李跃

摘要：在经济新常态的背景下，国内外企业市场竞争日益激烈，科技企业在推动科技成果转化与产业升级方面发挥着巨大的贡献。高新技术企业税务筹划工作在经济社会中具有一定的普遍性和特殊性，有一系列与之相适应的税收优惠政策。随着高新技术企业市场竞争日趋激烈，企业需要充分利用好税收优惠政策到企业的实际工作中，制定适合企业发展的税务筹划方案，以尽可能获得节税效益。高新技术企业通过开展税收合理筹划，可最大程度为企业节税，有效降低税务成本，提高经济收益，提升企业可持续发展能力。

关键词：高新技术企业;涉税管理;税务筹划

引言：高新技术企业一直都是国家重点支持的产业，作为促进国家科技创新的重要产业，高新技术企业必须按照规定要求缴纳税金，严防逃税漏税违规行为，做好税务管理和筹划，深入解读税收优惠政策，在税法和税收政策允许范围内节税避税，减轻企业的税务支出压力，将资金用于研发项目，加快技术创新速度。

1高新技术企业的特点

1.1投入资本高

不同于其他普通的企业和零售类机构，高新技术企业最显著的特征是高资本投入。随着我国相关政策的不断出台，高新技术企业得到了良好的发展前景，很多高新技术企业也投入了更多的研究成本。由于对研发设备的要求较高，大部分高新技术企业在成立之初就投入大量的资本购买研发用的设备，初始投资成本较高。另外，在高新技术企业的不断发展中需要研究和开发新的产品与技术，因此，高新技术很难在较长的时间内拥有一个较为稳定的商业发展模式。

1.2高知识含量

高新技术企业的发展主要是依赖于先进的知识，人才、专利、智力等无形资产能够帮助高新技术企业完成高技术的研究活动、实现科技创新[1]。相关研究报告显示：大部分高新技术企业大专以上学历的技术人员占到企业总人数的30%以上。正是由于高新技术企业拥有高科技人力资源才能在激烈的市场竞争中赢得优势。

1.3高经营风险

高新技术企业与其他普通传统企业相比，在经营中面临的风险更多，每一项风险的发生都可能危及高新技术企业的生存，有的高新技术企业即使侥幸生存下来也会受到严重的挫折，因此高新技术企业在经营过程中会面临外界带来的各种各样的风险。如在研发过程中高新技术企业就存在技术风险，并不是每一次研发活动都能够成功地转化为产品和服务;高新技术企业研发出的产品必然会面临当前市场的检验，如果出现替代品必然会使高新技术企业面临较高的技术风险。

2高新技术企业的涉税和税务筹划管理现状

2.1内部控制不完善带来的风险

大部分高新技术企业都能够结合自身的国际业务状况、所处行业的发展特征和未来前景规划而构建涉及资金管理、销售管理、资产管理、人事管理、并购管理、税收管理等在内的内部控制体系，这样的内部控制体系架构从表面上看较为完善，但是专门针对税收管理的内控体系还缺乏完善性。高新技术企业关于税务风险预警、税收筹划的相关内部控制内容涉及较少。如我高新技术企业为了便捷选择在某一时点根据一定的比例，开具增值税专用发票，并不是实现实际销售收入时就开具，最终导致该公司或者提早納税或者额外缴纳税款，这样的做法占用了该公司的资金。

2.2税务行政执法标准不一

税务筹划的实质是在税收法规政策允许范围内合理避税，属于合法行为，但是在实际工作中，税务筹划需要得到税务机关的认定。高新技术企业若是与当地税务机关的沟通匮乏，或者税务筹划过程中不与税务机关沟通，则其税务筹划方案执行时有可能被认定为逃税。税务机关和高新技术企业对税务筹划活动的看法不一致，同时对税务政策的理解也存在偏差，在国内不同地区税务机关对同一事项的处理也不尽相同，如果沟通缺失，则不利于发挥企业税务筹划作用。

