樊海波

摘要：科技的发展，企业电子商务的运用越来越广泛，纸质发票由于自身信息传输较慢且不适应可持续发展等特性逐渐无法适应现有的商业环境要求，在此背景下电子发票应运而生。电子发票具有与纸质发票不同的特点，管理模式有差异。本文从财务角度研究电子发票的管理，希望能够找出实务运用中存在的问题，寻求提升管理的途径。

关键词：财务角度;电子发票;管理

隨着计算机和互联网技术的高度发展 ，全球整体的财务环境尤其是税务环境，正在向数字化演变，电子发票也开始广泛运用。我国根据一体化原则，国家税务局依照现行法律统一规范，依托互联网技术，税务总局联合各省局搭建了涵盖所有税种且功能完备的税收管理信息系统。另外，得益于数字信息公开透明的特点，打破了税企之间厚实的壁垒，对于税务机关，企业的信息近于完全公开，同理对于企业，也更有效的建立了与税务机关的沟通渠道。在信息数字化的当下，企业可以极其方便的从互联网中得到利于自身发展的各种信息，但作为代价企业本身的信息也完全暴露在了互联网的视野之下。

最早实施电子发票的考虑，是为了加强电子发票管理首先有助于促进税收公平，当时假如税收征管仅仅只包含传统制造业和各实体商业，而将电商业务排除在外，这是显失公平的行为。目前，电子发票以及广泛运用，电子发票可以更好的提高税收效率。推行电子发票使得人的可操作性变小，一定程度上减少了偷税漏税现象的发生，虽然在推行初期需要付出巨大的经济和人力成本，但在完全实行后可以获得更大的经济收益。此外，电子发票的推广得益于技术的进步，而新技术的诞生会带来更多的就业岗位促进社会稳定。即使当前已经有了航信开发的51发票，诺诺开票等产品，在电子专票推广范围扩张的当下依旧可以诱使各方资本投入这一正在扩张的领域，在相关政策尚未稳定当下，其竞争市场必然会继续扩张，促进经济发展及带来更多的就业。

在经济活动中，涉税各方都与电子发票的管理强度紧密相连，而毫无疑问的是涉税各方都将从中获益。就税务机关而言，税务部门可以更方便快捷全面的获得各行各业的税收信息，并对其中可能存在的风险进行预防和规避。就纳税人而言，电子发票在数字化社会的推进和信息技术的变革中诞生，本身就包含了两者的优劣，可以极大程度降低人力资源的消耗;对整个商业环境而言，得益于电子发票的无纸化特点，降低了纸类资源的消耗。另外，电子发票的信息对于税务部门而言与纸质发票相比更公开透明，减少了偷漏税现象。尤其在电子专票试行范围扩大的当下，面对更加复杂的地理与人文环境，相关的研究是否必要。

一、理论分析

1.电子发票概念分析

电子发票是纸质发票的电子化产物。其与纸质发票有着共同的内涵基础，即指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，符合税务机关统一的业务和技术标准，与传统发票不同的是，电子发票以电子方式进行存储。图一是国家税务局提供的最新电子专票样本，由以下几个部分构成：从上至下分别是发票代码、发票号码、防伪码和校验码;付款方名称及纳税人识别号;具体项目名称、单位、单价及金额;收款方名称、纳税人识别号、合计金额。与传统发票不同的是，电子发票中常以电子签名作为公证而非发票专用章。在具体应用中，左上还印有二维码用以扫描验证发票真实性。

2.税收效率原则分析

税收效率原则是指通过提高行政效率来减少征税费用，并尽量少的减少对经济活动的干预以此实现资源的合理配置达到帕累托状态。具体而言，可以从以下三个方面进行分析：

（1）生态效率角度：税收生态效率是21世纪的理论创新，其最根本要求是税收需要以可持续发展为核心。对于税收大环境而言，电子发票的应用可以大范围减少纸张量的需求，对于税务部门，企业节约了成本提高了应纳税额，借此提高征管税款，而对电子发票的核查与征税效率也高于纸质发票，与税收生态效率相契合，是目前状态下达到帕累托的必然选择

