刘媛

摘要：在市场经济发展背景下，我国影视行业高速发展，而且其娱乐性、商业性和国际性特征日益明显。此外，随着市场竞争形势的加剧，行业监管的加强，影视企业面临巨大的风险，只有加强企业内部控制建设力度，提高内控管理水平，才能保障企业适应行业竞争，满足监管要求，实现企业的健康、良性发展。内部控制的本质是风险管理。故，影视企业只有在准确充分的识别其面临风险的基础上，根据既定的风险管理目标，采取有效对策，进行内部控制的建设，并不断完善。本文主要通过对影视企业的风险进行识别，讨论如何在内部控制制度设计中采取措施控制这些风险，提升内部控制效果，帮助企业良性发展。

关键词：影视企业;风险识别与目标;内部控制;有效对策

1 影视企业内部控制风险识别

影视企业作为市场主体，其面临的风险如下：

1.1 市场风险

影视行业市场相对固定，影视作品众多，良莠不齐，在市场上更是两级分化严重。2021年中国总票房472.58亿。《长津湖》（57.22亿）、《你好，李焕英》（54.14亿）和《唐探3》（45.24亿）三片加起来的票房就占了全年票房的31%。2021年票房过10亿的电影有《长津湖》《你好，李焕英》《唐人街探案3》《我和我的父辈》《速度与激情9》《怒火·重案》《中国医生》《哥斯拉大战金刚》《悬崖之上》《刺杀小说家》。与此相对，2021年上映的票房前500名的电影中，仍有近一半票房不足百万，更有近百部片子票房不足10万。

1.2 法律政策风险——强力、迅速的政策监管

作为典型的文化快消行业，影视产品具有的强大的文化宣教功能能，引导甚至影响观影群体的人生观价值观。因此，影视行业一直受到强力的的政策监管，从剧本备案到发行上映。幾乎贯穿整个了行业的整个业务流程。而近些年，由于影视明星在心智未熟的青少年人群中存在的强大示范引导效应，国家对影视作品的主演主创人员私德也纳入了政策这亦是影视行业区别于其他文化行业的政策高风险。

1.3 文化意识风险

今年一部《熊市少年的天空》因为眯眯眼的人物形象设计，翻车了，即使在央视下场力挺的情况下，依然被诸多观众贴上了迎合西方审美的标签，最终票房为2.4亿。然而结合现实，随着中国综合国力显著增强，特别是大环境改变以来，中国国民的民族自信心、自我认同感空前提升，这种文化自信、民族自信已经在票房市场上有明显反应，明显表现在一方面，是战狼、长津湖等片子的巨大成功，一方面是对眯眯眼等相关事件的讨伐。

1.4 财务风险

概括来说，一是没有现金流的利润，最近两年，很多影视企业的影片未能及时上映，导致现金流出现问题，危及企业生存;一是没有利润的现金流。更有相当一部分的企业，片子上映了，但是市场反应非常不好，没有盈利，甚至连宣发都不够，以至于无法继续经营。这样的影视企业，并不鲜见。如何控制影视产品的成本，保证产品的盈利能力，这是影视企业的生存之本。

综上，影视企业面临的风险较之一般的企业更为复杂和特殊，而本质就是风险控制的内部控制，对影视企业具有更为重要的意义。根据2004年COSO委员会发布《企业风险管理——整合框架》，企业风险管理的定义 ：“企业风险管理是一个过程，受企业董事会、管理层和其他员工的影响，包括内部控制及其在战略和整个公司的应用，旨在为实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及法规的遵循提供合理保证。”COSO-ERM框架是一个指导性的理论框架，为公司的董事会提供了有关企业所面临的重要风险，以及如何进行风险管理方面的重要信息。企业风险管理本身是一个由企业董事会、管理层、和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次与部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内进行多层面，流程化的企业风险管理过程，它为企业目标实现提供合理保证。笔者认同，内部控制是一个系统的，动态的，全员参与的，对影响企业战略目标的重点风险进行识别和控制的循环管理过程。根据框架企业风险管理的构成要素增加到八个：（1）内部环境;（2）目标设定：（3）事项识别;（4）风险评估;（5）风险应对;（6）控制活动;（7）信息与沟通;（8）监控。八个要素相互关联，贯穿于企业风险管理的过程中。

2 影视企业内部控制影响因素

2.1 内部环境

2.1.1 法人治理结构不科学，内部岗位设置不科学，无法相互制约

影视行业是典型的资源随着行业中有知名度的个人（包括导演、演员、制片人、编剧等）聚集的行业，现实中，绝大部分的影视企业都是围绕着上述个人及其资源发展成立的，所以现阶段很多影视企业股权高度集中，法人治理结构不完善，缺乏实质的价值作用，这个严重限制企业内部控制的顺利进行，不能对企业内部进行有效的制约。此外，法人治理结构的不完善，大股东一人决策的情况也经常导致企业内部岗位权责划分混乱，岗位之间无法相互制约，增加了各种经营决策风险与内部舞弊风险，严重降低整体企业的运行效率。

