摘 要：随着全球经济形势日趋严峻，我国许多企业面临的市场竞争压力日益加大，想要在复杂的经济环境中寻找发展契机，就必须要立足企业管理，推动企业内部管理结构的优化。从企业管理角度而言，如何加强财务内部控制，实现现代化财务管理优化，俨然已经成为企业实现可持续发展的一个重要方向。为进一步研究企业财务内部控制的创新思路，本文特选择以Z公司为例进行案例分析，剖析Z公司财务内部控制的现状，并深入挖掘其中存在的问题及原因，有针对性地提出解决对策，希望能够为该企业财务创新管理提供一定的帮助。

关键词：内部控制;风险管理;财务转型

一、新时代企业加强财务内部控制的意义

1.有利于企业实现财务管理的转型发展

随着经济环境的发展变化，企业财务管理工作也需要与时俱进，在传统财务会计的工作基础上，借助现代化的管理手段和信息化的技术手段，促进财务管理的转型发展。事实上，当前企业对财务管理的要求往往更偏向于管理现代化，而不仅是财务数据处理，通过信息技术进行财务流程重塑，并建立完善的财务内部控制体系，以帮助企业加强对财务数据及相关信息的有效监督和集中管控，确保企业能够在有效使用财务信息的同时不断获得发展。新时代企业财务转型发展的特征主要表现为三个方面：其一，财务管理体系更加庞大。建立财务内部控制体系并不是简单的重塑一个管理体系，而是要将财务会计转型为管理会计，将公司经营战略、生产管理、营销管理等与财务管理相融合;其二，信息化要求更加突出。信息化是现代财务管理的一个重要元素，将信息化技术与财务内部控制紧密结合，不仅能够实现财务数据的实时上传、实时处理、实时共享，更能够打破财务部门与其他部门的业务壁垒，使企业财务流与业务流信息有效融合，加强企业实时性管理，全面提升企业经营效率;其三，管控能力更加标准化。在企业实行财务管理转型发展过程中，需要建立一套标准化的财务管理制度体系，执行统一的制度标准。这样能够有利于企业快速了解自身经营状况，通过财务内部控制体系实时掌握公司核心业务的发展方向，进一步提升企业的经营管控力。

2.能够实现资源优化配置

企业加强财务内部控制的终极目标是为了实现企业价值提升。在企业搭建财务内部控制体系的基础上，明确财务目标和业务目标，以将财务工作与企业日常经营工作相结合，使财务管理能够真正为企业经营管理而服务。通过实现财务标准化、体系化管理，能够帮助企业利用财务手段优化配置自身资源，不仅能够提高资产的使用效率，也能够提高资金筹集及分配的科学性，为企业稳定经营、科学发展提供必要的物质保障。

3.能够增强企业抗风险能力

在市场经济环境下，企业需要面临市场带来的各种风险问题。企业建立财务内部控制体系，能够更充分地了解自身业务状况，并有针对性地进行财务风险防控。一方面，能够利用财务指标（例如各项财务预算指标、项目投资分析指标等）严控资金风险，利用财务管理手段明确资金使用流程，落实资金前置审批环节，以优化企业资金链管理;另一方面，能够深入业务前端重点把控资源配置、业务监管、项目评估以及经营决策等方面内容，盡可能地增强企业的抗风险能力，减少经营的试错成本。

二、企业财务内部控制现状

1.Z公司概况

Z公司是一家非上市民营控股企业集团公司。集团下设分公司及子公司29家，境内21家，境外8家，核心业务分为供应链贸易、未来生活服务、新能源服务三大版块，主要业务面向大型央企、大型民营控股集团以及为政府机构提供配套服务。其中：供应链贸易版块，主要是经营红土镍矿、铬精矿、铜精矿等有色金属矿产品的进出口贸易，并与中国五矿、中林集团、航天集团等大型央企建立长期稳定的合作关系;未来生活服务版块，主要是以电子产品研发及组装为经营业务范围，具体产品包括液晶面板、车灯等领域，与三立、LG、通用系列、路虎（国产）系列等建立长期战略合作;新能源版块遵循国家战略发展规划，与宝钢、邮政、中民投等合作开发新能源项目，例如与宝钢的金太阳工程、用于邮政物流的新能源汽车项目、中民投旗下生活服务版块“中民未来”合作社区智能停车项目等。经过十多年的发展，Z公司业务范围非常广泛，面临的市场竞争压力也更为复杂。面对如此庞大的业务版块，给企业的财务管理也带来了极大的挑战。

2.Z公司组织架构

Z公司在组织结构设计上为扁平化结构，层级设计较为简单，组织结构灵活机动，其中业务部又根据业务版块划分为三大事业部，即供应链贸易事业部、未来生活事业部、新能源事业部。相关业务的产品生产环节则相应设有专门的分公司进行专管。虽然，Z公司当前的组织结构极大地缩减了集团部门冗杂的情况，但是生产部门下沉到子公司，使得生产部门与其他部门割裂开，无形中增加了整个经营链条的管理难度，给财务内部控制带来了极大的不便。

