魏 瑰

一、引言

在我国经济宏观调控中，行政事业单位是实行此项任务的重要平台之一，但是在数字经济、知识经济等多种新经济形态下，行政事业单位的财务管理工作需要面对多种数据与资料，管理内容愈发复杂，现有财务机制的逐渐无法满足行政事业单位的发展需求。因此，为有效防控财务风险，拓宽单位经营活动范围，研究风险防范中存在的不足和相应的控制措施是必要的。

二、分析行政事业单位财务风险及控制意义

1.具体的财务风险种类

从行政事业单位当前发展现状来看，其涉及的经济项目规模和数量均呈明显上升趋势，这导致财务管理内容增加，由于观念滞后、管理方式单一等多种影响因素，常见的财务风险如下：

第一类，会计收支核算风险。首先，由于核算内容较多，里面夹杂着一些不规范的会计原始凭证，比如填写格式不规范或是内容不健全等，甚至存在造假行为，试图套取财政资金。其次，记账不准确，比如支出拨款不足进而挤占项目经费等，甚至未落实专项核算工作，没有实现专款专用。最后，财务报表编制不够规范，账实不符，极易引发财务风险。

第二类，会计信息安全风险。会计电算化的推进和展开使得线上审批、网络保险等多种会计管理模式出现，但是在其提高财务会计工作效率的同时也带来了信息安全风险。较为常见的是硬件风险，比如计算机受周围环境的影响进而出现设备故障等，导致财务数据丢失；或是软件风险，软件设计缺陷导致财务数据准确性受到影响，病毒入侵等；最后是人为风险，即恶意篡改会计数据导致会计信息失真。

第三类，采购风险。这方面主要是采购途中出现的问题，具体为：缺乏健全采购流程和审批形式，给腐败等不良现象提供机会与空间；相关工作人员没有按照标准落实规范的前期准备工作，市场调研时间相对滞后，甚至流于形式；监管力度较弱，缺乏高质量的采购后续管理，最终引发恶意串通、虚假招标等重大风险隐患。

2.控制意义

作为宏观经济调控的重要单位，通过面向多种财务风险开展防范控制工作，一是能够提高会计信息的真实准确性。会计核算工作的开展和会计监督的全面落实能够有效保证会计信息的真实有效性，在该情况下，单位不仅可以通过信息数据打击、遏制不良行为，还能够为相关决策提供有效支持。二是有效规范单位职责行为。作为国家重要职能部门，在日常管理发展中行使各项职权，通过落实财务风险控制工作，能够约束会计人员行为，避免违规乱纪等现象的发生，从源头上杜绝滥权等情况，这对行政事业单位执行力和公信力提高具有重要意义。

三、研究行政事业单位财务风险防范不足

虽然行政事业单位大多都认识到了财务风险控制的重要性，但在其风险防范中仍存在一定不足，具体如下：

第一，会计核算观念存在相对滞后性，监督效果较差。在财政改革日益深入背景下，部分单位会计核算观念理念较为落后，与新政策、新制度脱节，领导缺乏财务风险防范意识，影响财务风险控制工作开展环境。第二，单位内系统配备不够完善，操作规范性不足。计算机作为会计电算化开展的重要基础设备，缺乏维修和更换，且忽视信息化管理，最终引发信息安全风险。第三，采购程序尚待优化，监管水平相对较低。相关人员缺乏对最新政策法规的学习与研究，采购调研没有切实结合项目需求，最终埋下风险隐患。

四、探究控制行政事业单位财务风险的有效措施

1.树立责任意识，提高会计核算监督强度

为实现会计核算相关风险的有效防控，行政事业单位上下职员均应提高有关财务管理的责任意识，尤其是单位领导，正确认识到财务管理在内部管理的核心地位，从而不断优化会计核算管理，以此提升会计质量，依托于规范的会计核算体系控制财务风险。具体而言，行政事业单位财务管理部门应分析当前环境，积极推进预算收支改革工作，行政事业单位也应提供更多的业务培训机会，以此增强会计人员专业化能力，逐渐提高整个财务部门的职能水平。与此同时，为有效提高会计核算监督力度，应落实内部监督和外部监督相结合的会计核算工作，加强日常核算和专项收支监督，主动配合第三方审计部门和财务、纪检等部门的监督检查工作，以此降低会计核算风险。

