李文昱

摘 要：自从我国进入到了经济新常态以后，对中小型制造企业的发展提出了全新的要求，对于这些企业而言如何在市场中站稳脚跟是关键。这些企业要想获得绝对的发展优势，关键在于对内部进行深化改革，在改革中重点关注内部控制工作，通过必要的措施来尽量简化繁琐的程序，在确保能够达到比较理想的控制效果的同时，为中小型制造企业的发展提供更多的活力和助力。从目前的状况来看，中小型制造企业在发展受到各方面因素的影响，导致内部控制的效率比较低下，在控制中还存在不足和漏洞，对企业的可持续发展产生了阻碍的作用。本文首先分析了内部控制的重要作用，进而就企业内部控制中存在的问题进行了探索，最后提出了解决的对策，以供参考与借鉴。

关键词：内部控制；中小型制造企业；重要作用；问题；对策

对于中小型制造企业而言，要想发挥出内部控制的真正作用和价值，首先要做的就是依据自身的特点，去积极地探索出符合自身发展要求的内控方法，有效的解决内控中存在的不足，确保内控工作的合理化、科学化，推动中小型制造企业能够长远发展。

一、内部控制的重要作用

有效的内部控制对中小型制造企业意义重大，首先，确保了资产的安全性。通过有效的内控能够将企业财务信息情况真实反映出来，为领导者做决策提供可靠的依据。这同时也是企业合法经营的保障，能够帮助企业尽快实现战略目标，为后续的发展奠定坚实的基础。其次，提高了管理的整体水平。企业内部各项工作的开展都离不开规章制度的支持，各项活动的开展都应该建立在有效的程序和方法上，以此来督促各个部门、各个岗位之间的合作，并履行好自身的职责和义务，共同来为企业的发展服务。

二、内部控制存在的问题

与其他企业相比较而言，中小型制造企业有着明显的特殊性，不具有很浓厚的家族制管理色彩，而且对外融资也比较少。这些特点也就导致这些企业的管理理念相对落后，再加上组织结构相对简单，一旦缺少了相互的监督和制衡，就会出现自由散漫的情况，不利于企业的进一步发展。目前，这些企业在内部控制中主要存在以下几个问题：

1.重视程度不够

很多的中小型制造企业的控制权一般都集中一个或者是几个管理者手中，且管理人员本身就是原始资本的持有者，在管理中思想比较落后，最为关键的是对内部控制的认识不够全面和深刻。甚至有部分企业很多的关键岗位都是由家族成员担任，将更多的精力放在了业务的发展上，而在一定程度上忽视了内控工作。并且，内部控制也是围绕财务工作开展的，大多数时候都是由财务人员来执行该项工作，其他部门和工作人员很少参与进来，各个部门之间也缺少有效的沟通，很难形成合力。特别是管理层的没有树立正确的内控意识，对该项工作的重视度不够，不能给予该项工作的开展提供支持和帮助。再加上，企业内部对该项工作的宣传力度不够，导致部分人员对内部控制产生抵触情绪，很难将内部控制的各项工作贯彻执行好，导致内部控制徒有虚名。

2.控制体系有待健全

内控体系不健全也会影响到内部控制工作的实施，一旦体系有问题，就会出现管理混乱的情况。通常情况下都是管理者一人说了算，没有明确各个股东的权责，如果所有的股东都随意地发号施令，就会导致下面的人员无法开展工作。有时候还会出现一人担任多个职位的情况，很容易出现徇私舞弊的行为，导致资产流失。并且，中层管理者的职权形同虚设，没有将各项预算管理工作落实好，经常是凭经验来办事，即没有制定预算方案，在执行的过程中也很随意。制度不健全带来的最严重后果是会计工作秩序比较混乱，经常会出现会计信息失真的情况。严重情况下还会对各项数据造假，私设小金库或者是乱摊成本的现象经常出现。担任出纳岗位的人员专业性不足，通常都是沾亲带故，部分人员还会无视企业的规章制度。内部控制中财务管理是核心内容，要求提升财务管理的效果，就应该要将财务也业务融合起来，这就要求财务和业务部门应该要保持密切的联系，相互配合。但是，从实际来看，中小型制造企业没有将二者融合起来，通常都是各自为政，导致在财务管理中对业务的流程了解得不够清楚和透彻，很难发挥出财务部门的职能和作用。一般都是在年度核算时才发现问题，等到发现问题后才让业务部门进行修正。总之，一旦内部控制管理的权责没有明确，很容易出现相互推卸责任，长此以往，各个部门的人员就会产生分歧，对企业的发展产生制约作用。