3.Z公司财务内部控制现状分析

（1） 财务内部控制环境的具体情况

目前，Z公司共有员工（集团总公司人数）187人，其中财务部现有员工为6名，包括财务经理、会计、会计助理、预算专员、出纳、融资专员各一名。整个财务部由总经理全权负责，具体岗位分工情况如表1所示。

（2） 财务风险管理的具体情况

目前，Z公司已经设置了风控部，以应对企业经营过程中遇到的各种财务风险问题，降低财务风险对企业的直接冲击。从风险评估现状来看，Z公司主要以财务报表数据为评估依据，结合企业内外部各因素，通过综合分析进行风险评估，并建立风险现状分析表，对主要风险点进行风险分析，有针对性地选择合适的风险应对方案。

（3） 财务控制活动的具体情况

由于Z公司涉及到的行业类型较多，且成本投入较大，在日常经营管理过程中比较重视财务预算管理的相关工作。目前，在财务部中已经设置了预算专员岗位，以专门负责本企业预算方案的编制、项目预算监督及预算数据分析等工作。每年末，Z公司财务部会启动下一年度的预算编制工作，编制全年预算计划。在预算执行过程中，各部门要严格按照预算标准予以支出，对于计划外部分的支出则设置了严控方法。此外，Z公司还实行资金统一管理的财务模式，由财务部出纳负责资金的进出账，融资专员负责企业融资及资金计划编制工作。

（4） 内部控制信息与沟通的具体情况

目前，Z公司已有的内部信息系统主要包括ERP系统、金蝶系统以及办公自动化系统，通过这些系统以负责本企业经营信息流的审批工作。Z企业采用建立信息共享中心的方式进行信息传递，加强了流程审批和授权的标准化，有效提高了经营效率。在此基础上，Z公司将分公司及子公司的财务基础核算业务进行集中收拢，实现了财务核算部分的集中化管理，有效解决了总公司与分公司、子公司业务核算口径不一致、运营制度不统一、资金使用效率低等现实性问题，大幅提升了财务内部控制的质量。此外，Z公司通过财务共享服务建设，也较好地提高了财务部与其他部门的沟通效率，如表2所示，业务单据传送耗时长、基础数据不一致、人工费归集不一致等情况都得到了很好的解决。

（5） 内部监督的具体情况

目前，Z公司并未专门建立监督部门，但为了满足经营需要，针对本公司日常经营业务建立了相应的内部监督制度，例如现金管理制度、支出管理制度、发票管理制度、档案管理制度、固定资产管理制度等，尽可能地通过制度规范以加强对现金、支出、发票等日常经营活动的监督与管理。

三、Z公司财务内部控制存在的问题及原因分析

1.Z公司财务内部控制存在的问题

尽管Z公司已经在稳步加强财务内部控制的相关工作，并建立起了财务共享服务中心，但是该公司在相关管控方面仍然存在不少的问题。主要表现为：

（1） 财务内部控制认识不足

虽然Z公司已经开始稳步推进财务内部控制的相关工作，但是从实际管理情况来看，其仍然存在着内控重要性认识不足的问题。虽然高层管理人员已经针对企业内部控制管理构建了许多管理制度，但是却并未从顶层设计出发，构建起一整套完整的财务内部控制体系，并没有使制度与经营实际进行深度融合，导致制度无法真正发挥出应有的作用。而且，企业也并未增强员工对财务管理的重视程度，非财务部员工往往并不关心财务内部控制的相关工作，从而使得许多内控举措推行不畅。

（2） 风险识别能力不足

企业想要获得可持续性发展，就必须要有居安思危的意识，通过提高自身风险识别能力，以提前预判风险，堵住风险漏洞。虽然Z公司已经设置了风控部，也开始着手对风险进行综合评估，但是其评估方法主要以财务报表数据为评估依据，使用的是事后风险评估办法，风险管理存在滞后性，对于不可预测的风险缺乏可靠的应对方案。可见，Z公司并未建立起风险应对的长效机制。

（3） 财务控制活动效率低

第一，财务人员综合能力不足。目前Z公司的财务人员仍然停留在本职工作范畴内，对公司整个业务流程缺乏足够的认识，也缺乏学习积极性，使得整体思维受限，缺乏财务内部控制的领导能力和管理能力;第二，信息化系统并未实现一体化整合。Z公司业务冗杂，各部门资料信息并没有与其他部门、分公司以及子公司实现信息整合，而且公司內部现有的系统彼此之间数据上传、编制规则不同，数据接口不一致，使得数据交互功能受限。现如今，Z公司仍然存在大量信息数据未能得到有效利用，极大地阻碍了财务内部控制工作的进一步推进。

