赵爱玲

3月15日，在欧盟理事会的经济与金融事务委员会会议上，欧盟27国的财政部长采纳了欧盟理事会轮值主席国法国的碳边界调整机制（CBAM）提案，这意味着CBAM离正式实施更进一步。法总统马克龙在其个人社交账号上公布了此消息。

CBAM以碳排放密集型产品为标的，涵盖钢铁、铝、水泥、化肥、电力这5个行业的产品，并计划于2023年1月1日开始实施。2023—2025年为实施过渡期，2026年起将正式全面开征碳关税。

作为世界上首个以碳关税形式应对气候变化的提案，CBAM将对全球贸易产生深远影响。安永大中华区能源资源行业税务服务主管合伙人兰东武在接受本刊记者采访时表示，长远来看，CBAM可能会促使我国加快推进碳定价进程，到2026年，我国碳市场可望扩围。“如能通过碳关税，倒逼我国高碳排企业去加速技术创新，不断适应国际贸易低碳需求，最终实现产品由能源密集型向技术密集型转变，提高我国企业对外贸易竞争力，那么碳关税的实施，也可能是有利于中国加快新能源的开发，推动新能源产业的发展，改善能源结构，提高能源利用率的好事。”兰东武说。

短期来看碳关税实施对我国影响不大

CBAM要求碳密集型产品的进口完全遵守国际贸易规则，以防止通过进口非欧盟国家制造的产品来抵消欧盟的温室气体减排努力，因为这些国家的气候变化政策不如欧盟的严格。这也将有助于防止碳密集型产品的生产转移或进口。欧盟理事会就CBAM条例达成一致后，法国经济、财政和工业部长布鲁诺·勒梅尔（Bruno Le Maire）表示：“欧盟理事会就CBAM达成的协议是欧洲气候政策的胜利。它将为我们提供加速行业脱碳的工具，同时保护欧盟行业免受来自其他在气候目标上不那么具有抱负的国家和地区的企业的影响。CBAM还将激励其他国家减少排放并增强可持续性。最后，这一机制符合我们加速欧洲能源独立的战略。”

据了解，2023—2025年被确定为欧盟CBAM的过渡期，在此期间进口商将仅承担申报义务，不承担财务义务。过渡期内，进口商需每季度报告其进口产品数量、总隐含碳排放量、总隐含间接排放量以及进口产品在原产国已支付的碳价。从2026年开始，进口商需根据其进口产品的隐含碳排放量清缴相应数量的CBAM证书。

谈到如何看待碳关税实施后对中国的影响，安永间接税服务合伙人岳蕾称，目前通过的欧盟碳边界调整机制涵盖钢铁、铝、水泥、化肥、电力这5个行业的产品，基于中欧贸易实际情况，碳关税影响主要集中在钢铁和铝行业出口。“欧盟碳边界调整机制将对已经实施碳定价和碳市场的国家设置相应的抵扣政策，对于中国而言，现有碳市场仅包括电力部门，缺乏高碳行業产品（例如钢铁、水泥、化工、铝）碳定价机制。征收碳关税将无疑增加我国出口至欧盟产品的成本和申报义务。”岳蕾说。

岳蕾认为，“考虑到碳关税在2023年1月1日实施后，欧盟会有一个过渡期，即2023—2025年将作为试点阶段，所涵盖领域的产品仅需履行排放报告义务，欧盟在此期间不征收任何费用。在过渡期结束后，欧盟将逐年减少10%的生产企业免费配额直至2035年完全取消免费配额，同期要求产品进口商需要根据产品生成过程中产生的碳排放支付碳费用，并逐年提高费率。所以从这个角度来说，在短期内企业出口上述产品到欧盟，并不需要实际缴纳碳关税。”

“另一方面，对于一些纳入碳关税范围的产品，以钢铁为例，我们观察到，2021年8月1日起，我国在同一年中两次提高了钢铁产品的出口关税，且取消了23种钢材产品的出口增值税退税。由此可见，中国对钢材产品出口并非是鼓励出口的态度。根据2020年的中国出口欧盟情况，我国出口的钢铁金额和比重不大。”兰东武说。