3.风险评估体系不健全

中小型制造企业在发展经营的过程中不能只注重利润，还应该要注重风险，以此來有效地降低风险发生的概率，将风险控制在可控的范围内，以免风险扩大，危害到企业的正常运转。企业在发展的过程中会受到内外部各种因素的影响，如果没有做好风险评估的工作，就会出现误判，生产出过多的产品，导致产品积压，账款回收缓慢，影响到企业资金的周转，让企业处在极度危险的状态中，严重情况下还会导致企业破产，造成不可挽回的损失。目前，中小型制造企业内部的风险意识比较薄弱，还没有形成完善的风险评估体系，很难第一时间发现风险，且风险处理的方法也不当。风险评估体系的不完善将会引发一系列严重的后果，如果企业在投资前没有仔细分析，慎重考虑到投资存在的风险，就会出现盲目投资的情况，并且对外部环境的风险分析工作也没做到位，一旦市场政策、环境发生了变化，企业很难在第一时间采取有效的措施来应对，这时企业面临的风险就会增加。总之，风险评估体系有问题，就会降低企业应对风险的能力，不仅会给企业带来巨大的经济损失，而且还会阻碍到企业的发展。

4.信息沟通不及时

中小型制造企业的发展规模都相对比较小，且资金也很有限，通常管理者不能投入更多的资金来支持信息系统的建设。部分企业虽然引进了一些先进的信息技术，但是由于长期受到传统思想理念的影响，对信息系统的构建工作并不重视，不能及时地对相关信息数据进行更新。信息数据没有及时更新会对后期的销售产生严重的影响，一旦相关人员没有及时将订单信息录入到系统中，就会出现信息延后的情况，不能及时了解清楚企业内部存货情况。总之，信息沟通不及时会直接影响到内部控制的有效性。中小型制造企业内部的信息化建设程度还不够，财务人员只是利用计算机来进行简单数据的处理和保存，不能将计算机本身的功能充分地发挥出来。最关键的是，不能结合企业实际情况来进行财务信息化建设，致使企业内部的信息化程度比较低。信息化程度很低，就不能够有效地融合起海量的分散信息，在企业内部不能及时有效的共享数据，并且数据的准确性也不能得到保障。同时，没有及时地更新信息设备，并且也没有做好相应的防护措施，致使企业内部的各项数据都有可能面临着被暴露的风险。

三、解决对策

1.提高对内部控制的重视

为了保证各项内控工作都能有序开展，就需要管理层的大力支持，并加强对该项工作的宣传。首先，领导干部要树立正确的内控意识，起到很好的带头作用。作为企业的管理者、领导者理应要保持积极的态度，设法与引导所有员工正确的认识内部控制工作，相互配合，共同来落实好各项工作。尤其是领导干部要以身作则，带头遵守企业的规章制度，在具体控制的过程中不能带有权威性，而是要立足于事实，让控制更有弹性。在必要的情况下，还应该要加强对管理者、领导者的培训，在培训中讲解更多内控知识，让管理者能够真正认识到内部控制的重要性和必要性，在管理中借助现代化管理的方式来确保管理的成效。同时，要将内部控制工作与企业的发展目标融合起来，以此来制定具体的内控目标，通过内控目标的落实来尽快实现企业的战略发展目标。其次，加大内控工作的宣传力度，企业将内控措施制成手册发放给所有员工，并借助各种社交媒体软件来加强宣传，让内部控制深入到每一位员工心中，调动起所有员工的主观能动性，主动地加入到内控中来，一切从企业的利益出发，及时发现问题，及时解决问题。只有全体员工都参与进来，才能形成合力，让更多的员工有归属感，提升企业的凝聚力和向心力，能够为企业的良好发展做出努力。

2.构建完善的内控体系

首先，明确权责。在逐步完善内控体系的过程中最为关键的是要制定岗位的权责说明书，对各个岗位的职责和权限进行规定和明确。将具体的任务落实到个人头上，确保所有的人员都能各司其职，避免出现管理混乱的情况。尤其是要构建授权审批机制，每一个层级的授权审批都应该要建立相应的追责制度，一旦发现问题就能及时追责。其次，完善监督机制。为了能够达到权力相互制衡的目的，有必要加强监督，通过监督来确保内控的效率。尤其是要发挥出监事会的职能作用，监理董事会应该享有投票权。在必要的情况下要成立监督小组，主要负责监督内部控制落实的情况，在监督中一旦发现问题，一定要及时上报，并督促相关人员加以改进。也可以借助外部审计，邀请第三方机构加入到监督中来，定期对企业的情况进行评估和检查，依据评估的结果确定改进的方案。同时，要发挥出员工的监督作用，内部控制应该要接受员工的监督，员工及时提出自己的见解和看法。通过内外部监督的方式来把控好内部控制的每一个环节，确保内部控制工作能够全面开展和落实。最后，完善绩效、奖惩机制。将绩效与工资挂钩，为了确保绩效考核的有效性，就需要不断完善绩效考核指标，需要将预算管理纳入其中，通过日常的考核来强化预算控制的效果。同时，为了更好地约束管理者和员工的行为，有必要构建完善的奖惩机制，以此来规范员工的行为。一旦发现有违规操作的行为要及时处罚，对于表现优异的员工要予以奖励。并积极树立典型，以此来激励大家将各项内控措施执行到位。