（ 2）经济运行角度：税收是我国的资源再分配的程序，其本质要求是使得分配更合理和资源运用效率的提高。如果应税收带来的负担过大，那额外征收的税负会极大的打击生产者和消费者的积极性;如果税收分配力度不足，则无法获得足够的税收用以国家国防和基础设施建设。因此政府的征税行为需要讲究性价比，即以较小的成本使得社会不需要承担过多的税收费用又得获得足够多的税收受益。因此，电子发票的出现是经济发展的必然选择。

（3）税务行政角度：税收收益等于税收收入减去税收成本，因此要求税收的成本占比应当尽可能的小。在推行增值税电子发票系统和第三方平台建设之后，绝大多数流程均可依赖互联网的特质达到以更低成本实现的目的，无论是人力资源还是时间资源，都大大提高了税收效率。

二、前期相关研究回顾

前期的相关研究认为，电子发票迫使传统会计职能转型。2018年海外学者在研究中曾经指出，传统会计受数字化和技术变革的影响，认为传统会计所赖以生存的鉴证、税务和咨询服务所涉及的的服务范围正在逐渐扩大，使之偏离了原本的服务范围，另一方面受新兴技术的影响传统会计提供服务的方式和流程正在被优化。

2020年，国外学者首先发现了电子发票的无纸化特点对于环境保护做出的贡献。另外，通过Logit和OLS两种模型评估瑞典的电子发票使用现状表明，无论是企业特定的内部影响还是外界因素都要很大程度的影响了电子发票的推广和使用。其中最为重要的影响因素有三个，分别是：B2G客户，使用经验，买方市场。B2G因素最易于理解，即电子发票的使用数量与其为政府部门提供的服务次数和金额呈现高度的正相关。从政府方理解，也就是说政府通过平等贸易的方式引导企业遵守相应政策，也就是电子发票的推广。而使用经验因素，指的是企业使用电子发票的次数和频率，相应数据表明，越早开始接受电子发票的企业，骑在使用频率和强度上也就越高。

我国专家张国钧，李伟和谢波峰（2019）通过深圳市税务局的创新实践总结出了在信息化的当下电子发票对税务的影响。通过交易即开票这一既定特性，实现了税收的一键上报和税款及时入库。同时，领票、开票、流转、报销、申报，发票这些平时需要亲自到场的整个生命周期都可以在线完成，实现了业务全闭环。而业务闭环和报销业务相串联，又可以实现报销流程的闭环。的意义与这一整个闭环，使得企业所有税务信息全部上链，以此判断企业开票条件，并通过类似是否票已开完等条件对企业加以限制。王萌（2020）则以实例认证了电子发票推广的必然性，在电子发票在医院财务系统的应用中，得益于医院信息化水平较高，发票的电子化得到了极其便利的推进，首先，数字化的信息流程避免了财务人员的二次参与，降低了人为因素造成的错误。其次，同样得益于信息化的流程，使得在发生商品交易之后可以极其便利的在电子邮箱查看对应发票，而这一点对于医院这样药瓶种类多且杂，交易频繁且种类各不相同的单位可以快速且准确的处理发票信息。gzslib202204011315

三、发票应用中存在的问题分析

（一）新环境下发票应用问题分析

1.对于企业尤其是具有电商业务的企业而言，由于其自身行业优势和对电子发票信息的需求，部分企业已经实现了电子发票系统与ERP系统的对接融合，然而我国在全国范围目前对于电子专票仍处于试行阶段，即未强制要求使用电子专票。企业无论作为采购方还是销售方，在其客户未能采用电子发票系统只能邮寄发票的情况下，仍无法摆脱接收后对手动录入的依赖，导致在不得不面临的信息滞后面前极易在仓库管理方面出现数据混乱。