据了解，为了应对气候变化，欧盟设定了积极的目标，争取在2030年温室气体净排放量相较1990年排放水平至少减少55%，并于2050年成为第一个气候中和大陆。为实现该目标，欧盟在绿色法案下提出了“Fit for 55”应对气候变化的系列立法提案，旨在确保政策符合欧盟理事会和欧洲议会商定的气候目标。在这一系列的提案中，对非欧盟国家及地区影响最大的即是碳边界调整机制。

欧盟委员会于2021年7月14日提出了建立CBAM的立法提案。CBAM的核心内容包括进口商需申报进口欧盟产品的碳排放量，并就进口产品的碳排放量购买相应数量的CBAM额度（参考欧盟碳交易体系的价格），即通俗意义上的被征收“碳边境税”。该提案旨在解决欧盟与非欧盟国家及地区之间不对称的气候政策而导致的碳泄漏风险，并防范生产转移，减少碳排放密集型产品的进口。CBAM将与欧盟碳排放交易体系（EU ETS）并行运作，旨在平衡欧盟内产品与进口产品的碳排放成本。CBAM将逐步取消EU ETS免费配额的分配，并依据每周EU ETS配额交易的收盘价平均值来确定CBAM额度的价格。

对完善碳定价碳市场机制形成倒逼

目前我国钢铁行业碳排放量约占全球钢铁行业碳排放量的50%，而铝、水泥和化肥产业的特点也均为高碳生产。CBAM将不可避免地提高我国出口至欧盟产品的总体成本，削弱中国产品在欧盟市场的竞争力。

据了解，欧盟CBAM在初期覆盖的水泥、电力、化肥、钢铁和铝五个行业的排放总量约占欧盟总排放量的40%。而在欧盟认为最需要减碳的44个行业中，85%与材料、能源以及为工业生产过程提供原材料的行业相关。此外，化工产品、基本金属、纸制品和非金属矿物制品等行业虽然对贸易依赖相对较小，但其碳排放强度高，也会直接受到影响。

兰东武称，长远来看，CBAM如把高碳行业产品（例如钢铁、水泥、化工、铝）纳入进去的话，可让企业出口相关产品到欧盟时，享受一些抵扣政策，降低对成本的影响。同时，竞争压力的增大将推动企业转型升级，“以钢材为例，我国目前出口的大多是粗钢产品，而我国出口到欧盟的钢材产品大多是板材等高附加值品种占比高，该类产品主要以高炉—转炉长流程工艺为主，涉及较为复杂的生产工序，碳排放强度高。”兰东武说。

欧盟提出将实施碳关税政策已经有一段时间，我国是否已经做了一些准备？岳蕾说：“应对气候变化，发展低碳经济，已经成为国际社会的共识。为满足碳中和的要求，紧随国际绿色发展理念的脚步，我国政府相关部门一直以来对碳关税积极研究，正在逐步建立并完善我国的碳排放调节机制。”岳蕾表示，自从欧盟2019年提出CBAM计划，到如今CBAM在欧盟理事会获得通过，我国政府相关部门在持续关注着这一政策的实施进程，并积极思考应对手段，逐步完善碳税机制。比如国家已出台了一系列财税支持政策，包括各级财政要加大对绿色低碳产业发展、技术研发等的支持力度；完善政府绿色采购标准，加大绿色低碳产品采购力度；落实环境保护、节能节水、新能源和清洁能源车船税收优惠；研究碳减排相关税收政策等。

“长远而言，面对欧盟征收碳关税，除了加快发展国内低碳技术与产品，我国政府相关部门可考虑完善国内碳市场，适时启动钢铁、铝、水泥等行业纳入显性碳定价机制。同时，探索设立碳税机制，推动企业采取碳中和战略，制定和选择合适的减排路径来实现低碳发展，从而可以更从容地面对绿色贸易的发展趋势，避免在产品出口过程中因高碳排被征收高昂的碳关税。”兰东武称。