3.建立健全风险评估体系

构建风险评估体系很重要，各个部门提前设定好相关的预警指标，以此来让管理者更加清楚地了解企业的运营状况，一旦发现数据有异常，要及时召开会议制定调整的方案。中小型制造企业在经营的过程中会面临很多的风险，不仅有外部的风险，也有内部的风险，再加上市场环境瞬息万变，在此背景下，更应该要结合企业发展的实际情况来构建风险预警体系。在具体落实的过程中要做好以下几点：第一，在事前进行评估，要提前识别出风险，在识别的过程中对风险的类型要掌握了解清楚，以便于能够快速地识别风险，依据风险类型提出针对性的解决措施。一旦企业面临风险时就能快速且高效的解决。第二，事后多总结。在事后要将风险的全过程分享给全体员工，在总结中不断积累经验，在今后面临风险时能够从容应对。

4.拓宽信息沟通渠道

为了拓宽信息沟通的渠道，就需要借助现代化信息技术，以此来构建相应的信息管理平台，通过该平台及时有效的传递数据，在传递的过程中能够保证数据的完整性和准确性。

在开展财务内控工作时一定要重视信息化的建设，结合实际情况来构建相应的信息化管理平台。企业内部的领导层应该要重视信息化的建设，要投入一定的资金来购买先进的设备，配备专业的财务软硬件设施。为了确保财务信息化建设能够满足企业实际发展的需求，还应该要对信息系统的顶层设计进行优化。最关键的是，应该要加强对财务人员的培训，提升财务人员的信息化水平，能够熟练掌握先进的计算机技术。并依据时代发展的特点，不断的引入云计算以及大数据等技术，以此来构建财务数据库，确保财务人员能够及时从数据库中提取需要的信息数据，从而对这些数据进行分析处理。需注意的是，中小型制造企业需要加强对这方面的投入力度，不仅要注重前期的建设工作，还应该要注重后期的维护工作，及时安装杀毒软件和防火墙，保证整个管理信息系统能够正常运转。在必要的情况下，可以与专业的信息技术企业负责，依据自身实际情况来设置模块功能，确保系统能够符合自身发展的需求。总之，为了加快企业内部信息流通的速度，有必要积极建立公开的网络平台，保证企业内部信息沟通的无障碍，增强业务部门和财务部门之间的联系和沟通，确保企业的管理者能够随时掌握企业发展的状态，并依据数据信息来及时做出调整，确保内控管控的效果。

四、思考与建议

在内部控制中还应该要做好以下几点：（1） 注重对财务的控制。内部控制中一项重要的内容就是财务控制，一旦财务控制出现了问题就会产生严重的后果。财务部门与其他部门的关系十分紧密，如果财务管理工作不能得到有效的监督和控制，就会出现各种财务状况，最为关键的是不能将企业发展的真实情况反映出来，且会导致资金的流失，出现严重亏损，给企业的发展带来严重的打击。为了能够尽快实现经营目标，就应该要从长远的角度来考虑，不能只注重眼前的利益。在管理的過程中首先要依据企业自身的特点和行业发展现状来明确管理的模式，从各个角度来把控好财务工作的每一个环节，确保所有的财务工作能够有序开展，相关人员依据预算编制方案来执行和落实，以免出现预算超支的情况，增加成本，影响到企业的经济收益。（2） 注重文化建设。企业文化体现出了企业的精神面貌和经营理念，一旦文化缺失对限制到企业的进一步发展。目前，很多小型制造企业并没有形成自己的企业文化，很难将所有人凝聚在一起，影响到各项工作的有效开展。基于此，加强企业文化建设意义重大，要引起重视。要树立积极的企业形象，不断提升自身的影响力。多组织相关的实践活动，在活动中让员工了解到内部控制实施的必要性和重要性，在工作和生活中养成好的习惯，尤其是有开源节流的意识。在节假日的时候可以组织团建活动，活动的形式可以多种多样，为了激发出员工参与的积极性，可以进行奖励，奖励表现优异的员。同时，将职业道德作为根本内容。有必要借鉴其他优秀企业的经验，建立标准的工作规则，不断地对岗位责任进行优化，突出职业道德的重要性。总之，中小型企业赖以生存的关键在于制度的完善和文化的建设，为了在社会上树立良好的形象，企业要致力于构建企业文化，营造积极向上的企业文化。

五、结束语

综上所述，中小型制造企业要想获得好的发展，就需要有完善的内控的机制作为支撑。这足以说明内部控制的重要性，在落实的过程中要结合实际，找出目前内控中存在的问题，在此基础上来提出针对性的解决措施，充分地发挥出内部控制的价值和作用。并且，在落实的过程中要注重全面性，从方方面面来考虑，把控好企业生产经营的每一个环节。尤其是要注重风险的控制，尽早识别出风险，尽早控制出风险，提升企业抵御和防范风险的能力，以此来推动中小型制造企业向着更好的方向发展。

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