陈文权

摘要：随着经济的发展和社会的进步，市场竞争越发激烈，众多企业为了在市场竞争中占据一席之地，需要推进企业管理模式的优化和升级，在企业财务管理体系中纳税筹划有明显的优势和意义。文章主要结合纳税筹划在企业财务管理中的应用进行有针对性地分析，以期为我国当前众多企业财务管理工作提供一定的参考和借鉴。

关键词：纳税筹划;企业财务管理;财务管理;应用

近年来，我国各类企业发展迅猛，随着企业经营规模的扩大和综合竞争实力的增强，企业财务管理方面需要下大力气，以财务管理助推企业在市场竞争中的强劲发展动力。纳税筹划作为企业财务管理中的重要组成部分，能够促进企业财务管理体系的科学和合理，帮助企业处理好纳税过程和相关财务状况，因此本文针对纳税筹划在企业财务管理中的要求进行分析有重要的意义和价值。

一、纳税筹划概述

纳税筹划主要指的是企业为了促进自身长期的生产和经营，在现有税法规定的相关合理范围内，由纳税人针对其所在企业和单位的相关生产活动中所涉及的各类筹资投资以及生产经营、利润等相关环节进行纳税方面的合理规划。纳税筹划的开展能够在一定程度上减轻企业纳税方面的巨大负担，而纳税筹划的最终目的也并不是违反相关法律的要求，而造成偷税和漏税，反而是在合法的条件之下充分发挥财务管理手段和措施进行有效减税，因此减税和偷税漏税之间有着本质上的区别。对于企业而言，通过财务管理和纳税筹划的手段进行减税，属于运用经济方法的合法正当行为，也是当前市场竞争环境之下企业发展和长期经营的良好选择。

二、纳税筹划的特点及作用

（一）特点

纳税筹划从本质上讲是合法的，企业财务管理的重要手段之一，需要企业财务部门针对现有经营情况和利润情况进行明确的税收管理和规划。企业财务管理部门在开展纳税筹划时，需要确保纳税筹划的提前性，在企业生产经营活动开展之前有效开展纳税筹划和预期判断，并对未来企业生产经营活动所获得的相关利润收益等进行合理的判断，并有效安排由此产生的税收。由此可见纳税筹划有较强的预见性，也可以理解为经济学角度的预见性问题，需要企业财务管理人员在深入研究税收法律法规之后，结合企业经营情况和税务结构特点开展的有效规划。不容忽视的是税务领域的调整情况，甚至会影响到其他层面的税务变化，而且不同的企业在税务和具体经营范围、纳税项目等方面存在较大差异。企业在开展纳税筹划时，需要根据企业未来一段生产经营周期中的盈利收入对税务进行预期和提前的计算，进一步推动企业的未来经营和发展，通过纳税筹划最大限度合法降低企业的赋税，全面提升企业的纳税效率与纳税水平。

（二）作用

企业财务管理开展纳税筹划需要具备扎实的税务法律知识和基础，并将其熟练掌握，并不断强化企业的法律意识，只有这样才能有效开展纳税筹划，而避免出现偷税漏税等行为。纳税筹划工作对于企业的财务管理水平和经济管理要求较高，需要企业合理选择纳税筹划财务人员，并对其专业知识和税务相关法律知识水平要求较高，不仅需要具备基本的财务管理能力和会计技能，同样也要全方位了解经济法等知识，只有这样才能充分发挥主观能动性，帮助企业在财务管理过程中有效实施纳税筹划，而避免出现纳税上的纰漏。因此，企业在开展纳税筹划时需要始终坚持国家法律法规的指导，在法律法规的约束之下有效开展纳税筹划工作。