2.对于供应商而言，如果未能对接电子发票系统，则会导致采购企业的人力资源的消耗，从而提高采购企业此次采购的成本，一方面会降低企业ERP系统中的自身优先评级，使得采购企业在下次采购中可能会选择价格相近的其他供应商，从而降低自身竞争力。因此只能迫于压力被迫使用电子发票，但因对其了解甚少接触时间较短，容易因自身使用不当造成信息泄露。

3.对于企业的客户而言，若无法对接电子发票系统，则仍需像之前采购一样邮寄发票增加了运营成本，如果在自身保管机制尚未成熟的前提下，选择接受电子发票，则会存在保管不善的現象从而导致信息泄露的风险。

4.对于税收部门而言，如果购销双方没有使用电子发票系统，则又会回到那个电子商务税收无评可依，税收全靠电商双方自觉的时代，又或者会因为纸质发票邮寄存在的多余成本使得税收一定程度上减少。另外即使购销双方都合理使用了电子发票系统，也要考虑是否存在电子商务之类平台作为中间商抽成造成税务转移这样存在显失公平的行为的风险。

（二）导致电子发票认同度较低的主要原因分析

1.电子发票认同度较低。目前环境下，纸质发票入账仍是大多数企业的选择，即使接受电子发票的企业，也大多以打印保存为主，这显然使得电子发票的无纸化成为空谈;

2.电子发票数据格式有待规范统一。目前市场上制作开票软件的公司数量众多，即使同一公司制作的开票软件也各不相同，由于各不相同的电子发票软件，使得企业在融合自身的ERP系统和电子发票系统时难度较大，极易挫伤企业积极性，同理各省电子发票样式存在些许不同也会为跨省对接制造难题。

3.电子发票系统的兼容性有待考证。显而易见的，电子发票系统如果完全实现与企业内部ERP系统的对接，将极大程度上减少企业邮寄和人工成本，作为受票方也可以更便捷的获得完善的信息。就这一方面而言，两者对接对于企业而言是有利而无害的，但是现实工作中绝大多数企业仍未实现对接，其原因在于电子发票系统无法完全兼容市场上主流ERP系统，两者融合成本过高，使得大多数中小型企业只能做简单的接收工作而无法实现两者对接，这无疑消磨了这类企业的主观能动性。

4.信息安全受到威胁。传统发票的邮寄中，只要收到后妥善保管，保管人员坚守职责就不会因为己方原因造成信息泄露。但是一旦完全采用电子发票，不是所有企业都可以像阿里一样使用自产的云服务系统，这些企业只能使用固定设备保存，而使用固定设备只要联网就存在被入侵造成信息泄露的可能，毕竟网络入侵相较于冲入企业财务部门更为简单。

四、结论与建议

通过以上的分析和研究，本文得到如下结论：在大数据时代到来和企业信息全面数字化的当下，纸质发票由于自身信息传输较慢且不适应可持续发展等特性逐渐无法适应现有的商业环境，这一因素也促使了电子发票诞生。在税收监管方面，电子发票的出现和推广无疑为税收监管提供了重要保障，考虑到电子发票的优势，其得到应用和推广是必然的结果。

本文的建议是：加大推广力度。

大多数电子商务企业和各行业龙头企业，因其行业特殊性和在行业内的地位使得他们乐意接受信息公开透明且使用便捷的电子发票，而部分规模较小的公司或个体工商户，因短期成本过高以及自身使用较少而不愿意使用电子发票;同时，消费者作为发票的最大接收方，再过去的数十年内以及习惯了索取发票，然而对电子发票，认知仍极为有限。因此，加大推广和宣传力度很有必要。

参考文献：

[1]王佳.大数据与人工智能时代电子发票的内部控制研究[J].纳税，2021（08）

[2]满春.电子发票系统与企业ERP系统协同对接研究——以阿里巴巴为例[J].财会通讯，2019（34）

[3]张国钧，李伟，谢波峰，等，基于区块链的“互联网+税务”创新探索——以深圳市税务局的实践为例[J].税务研究，2019（01）