辅助其工作展开，因此需要强化财务部门与信息化的融合。在搭建了相关的财务管理系统后，需要多方面的考虑，既要保证其信息数据安全，不会出现流失问题，又要确保该系统能有效提升工作效率，帮助员工更好地完成工作。首先，从信息化安全的角度着手。财务信息管理系统的搭建并非一劳永逸，必须设置必要的安全防火墙，保证整个系统处于相对安全的环境之中，避免有人恶意攻击，致使财务信息丢失造成损失。同时保证在信息化系统搭建完成后，整个平台对外得相对透明，除原始数据外的信息可以及时的在该系统上展示，以保证财务管理内部控制更加的透明。其次，系统的搭建要相对完善，其要包括多个环节，诸如预算、收支、采购等模块，给予不同的工作人员相应的使用权限，而监督与管理人员则是拥有管理者权限，能起到监督与控制的作用。同时，对数据进行必要的加密，使得数据即使出现泄露的问题，加密设置可以帮助保护相关数据，避免直接造成损失。专门的密匙仅供管理人员与审计人员进行使用，起到监督的作用。最后，可以充分发挥信息化的大数据能力，通过对数据进行分析，发现单位运行中的薄弱环节，从而采取必要措施提升单位的经济效益。通过强化财务管理信息化系统，可以减轻基础工作人员的工作量，使其有更多的时间投入到其他的必要工作中去，同时也可以使得信息得到有效的整合，更利于财务管理的内部控制。

结语

总而言之，财务内部管理控制工作的重要性是毋庸置疑的，并且逐步成为事业单位实现更好的财务管理的主要措施。但是目前其表现出部分的不适应性问题，需要进行优化与完善，而从完善内部控制制度的角度、强化财务管理内部控制的审计与监督的角度、培养更全面的财务管理内部控制人才的角度、强化财务管理信息化系统搭建的角度出发，必将提升财务管理内部控制的效果，使得事业单位有更好的发展，此举可进一步推动社会经济更好地向前发展。