除此之外，针对会计收支核算工作，会计人员应对原始凭证规范性进行全面检查与核对，将填写不规范、内容不全面的凭证一律退回，避免财政资金被套取等不良现象的发生，要确保各类票据、单据和书面证明完整、合格的情况下开展后续工作。另外，做好专项经费的核算工作，即设置“拨入经费——拨入专项经费”明细科目，核对经费指定用途后进行单独结报。此外，还要重视预算管理，加强预算约束，规范预算编制格式和内容，紧抓预算执行，从而落实全过程财务风险控制举措，利用明确的预算开展审批流程把控资金走向和利用率，具体如图1 所示。

图1 围绕风险控制的开支审批流程

2.加大力度建设系统配置，规范操作管理

为充分发挥会计电算化功能作用，防控信息安全风险，行政事业单位应强化信息化财务系统配置，包括计算机等硬件设备和先进数据分析等软件配置。行政事业单位还需落实规范的操作管理要求，加强后期系统运维和安全管理工作，保证会计信息数据真实的同时提高财务信息安全水平，最大程度降低信息安全风险的出现。除此之外，针对常见不良现象，行政事业单位还应该优化设备所在环境，比如配备专门的恒温恒压机房，降低环境因素对设备和系统稳定性的影响，提高财务服务器运行质量。在优化财务系统时，应注重会计核算计算机配置性能的优化，加装VPN 等，尤其是需要联网操作的计算机局域网，同时布设防火墙等安全设备，以此保证软件系统运行安全高效性。为防止网络病毒的渗入和网络不良分子的入侵，行政事业单位还应安装相关杀毒软件，围绕财务数据落实区块链、云加密等技术，避免财务数据泄露、被恶意篡改等不良事件的发生。

在落实先进财务系统后，为充分发挥信息系统价值作用，行政事业单位还应围绕系统操作规范、技术要点等内容开展系统化的教育培训工作，提高会计人员操作水平，以岗位职责为基础划分用户操作权限，从而将内部控制与信息化财务风险控制进行有机整合，进一步保证会计信息数据的安全性和真实性。最后，在条件允许的情况下，行政事业单位可以聘请第三方单位开展财务信息系统的运维工作，定期迭代优化系统版本，及时修补系统漏洞，从而将财务信息安全风险降至最低。

3.围绕政策规范程序，强化监督

在政府采购环节中，不仅涉及采购物品，还设计预算编制、分管审批、监管监督等内容，因此，为有效控制采购风险，行政事业单位应在采购过程中应要求财务人员加强对有关政策和法规的研究学习，保证采购全过程都有法可依，依托于相互监督和沟通交流控制采购风险，避免贪污腐败等严重社会问题的发生。在具体工作中，相关工作人员应开展全面的市场调研工作，以调研结果为基础优选供应商。

为提高其责任意识，行政事业单位应落实追责制度。同时，设立举报电话、微信公众号、网址等，主动接受社会监督，且做到有报必查，发挥潜在投标人监督作用。在开展内部监督管理时，则要围绕采购文件编制、招投标文件评审、合同管理等内容开展工作，通过将监督工作全面渗透到各个环节，促使监督管理人员主动、积极发挥自身监督管理责任，实现采购风险的全面控制。另外，采购环节涉及预算编制，为提高资源利用率，避免财务风险的发生，还应落实健全的项目审批流程，项目审批流程如图2所示。

图2 项目审批

4.规范资产管理，落实追踪问责

作为我国公共财政管理的重要构成，行政事业单位应提高对资产管理的重视程度，根据资产实际状况和自身发展情况规范管理内容与形式，强化单位上下职员的资产管理意识，落实健全的资产管理机构和制度。在开展资产管理工作时，应强化单位内部管理机制，利用完善的内控机制提高管理水平。其中，在提高行政事业单位内部管控力度时，管理层要分层落实监督机制，建立内部监督小组，加强小组管理，通过独立的组织做到报表的及时审核以及财务数据的仔细核对，从而使每一笔资金都有备案。根据资金资产运作情况开展及时记录分析工作，杜绝一些私自操作行为，制定岗位责任书和工作操作手册。尤其在资产清查和处理方面，要依托于仪器设备共享平台的搭建提高资产利用率，将库存设备及时处理，保证单位账面资产情况真实、准确。对于低值易耗品做好出入库登记工作，同时完善合同管理制度，加强合同执行管控，清理应收款项等，从而提高资产利用率，避免资产的不必要流失，促进单位健康发展。

五、结语

综上所述，财务风险作为影响行政事业单位的主要因素之一，相关工作人员应围绕财务工作内容落实控制方案。应正确认识到当前经济发展环境，提高责任意识，加强单位内外部监督，规范资产管理，利用追踪问责制度提升财务会计人员工作积极性，同时围绕最新政策开展教育培训工作等，从而提高财务管控水平，减少风险隐患。