（4） 信息与沟通不畅

企业信息传达往往是垂直性的，会计信息自下而上传达到决策层，决策层再自上而下下达财务决策。从Z公司的组织架构来看，其财务部与业务部之间的权责任务往往是割裂开的，财务部采取的集中化管理模式，而业务环节则采用事业部制，下放到各分公司、子公司，这样就使得公司的财务部门与业务部门彼此之间部门沟通存在较大障碍。不仅如此，虽然Z公司已经对企业组织结构进行了优化，但是财务工作仍然并未完全下沉到采购环节、生产环节以及销售环节，财务人员对业务工作的认知浮于表面，无法从根本上通过财务手段提高集团企业的业务管理能力。

（5） 内部监督机制不健全

一方面，对内部监督工作缺乏足够的重视。Z公司并未设置内部监督相关的工作岗位，及时是财务监督也只是针对项目资金的使用情况而由财务人员兼任，并没有切实履行监督的职能，更难以真正发现公司在生产经营各个环节存在的问题。另一方面，对监督结果利用并不充分。通过内部审计工作能够掌握公司的经营状况，收集公司亟待整改的问题。然而，面对这些问题，Z公司却并没有投入足够的重视，很多问题都不能及时得以解决，无法真正发挥监督的作用。

四、完善Z公司财务内部控制的具体策略

1.提高全员财务内部控制意识

针对Z公司财务内部控制认识不足的问题，必须要采取有效措施，尤其是要强化与之对应的企业文化建设，建立规范的管理制度，以提高管理层与员工层的财务内控意识。对此，Z公司要在强化财务内部控制相关制度的基础上，大力在企业内部宣传财务内部控制的价值，让全体员工都能够深刻地认识到财务内部控制与自身工作的切实相关性，以在未来工作中能够贯彻落实内部控制的相关政策措施。

2.完善风险管理体系

针对Z公司风险识别能力不足的问题，可以从三个方面着手予以改善：第一，完善预算控制。预算控制是企业降低财务管理随意性风险的非常重要的管理措施，Z公司想要提高风险识别能力与预判能力，就必须要建立全面预算控制体系，包括确定公司预算目标、制定预算编制方法、制定总体预算方案等预算编制流程，并要做好预算执行情况的审查工作，确保通过预算管理防控风险;第二，建立财务风险清单。面对财务风险管理过程中遇到的实际性问题，Z公司必须要有针对性地进行深度分析，有针对性地建立财务风险清单，将遇到的风险问题以及具体的实施办法进行整理，并纳入财务风险案例库，为公司财务内部控制相关工作提供资料借鉴;第三，定期检查财务内控目标的实现情况。Z公司财务部可以联合其他部门，定期检查、核对各项财务数据，严控资金、资产安全，一旦发现问题，要及时消除安全隐患。

3.优化财务管理体系

Z公司应加强对财务人员的业务培训，并将财务工作下沉到采购环节、生产环节以及销售环节，让财务人员能够深入了解业务过程，并协助业务部门对业务流程进行绩效管理，从而更好地为企业创造价值。例如，财务工作下沉到采购环节，将采购方案的制定审批、价格管理、合同管理、验收入库管理、应付账款管理等纳入到财务工作環节。

4.健全信息沟通机制

财务内部控制的关键是信息传递、信息沟通，健全信息沟通机制，能够极大简化信息传递流程，提升企业财务部门与其他部门的密切度，消除信息孤岛，提高跨部门沟通效率。对此，Z公司一方面可以设立信息交流平台，针对共享信息系统如何运行、运行中产生的问题等进行答疑，并在平台上分享财务内部控制相关的政策、知识，让员工能够及时跟进学习;另一方面可以建立多维反馈机制，在系统中接入办公通讯功能，加强领导与员工、员工与员工之间的信息沟通，并保证反馈信息能够及时地传达到上层管理者。

5.建立健全内部监督机制

一方面，完善内审制度。Z公司可以设置专门的内审部门，建立内部控制管理制度，确保内审人员的监督独立性，通过内部审计工作加强对总公司及下属分子公司的审计调查，以提高企业内部管理质量;另一方面，强化财务监督职能。Z公司财务部要承担起财务监督的职责，加强对各项财务数据及运营信息的深度分析，并有针对性地提出整改措施，尽可能地避免财务管理中存在的各种风险问题。

财务内部控制是企业管理的一个重要内容，对企业战略经营具有十分重要的意义。在对Z公司进行分析中不难发现，其存在的财务内部控制问题较多，身处复杂的市场竞争环境，势必会给财务管理带来较大风险。对此，Z公司不仅要提高公司全体员工的财务内部控制意识，更应完善自身风险管理体系、财务管理体系、信息沟通机制以及内部监督机制，从而不断优化和健全财务内部控制的能力。

参考文献：

[1]李波玲.中小民营企业财务内部控制存在的问题与对策研究[J].质量与市场，2022（11）：106-108.

[2]陈长坤.企业财务内部控制问题及改进措施[J].财会学习，2022（12）：161-163.

[3]郭美荣.企业财务内部控制存在的问题及对策分析[J].中国集体经济，2022（10）：121-122.

作者简介：史丽（1987.07- ），女，内蒙古呼和浩特市人，学士学位，讲师，研究方向：会计、审计