2.3操作的风险

税务筹划前，税务工作人员会认真详细地查阅相关的书籍与资料，以此为基础进行纳税筹划具体方向的确定与寻找，直到找到适合本企业的税收优惠政策。最后站在理论层面结合企业的具体财务状况来确定税务筹划方案。高新技术企业的税务筹划工作涵盖了方方面面，包含了企业的经营与生产、技术研发与投资、销售与经营管理等，宏观经济的变化必然会对税务筹划方案的实施产生一些影响。高新技术企业进行纳税筹划必须做出通盘的考虑、统筹的安排，并不是只局限于某一笔生产经营活动或者是眼前的某一税种进行税务筹划，而是应该针对企业所有的纳税业务制订出一套科学的、操作性强的、全面的税务筹划方案，从根本上降低企业税负。

3新技术企业涉税管理和税务筹划优化路径

3.1制定弹性筹划方案，加强税收筹划方案的综合性

高新技术企业在制订筹划方案时，必须根据企业在具体时间段内的业务来设计，这也就对企业的纳税筹划提出了较高的要求。因此，高新技术企业可以制订出具有弹性的纳税筹划方案，以此来加强纳税筹划方案的综合性[2]。具有弹性的纳税筹划方案已经提前考虑到了税收政策变化带来的影响以及做出调整后带来的影响;要经常根据企业的实际情况，对纳税筹划方案进行风险评估，制定实际的风险防范措施。

3.2从内部着手完善内控流程

随着大数据时代的到来，在进行税务筹划的过程中要求高新技术企业可以从内部着手，尽快完善内控体系的建设，并以此为基础推动高新技术企业制度体系的完善。如高新技术企业可以搭建适合经营状况的税务风险防范体系，从事前、事中和事后三个方面进行动态化风险防范和管控。

3.3强化企业税务筹划队伍建设

财务人员应当加强税务知识学习，提高自身专业素质，及时了解最新的财政税收政策和税收优惠政策，根据企业的财务管理目标进行筹划安排。税务筹划应该由专门人员负责，中小企业短期建立一支高效的税务筹划队伍的难度较大，可以聘请专业中介公司进行税务筹划，同时通过加强对现有人员的培训、招聘税务筹划方面的注册会计师或注册税务师，强化税务筹划工作。

3.4与税务机关进行积极而有效的沟通与交流

高新技术企业在进行税务筹划的过程中，应及时与上级税务部门保持顺畅的沟通与交流，预防和降低税收筹划风险的发生。如高新技术企业应积极主动地配合税务部门的工作，响应税务部门要求的征收管理、纳税评估、资料送报等工作[3]，实现与税务机关之间的良好的、和谐的征纳关系;积极参加税务部门举办的各种税法宣传活动，通过不同的渠道获取最新的税收政策资讯。

3.5重视纳税筹划，加强部门间合作

一般认为纳税问题只是财务部门的问题，而没有进行合理地统筹规划。例如，高新技术企业很重要的一项费用是研究开发费，在高新技术企业认定条件中[4]，对研究费用占总费用支出比例有具体的要求。另外研发费未形成无形资产计入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，再享受加计扣除优惠政策。

结束语：综上所述，税收具有强制性、无偿性和固定性的特性，企业纳税必须严格执行相关法律法规，因此如何通过开展税收合理筹划实现为企业节税以提高经济收益，是高新技术企业必须高度重视的一项企业管理工作。高新技术企业是国内科技创新的主力军，高新技术企业可享受的税收优惠相对较多，目前高新技术企业为加快发展速度，致力于提升研发水平和质量。高新技术企业应该加大税务管理力度，从本质控制税务风险，科学筹划增值税、所得税等，减少企业的税务支出，控制纳税成本，节省更多的资金用于技术研发，推动科技创新。

参考文献：

[1]黄金花.高新技术企业纳税筹划研究[J].纳税，2021（7）：45-46.

[2]张亮.高新技术企业税收筹划问题研究[J].纳税，2020（11）：53-54.

[3]刘娅.高新技术企业的纳税筹划要点[J].中国外资，2021，14.

[4]黄金花.高新技术企业纳税筹划研究[J].纳税，2021，7.