马璐璐

(山东师范大学财务处，250014,济南)

1 引 言

近几年党中央和国家相关部委陆续出台了科研经费“放管服”工作的指导性文件.通过对文件的梳理不难发现，2016年文件规定体现在预算调整权的扩大下放、间接费用中绩效支出比例的提高、简化科研仪器设备采购管理等措施.2018年，国家相关文件进一步提出了一系列举措，加大了项目承担单位科研经费管理的自主权，优化了资源的配置，激发了科研工作者的活力.2019年，科技部和财政部联合出台了国家杰出青年科学基金项目经费“包干制”政策，充分将科研人员从经费管理的束缚中解脱出来.在科研项目经费“放管服”工作中，“放”是改革的核心任务，权力下放让项目承担单位和项目负责人发挥主体作用；“管”是“放”的保障，在市场配置作为主体资源配置的环境下，应该明确“管”的方向，也就是在科研经费管理中明确项目经费主管部门、项目承担单位和项目负责人之间的权利和义务；“服”就是在进行科研经费管理的同时，最大限度地将科研项目管理进行事前监控、事中监管、事后监督，为科研人员提供精心服务[1].本文通过对省属高校科研经费的特征和相关数据分析，探讨新时代省属高校科研经费管理模式.

2 省属高校科研经费现状分析

与部属高校相比，省属高校的科研经费具有诸多不同的特点.为了更好地从实践角度了解现阶段省属高校科研经费管理模式，笔者选取山东省某师范类高校(以下简称A大学)作为调查对象.对比该校2018-2020年纵向科研经费数据，其2018年纵向科研经费总额为5 181万元，其中国家级纵向科研经费3 277万元，占总经费的63.25%，地方级纵向科研经费为1 904万元，占总经费的36.75%；2019年纵向科研经费总额7 327万元，其中国家级纵向科研经费5 808万元，占总经费的79.27%，地方级纵向科研经费1 519万元，占总经费的20.73%；2020年纵向科研经费总额为6 325万元，其中国家级纵向科研经费5 447万元，占总经费的86.12%，地方级纵向科研经费877万元，占总经费的13.88%，如图1所示.

图1 A大学2018-2020年纵向科研经费

与2018年纵向科研经费相比，2019年A大学纵向科研经费有较大增长，主要原因是国家级纵向科研经费的增加，而地方级纵向科研经费不增反降.2019年底疫情爆发，财政处于紧平衡状态，收支矛盾较为突出，疫情带来的影响，使学校科研经费总额下降，虽然国家级纵向科研经费变化不大，但地方纵向科研经费相比减少幅度较大，如图2所示.

图2 A大学2018-2020年科研经费比例分析

近年来，A大学国家级科研项目经费整体呈现上升趋势，从2018年的3 277万元到2020年5 447万元，年均增长66.22%.这种增长趋势主要是因为国家级项目数逐年增加，也跟学校学科建设、科研平台建设和高层次人才引进密切相关，尤其与学校对科研工作的重视和采取一系列措施密不可分.反观地方科研经费呈现逐年下降趋势，从2018年的1 904万元到2020年的877万元，下降了53.94%，反映出学校承担地方科研项目数量不多，尤其是重大和重点项目数量偏少，导致获取地方财政经费不足，说明学科整体综合实力不强，缺乏科研转化能力可持续性，服务地方经济社会能力亟待加强.

3 省属高校科研经费管理中存在问题

党中央国务院出台了一系列科研项目经费管理政策，用于解决科研项目经费管理与科学研究规律相违背的矛盾[2，3].为了更好地探究省属高校科研项目经费政策落地的成效，笔者从微观角度出发，对选取的A大学科研项目资金使用情况进行分析，总结出原有科研项目经费管理存在的问题.

3.1科研项目经费政策尺度不一对省属高校来说，纵向科研经费来源比较复杂，款项来自非同级政府部门.比如科技部国家自然科学基金委员会的国家自然科学基金，同级财政部门以预算指标形式下达的科研经费，如省科技厅省自然科学基金等，还有地方科技局等部门的科研经费.不同来源的科研经费，其科研经费管理政策会存在些许差异，比如国家重点研发项目参照《国务院关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》执行，其中规定：除保留设备费预算调剂权限外，将其余直接费用预算调剂权限下放项目承担单位；山东省重点研发项目参照《关于进一步完善财政科研项目资金管理的若干措施的通知》执行，其中规定：将所有直接费用预算调剂权都下放给项目承担单位.

不同项目适用不同科研经费管理政策，为财务人员带来较大挑战.财务人员与科研管理人员不同，更多注重对科研项目收支的核算监管，重点在于审查票据的合规性、审批程序完备性和开支标准合法性，往往忽视科研项目不同而导致的科研项目经费管理政策的差异.