2.1.2 缺乏战略目标，导致组织目标不明确，文化建设力度不足

完善的文化建设的保障影视制作企业内控制度有效执行和落实的保障。同时通过文化建设可以对员工的行为进行有效性约束，形成正确的价值观念，强化自律能力，促进企业的长远发展。然而现阶段很多影视制作企业忽视文化企业的建设，认识不到其重要性，难以真正发挥其媒体性和舆论导向功能。

2.2 风险识别、风险评估、风险控制问题

影视制作企业的生存环境较为复杂，市场竞争形势激烈，因此在其经营发展中往往面临较高的风险，而且其风险类型较多，包含影视审批、拍摄、发行、放映等风险。现阶段我国影视制作企业还处于发展的初级阶段，在风险投资管理方面还存在很大的缺陷，缺乏风险意识，无法准确评估风险并采取有效应对措施。

2.3 信息与沟通

由于企业内各部门与部门之间缺乏沟通。各个部门只负责处理好自己部门的事情，十分缺乏部门与部门之间业务上的交流，各个部门通常都不太清楚其他部门的正在进行的工作、工作进展如何等，严重影响了信息的传递。同时，管理层与基层工作人员之间缺乏沟通。没有完全起到很好的上传下达作用，经常是“多一事不如少一事”，从而导致基层工作人员一些工作情况或遇到的问题未能及时反映给管理层，从而影响管理层的决策。再者，企业与外界信息沟通不畅。企业的员工缺乏沟通意识和积极的沟通能力，如发行业务部门助理，仅仅只完成部门领导下达的任务而没有努力开拓新客户，无疑使公司错失很多业务拓展机会。

2.4 监控因素

监督对于几乎所有行业和规模的企业都是必不可少的，监督工作的进行将有助于提高公司本身的效率和完整性。通过对影视企业的财务管理水平的改善，以保证会计和审计工作的准确性和有效性，同时确保使企业的风险评估体系发挥其应有的作用。另外，影视企业也应同其他相关企业一样，通过企业自身的内部审计发挥其应有的监督职能，审计从业人员要严格遵守国家法律法规，保持应有的职业道德，企业也要建立相应的监督管理机制和薪酬考核机制，使得审计人员的工资水平与其出具的审计报告质量相关，以评估其工作是否有效，防止财务造假和舞弊行为的发生。对于其他部门的员工，企业应该因地制宜的制定绩效评估和考核标准，使得个人的薪资待遇与工作实施的有关影质量建立联系，不断加强各部门员工的激励和约束，增加内部控制的实施。

在市场价经济发展背景下，影视企业内控监督机制受到极大冲击，逐渐失去效用，导致影视制作企业缺乏行之有效且现代化的监督机制，难以对内控建设进行科学的监督管理，导致内控机制难以执行，严重降低了企业内控管理水平，甚至引起极大的经济损失问题。由于内控监督机制的缺失，再加上企业管理人员综合素养不足，缺乏科学的内控管理理念，导致内控执行力度严重不足，限制了企业的长远发展，甚至加大了企业经营发展的风险系数。

3 影视企业内部控制优化策略

3.1 完善内控环境

内控环境是开展所有控制活动的基础，同时与内控的执行效果息息相关，同时关系到企业经营目标能否实现。因此，需要优化影视制作企业的内控环境，结合企业内部结构特点，完善内控组织建设，形成健全的法人治理结构，对各个管理层的职权进行明确，对具体岗位的工作内容进行有效落实。[5]其中合理的法人治理结构包含决策、执行、监督三个要素，而且三者之间存在相互独立和制约的关系。同时要实施董事会议事制度，实现集体决策，一旦出现问题，可以追究相关个人责任;完善授权审批制度，尤其是针对一些关键性的拍摄项目时，需要投融资双方对决策范围、层次、程序等进行集体审批;监事会要明确自身的职能责任，监督财务、董事行为，构建完善的内部牵制机制。

为了进一步促进内部控制的高效建设，需要结合影视制作企业的特点，制定科学合理的激励约束制度，为管理者的行为进行有效性约束和引导。在具体实施中，要优化薪酬制度，发挥其激励作用，调动员工在内控建设中的参与积极性;此外可以采取多样化的激励方式，如精神、物质层面，让员工获得满足感，强化员工自我实现;同时还需要建立完善的奖惩考核机制，对员工行为进行有效性约束，避免出现不利企业发展的行为;做好全面预算工作，同时结合具体影视项目制定针对性的预算管理方案，实现层次化预算管理，加大执行监督力度，明确责任主体。

3.2 注重文化建设

良好的文化氛围是提升影视制作企业内控效果基础和前提。因此，影视制作企业要结合自身特点，加强内部文化建设，营造浓厚的文化氛围，让员工产生归属感，使其产生主人翁意识，从而强化责任感，对内部控制工作的开展给予最大的支持和配合，只有这样才能增强员工在内部控制工作中的自觉性，强化内控执行力，保障内部控制的优化建设。[6]此外，要注重提升企业管理人员的综合素质，强化其对内控的深度认知，强化内控意识，从而保障内控行为的规范性、高效性推进，推动企业文化的高质量发展，通过这种方式可以有效提升影视制作企业内控建设水平。