企业的经营活动中，难免会扩大规模或调整未来发展战略布局，与此同时国家的经济宏观调控也是在不断变化的，因此在开展纳税筹划时，需要随时随地了解企业的经营情况、布局调整情况及国家总体经济政策和法律法规情况等。在国家层面，不仅需要明确了解企业的基本经营活动，也要根据企业的纳税状况进行有效监督，避免企业出现钻法律漏洞、偷税漏税的行为。纳税筹划虽然在一定程度上减少了企业的纳税金额，但是纳税筹划也能帮助企业在资金上有更加充足的回旋余地，帮助企业在激烈的市场竞争中占据更加优势的地位，焕发出强大的生机与活力，切实发挥税收的作用和价值，也能进一步通过纳税促进国家经济的发展和税收的有效开展。

三、纳税筹划与企业财务管理之间的必要联系

纳税筹划与企业财务管理之间相辅相成，并没有较大的冲突关系，二者都能对企业的未来发展和战略目标的实现做出强大的推动作用，纳税筹划与企业财务管理之间联系紧密。企业为了进一步实现未来发展目标，提高资金运行效率，有效降低企业经营运行成本，需要有效开展纳税筹划工作，以确保企业的财务管理水平优化升级。

（一）以良好的财务管理状况推动纳税筹划实施

企業纳税筹划的开展与企业财务管理的形势密切相关，因此企业如果财务管理水平较好，能够进一步推动纳税筹划的合理开展，并为其奠定良好的运行基础和开展基础。因为纳税筹划并不是独立存在于企业的经营管理之中的，必须依赖于企业财务管理手段和财务状况进行有效开展，根据企业现行的财务管理手段如现金管控、融资管控、成本管控等多方面要素进行有效规划，以确保纳税筹划的开展有良好的财务管理基础和运行环境，而企业财务管理和会计人员也能根据企业现行财务状况对纳税筹划工作进行全面的优化。

（二）以纳税筹划改善企业财务管理现状

企业开展纳税筹划工作最主要目的在于促进企业的未来发展，并对企业当前财务管理的情况进行优化和升级，通过纳税筹划实现对财务管理层面的良好把控，并帮助企业在市场竞争环境下通过更加精准、可靠的数据，做出更加科学的决策，明确投资目标等。因此在企业的发展进程中，纳税筹划能够进一步改善企业的财务管理现状，也将其贯通于企业发展和日常运营等方面，例如企业开展资产配置是能够帮助其获得更多的经济利益和价值，但是如果在企业的发展进程中，其财务管理情况较差，往往会在财务数据上缺少精准性，而在决策过程中会因为有误差的财务数据而造成决策偏差，影响企业的未来发展和筹划，因此不断提升纳税筹划的整体应用水平，能够进一步推动企业的未来发展。

四、纳税筹划在企业财务管理中的应用分析

（一）筹资活动

前文中强调，纳税筹划对于企业的发展和企业财务管理有重要的意义和价值，在企业筹资活动中通过纳税筹划也有更加全面的应用价值和实际意义。企业开展筹资活动时，往往会采取不同形式的筹资方式，而针对不同形式也要采取不同的缴税形式，但是这样的筹资与缴税过程更加复杂，如果缺少必要的管理和应用，则会给企业财务管理工作带来严重的影响和阻碍。

有效贯彻纳税筹划在企业财务管理中的应用，能够实现对筹资活动纳税方式的有效区分，大体可以分为债务筹资和权益筹资两种形式有效开展。在债务筹资方式中，主要指的是在纳税之前将需要支付的利息进行提前扣除，确保企业的纳税标准更加合理;而权益筹资方式则需要根据相关股份和利息的情况进行纳税，大多数情况下是根据企业纳税之后的利润进行有效支付的，而且不能进行抵税。因此，债务筹资与权益筹资两种缴税方式也是有一定差别的，为了避免企业出现多缴或漏缴的情况，需要明确不同纳税方式的具体应用措施。企业在开展纳税筹划时，需要针对企业自身的筹资活动进行有效开展，以确保企业能够在筹资过程中合理规避外界风险。