3.2科研项目经费申请和使用存在矛盾科研项目申报需要填报预算，也就是项目支出之前，项目负责人要先测算到每一个小类，而这种前瞻性往往不好把握.科研投入重物轻人，科研项目经费使用有明显向财务负责而不是向科学研究负责的倾向.由于报销制度的种种限制，科研人员像财务人员一样，学习各种报账规定，确保经费使用合规，而科研成果的复杂性和专业性，导致成果验收反而成为项目审计中被忽视的一环.

3.3科研项目信息难以共享科研项目管理过程中，相同的信息需要多次申报，难怪科研人员反映每年有三分之一的时间都花费在填各类表格中，填不对还要打回来重填，大量的精力都浪费在填报各类表格上面.例如科研人员在科研管理部门申报项目时，需填制项目预算申请表，等项目下达后，还要在财务系统中再度录入项目预算，同样信息反复填报，原因在于科研管理部门的项目管理系统与财务部门的财务管理系统未能有效整合.数据量和信息量庞大且复杂，“信息孤岛”、“数据烟囱”问题普遍存在.

4 省属高校科研经费管理对策

为了更好地贯彻落实国家有关财经法规及各项科研经费管理制度、规定，根据A大学系列科研经费管理新举措的经验，高校要成立专项资金管理科，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》的有关规定，深入学习《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》等文件精神，制定“科研项目经费管理工作流程”、“科研项目经费入账工作流程”、“科研项目经费结题工作流程”、“科研项目经费转拨经费工作流程”等具体管理流程，强化学校对科研经费的规范管理.

4.1简政放权，完善科研管理制度2018年，A大学借科研经费改革的“东风”对科研经费相关制度、报销流程重新进行梳理和修订，包括三大方面：一是扩大科研项目经费管理权，扩大项目预算调剂自主权、劳务费管理自主权、间接费用管理自主权、结转结余资金使用自主权、科研仪器设备采购自主权限；二是根据学校实际情况，制定符合自身需求的差旅费、教学科研活动交流费用管理办法；三是简化报销程序，优化报销流程，为科研人员预算调整、项目结题等提供更加便捷服务[4-6].

为了更清楚地反映此次政策改革对A大学科研经费支出情况的影响，笔者选取了2018年、2019年和2020年三年的科研经费支出数据，并作了对比分析.研究过程中，甄选了直接费用中比较有代表性的设备费、材料费、测试加工费、差旅费、会议费和专家咨询费，参见图3和图4.

图3 A大学2018年科研项目经费支出数据

图4 A大学2019年科研项目经费支出数据

对比2018年和2019年国家级科研项目经费收支情况，不难发现直接费用支出比例差异显著，2019年增长幅度排在前两位的是劳务费和差旅费，其中劳务费支出增长了31.97%，差旅费支出增长了24.43%.原因在于国家科研经费的密集出台.以劳务费为例，从2014年到2018年以来，对劳务费的限制逐渐取消，首先是人员范围的扩大，项目组成员除了研究生、博士后、访问学者，还包括项目聘用的研究人员、科研助理等；其次是劳务费标准的确定，项目聘用人员的劳务费标准参照当地科学研究和技术服务业从业人员平均工资，聘用人员社会保险补助也可以纳入劳务费列支；最后是劳务费预算比例设置，明确劳务费预算由项目承担单位和科研人员据实编制，不再设比例限制.所以，2019年A大学重新修订了科研经费管理办法：《财政科研项目经费预算调整管理办法》、《财政科研项目经费劳务费管理办法》、《科研项目经费差旅费管理办法》和《科研项目经费学术交流管理办法》.按照“放管服”要求，新的管理办法对科研人员的支出行为产生积极的影响，极大加强了对智力劳动的尊重和学术交流的力度，为科研人员经费使用提供了便利，为学校科研事业发展注入了活力[7,8].

2020年爆发的疫情，对科研项目经费支出带来了较大影响.如图5所示，2020年科研项目经费支出与2019年科研项目经费支出对比，变化最大的是差旅费，减少了49.95%，同年材料费支出增加了25.88%，测试加工费增加了28.94%.由此可见，国家将大部分直接费用预算调整权下放到项目承担单位，使科研人员能够根据外部环境变动和自身科研项目需求变化，及时调整科研项目支出类别，大大提高了科研项目经费支出的及时性.

图5 A大学2020年科研项目经费支出数据

4.2放管结合，规范使用科研经费对科研经费要进行科学化、精细化管理和核算，采取事前管控、事中监管和事后监督.