3.3 优化风险投资制度

影视制作企业的内控建设，其核心目的是要将内控风险控制在合理范围内。因此需要监理完善的风险投资机制，引入内控指数，对内控风险进行有效识别、分析和防范，从而提升影视制作企业的综合内控能力，提升其风险管理水平。具体措施为：

（1）引入内控指数。风险识别是加大风险防控能力的基础与前提。在影视制作企业内控建设中引入内控指数，可以明确风险识别标准，对内控风险进行高效识别和捕捉，及时控制不稳定因素，为风险防范提供依据。[7]影视制作企业的内控指数的引入，可以为内容建设质量评估提供帮助，及时发现缺陷问题，并针对性改进，强化企业的风险管理意识。内控指数不仅包含定性指标，还包含定量指标，能够对企业内控建设、风险管理中的问题进行真实客观的反映，为企业风险管理的各个环节提供专业指导，包含风险分析、研究、评价等，对影视制作企业经营发展中的各类风险进行有效性识别和管理，如市场、盗版、审批等风险，加强企业整体风险防控能力，做到事前预防，减少风险危害性。

（2）风险分析和防范。在对内控风险进行有效识别和捕捉后，需要企业管理人员对潜在的风险隐患实施全面的分析，开展信息加工和处理工作，利用信息技术手段，筛选有用信息，并对其进行科学分类与整合，对数据信息内在的价值进行挖掘和开发，从而明确风险位置，并对风险危害程度进行分析，划分风险等级，采取针对性的风险防控措施，制定科学合理的风险规避、分担、降低和承受等策略。[8]

（3）風险投资分担制度。影视制作企业的经营风险较多，需要强化风险防范意识，做到提前预防，形成针对性的风险投资机制，把金融机构纳入到风险投资体系中来，全面提升风险管理水平。我国颁布了相关政策，对影视制作企业给予一定的金融支持，进一步加大金融机构与影视制作企业的合作深度，为风险投资分担机制的形成创建良好的条件。[9]影视制作企业领导层需要强化风险投资优势，对投资项目的全过程进行综合分析研究，掌握基本的风险要素如投资前的市场环境、剧本、审批等，投资过程中的签订合同、后期制作等，投资管理中的成本控制、资金使用，投资后的报审、产品开发等要素，对各个环节的潜在风险进行全面性识别和评估，从而开展针对性风险预防工作，加强企业风险管理能力，有效规避潜在风险。在影视项目投资之前，需要对投资能力进行全面性分析，包含现金能力、人力资源能力等。

3.4 加强审计监督力度

在影视制作企业经营发展中，不仅需要政府宏观上的监督指导，同时需要企业内部审计部门的严格监督，构建完善的监督机制，强化监督执行力，形成完善的内部监控体系，从而推动企业的健康稳定运作。[10]为了强化审计监督力度，提高监督执行力，需要建立专门的审计部门，保障该部门在各方面的独立性和权威性，并配置专业化的审计人员，保障内控监督工作的规范性、专业性开展;完善审计监督制度建设，重点针对影视拍摄、发行中的问题开展专业性审计，有效识别和防范风险，强化审计工作的监督服务质量。为了避免审计结果受到外界因素的干扰，因此内部审计部门只需要对董事会负责，从而防止审计数据虚报问题。构建专门的稽核机构，并保障其工作运行的独立性，同时要制定科学合理的稽核制度，对审计过程、结果开展全面的复核，从而防止出现会计信息失真现象，强化内控质量。由此可见，为了提升影视制作企业的内部审计监督效果，需要对审计人员进行严格选拔，要具有较高的专业技能水平，同时提升其职业道德修养，自觉遵守国家相关法律法规，同时完善薪酬考核机制，强化审计人员的责任意识。

4 结语

综上所述，为了进一步推动影视制作企业的现代化管理水平，需要加强内部控制工作的重视，制定完善的内控管理制度，完善法人治理结构，加强企业文化建设，优化投资风险管控，并加大审计监督效果，从而全面提升影视制作企业的风险防范能力，为影视制作企业的长远发展奠定基础，为影视行业的高速发展提供动力支持。

参考文献

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[2] 李琴.浅析广播影视企业财务管理内部控制存在的问题及对策[J].财富生活，2019（22）：136-137.

[3] 雷涛.中小影视企业内部控制架构浅析[J].中国市场，2019（31）：75-76.

[4] 秦亚非.影视制作企业内部控制路径分析与研究[J].智庫时代，2019（22）：185+193.

[5] 刘广杰.民营影视企业内控的建立与完善[J].管理观察，2019（10）：9-11.

[6] 王灿.浅谈影视企业内部控制的问题及对策[J].中国市场，2019（09）：93-95.

[7] 尚程凯. 以风险评估为中心的影视传媒公司内部控制研究[D].首都经济贸易大学，2018.

[8] 李春梅.影视企业内控体系建立方式及价值阐述[J].财会学习，2018（11）：256.

[9] 乔畅.网络时代下广播影视行业财务核算与内控管理[J].中国国际财经（中英文），2017（03）：221-222.

[10] 郑军，王瑛.影视制作企业内部控制研究[J].财政监督，2011（11）：48-50.