（二）投资活动

在企业投资活动开展过程中纳税筹划的应用同样十分重要，因为企业在开展投资时会受到国家政策、市场环境等多方因素的影响，投资不确定性较强，为了有效规避投资风险，为企业的经营和发展营造更多的经济价值，需要在投资活动开展之前做好相关纳税筹划工作。在企业投资活动开展之前开展纳税筹划，能够帮助企业更加理性、客观面对投资活动，并针对投资中的优质选择进行合理选择和分配，有效应对当前错综复杂的投资环境。通过纳税筹划能够实现对风险过大的企业投资活动进行有效剔除，进而保留能够为企业创造更多经济价值或更加合理的投资项目或投资活动，从投资源头出发，提高企业的投资效率和成功案例。

在开展投资之前，企业财务管理人员需要针对即将投资的项目领域和相关税费政策等情况进行全方位的了解和考察，并准确分析国家在该领域该项目中的政策导向，根据相关法案确定企业的投资方向，并判断是否应该对该项目进行投资。纳税筹划的开展能够帮助企业更好地做好投资决策方案和工作，落实投资各项部署，因此需要针对投资活动中的相关税费进行严格落实，以确保企业纳税筹划工作的有效开展。

（三）经营活动

企业经济效益和经济利益的实现需要依靠日常经营活动，需要着重认識并提高对纳税筹划的重视程度，明确纳税筹划对企业经营发展的战略意义与价值。企业在开展纳税筹划工作之前，需要充分认识到该项工作的开展能够不断优化企业财务管理形式和管理程序，并促进企业未来发展战略目标的有效实现，纳税筹划不仅是一种工作方法或工作模式，更要以小见大助推企业日常经营活动的顺利开展，并确保企业的盈利和企业管理形式的优化和升级。首先，纳税筹划的开展主要依赖于我国相关法律法规，因此在进行纳税筹划时需要根据我国税法和税收法规的相关要求进行合法缴纳。其次，企业要实现良好科学的财务管理体系，以确保在进行税费缴纳时，能够根据企业的经营情况或利润收益进行合理缴纳税费。

企业的经营活动税费缴纳主要有四种形式，分别是存货计价、采购销售活动、固定资产折旧以及研发税费等。在存货计价的税费缴纳中，主要通过存货计价方式和货物的实际价值影响纳税筹划的所得;在采购和销售活动中，交易方式有较大差异，因此在税款缴纳上差异也相当明显，但是要尽量避免交易过程中交易双方的双重缴税，有效减少企业采购和销售的税费缴纳金额;在固定资产折旧方面，需要根据当前企业各项资产的实际情况进行准确的折旧，并对现有资产进行估算，开展税费缴纳;在研发税费方面，主要指的是企业在研发活动中所带来的各类费用，并根据国家的优惠政策进行有效税费缴纳等。值得注意的是，在企业的经营活动中，税收缴纳不仅局限于以上四种形式，企业的经营活动涵盖范围较广，需要具体问题具体分析，有针对性地开展企业纳税筹划工作。

（四）利润分配

在企业的经营和管理过程中，难免会针对企业的利润分配情况进行财务管理和更加深入分配，企业所获得的经营利益也要进行缴税。因此有效开展纳税筹划，并将纳税筹划应用于企业的利润分配领域之中有重要的意义和价值，能够帮助企业顺利发展，也能实现财务管理方式的有效转变。不容忽视的是在企业进行财务管理时难免会遇到国家政策变化的情况，或企业的长期短期战略目标发生转变，在此状态之下，同样也需要广泛应用纳税筹划，以适应不同层次的情况变化。在企业财务管理过程中需要不断确保企业有较强的财务管理和纳税筹划能力，以适应国家税收政策变化及企业的发展目标调整，最快实现高效率地完成企业缴税计划方案，保障企业的经济利润和效益。

五、结语

总而言之，在企业的发展进程中开展纳税筹划有重要的意义和价值。为了进一步提升企业纳税筹划的整体水平，文章从纳税筹划概述入手，分析了纳税筹划的主要特点及作用;其次分析了纳税筹划与企业财务管理之间的必要联系，最后从筹资活动、投资活动、经营活动和利润分配四个角度，分析纳税筹划在企业财务管理中的实际应用，希望能够通过纳税筹划全面推进企业的未来发展和战略目标的实现。

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（作者单位：广州科升测控设备有限公司）