事前监控：设置“科研项目经费入账流程图”，明确项目负责人、科研管理部门和财务部门分工，如图6所示.对已确定的科研经费，由财务部门及时通知科研管理部门办理入账分成手续；无法确认收入的资金从财务处网页上及时公布来款认领信息，一个月内认领的经费，由科研管理部门填写收入分成单，财务部门入账立项，一个月内无法确认的，由财务部门列入暂存款，等款项确认后再行入账.项目立项后，学校根据省科技厅出台的相关科研经费管理政策，对科研项目经费进行“半敞口”式额度控制，项目外拨经费、设备费等有明确规定预算调整权在项目主管部门的，采取额度管控，强调依法规范管理，其余直接费用预算调整权在科研管理部门的，为方便科研人员经费使用，暂不列入额度控制，经费在项目经费验收时，统一控制管理.

图6 科研项目经费入账流程

事中监管：学校加强对财务人员的定期培训，内容包括学校科研项目管理、科研项目经费管理、科研项目经费绿色采购通道、科技成果转化、横向科研项目及经费管理、外国专家和科研人员差旅、会议、因公临时出国(境)等内部管理规定，明确科研经费使用的审核标准，与行政管理经费区分，确保财务支出行为合法合规合理；明确间接费用分配比例、劳务费发放额度、结余资金使用方式，做到科研经费“接得住、管得好”.

事后监督：制定“科研项目财务验收工作流程”，如图7.对每份结题报告认真审核把关，及时提醒科研人员规范填写项目决算表.学校科研经费采用“半敞口”式额度控制，财务人员需对比科研项目决算表和预算表，直接费用中决算数大于预算数的，要求科研人员及时到科研管理部门调整预算.学校对科研经费进行不定期审计或专项审计，加强对科研经费的管理和监督，提高资金的使用效益，防止违纪违规行为的发生.

图7 科研项目财务验收工作流程

4.3优化服务，增强科研人员获得感以科研人员报销零跑腿为目标，在财务信息化建设、报销流程、科研财务助理等方面采取切实可行的措施，为科研经费的预算编制、财务报销、项目决算及验收等方面提供专业化、便捷化服务.一是推进财务服务进学院.组织财务骨干到学院宣讲新制定的科研经费管理办法、提供业务咨询，近距离听取科研人员的意见及建议.二是经营好财务处微信公众号.以图文并茂、浅显易懂的方式及时推送科研人员关心的财务问题解答.对科研经费管理实施问卷调查，明确科研人员关心的报销难点和痛点，为下一步财务工作服务打下基础.三是制作《财务服务指南100问》手册.提炼要点、攻克难点，专门设置科研经费报销篇章，并于财务处网站全文登载，供科研人员查询.四是运营好“财务服务工作QQ群”.针对科研经费管理等专项业务，在线对教师提出的问题即时予以回复和解决.五是搭建财务、科研管理信息共享平台，对科研经费通过项目预算化管理，确保专款专用和科目额度控制.每个项目需要在科技系统进行立项登记，审批无误后在科研预算申报系统进行预算申报，之后写入财务系统，经费支出额度直接在网上受财务系统控制，进行预算调整时在网上提交修改申请，审批通过后在财务系统改写，做到“留痕”管理.

4.4落实新政，进一步扩大科研项目经费使用自主权2019年，科技部和财政部联合出台了国家杰出青年科学基金中试点项目经费使用“包干制”的通知[9]，2020年，山东省出台了省级财政科研项目经费“包干制”试点方案的通知，提出科研经费管理“包干制”的新模式，解决了科研经费的定量性与科学研发不确定性之间的矛盾，为科研人员提供更加自由宽松的研究环境.

为推动校内科研项目管理从重数量向重质量、重过程向重结果转变，对校内经费支持的科研培育项目经费开展经费“包干制”改革试点.项目经费采用定额资助模式，不再要求编制预算，经费支出不再设定科目限制和具体比例限制，与项目研发活动直接相关的支出据实开支.探索建立科研信用管理体系，选择项目资金管理信誉度评价较好的院系和科研项目负责人，作为“包干制”科研经费试点单位.科研项目完成任务目标并通过验收后，留归项目组用于后续科研活动直接支出或由学校统筹用于科研活动的直接支出.

5 结 语

科研项目经费管理模式伴随着政策的不断变更需要不断地调整，以便更好地为科学技术的发展服务.随着《预算法》的修订和《预算实施条例》的颁布，全面实施预算绩效管理已经成为推进国家治理体系和治理能力现代化的内在要求，也是优化财政资源配置、提升公共服务质量的关键举措.将预算绩效管理理念融入科研经费管理，建立科研经费管理事前预警、事中控制、事后监督的工作机制，加强科研项目全生命周期管理，是对科研经费管理提出的更高要求.