楼晴静

摘要：财务数字化转型背景下税收征管模式是一种新型的税收管理体系，具有一定的时代特征，旨在立足我国当前经济社会发展水平，融西方先进管理经验、我国税务传统管理思想和未来管理发展趋势为一体的新型税收管理体系。基于此，本文将阐述财务数字化转型背景下税收征管模式应该具有的基本内容与特征，并在此基础上提出了财务数字化转型背景下“一中心，四机制”的税收征管共享服务中心，旨在推动税务征管转型、规范税务征管标准、提高税务征管效率。

关键词：财务数字化;税收征管;共享服务

一、研究背景与意义

在近20年的时间里内，世界各国就税收征管制度都开展了不同程度的改革，特别是在税务机构重组、现代电子服务的提供与使用、税务风险管理、纳税人权利保护等方面取得了积极的成效，并呈现出税收管理目标战略化、税收征管手段信息化、机构设置低成本化、税收管理社会化、税源管理科学化、税收管理法制化、税务稽查力度大的发展趋势，尤其是近年来“互联网+”经济已经渗透各个领域，因此，转变税收征管模式迫使我们必须重视“互联网”、“物联网”技术在税收征管中的应用，着力推进实现税收信息化、电子化、网络化。

传统的税收征管系统无法充分发挥出应有的管理决策职能，同时，传统税收征管事前预算不力，事中跟踪指导不够，事后分析不到位，无法满足财务数字化转型背景下税收征管迅速发展、扩张的需求。到目前为止，对电子商务的征税仍然停留在理论层面，导致大量税收流失，也缺乏对电子商务市场的税收调控。本文的探讨是站在新形势下，为财务数字化转型背景下税收征管共享服务提出创新性的思考，也为“深化税收征管改革之我见”贡献绵薄之力。

二、财务数字化转型背景下税收征管基本内容及特征

（一）税制设计从“粗放”到”精细”

税制设计主要包含税制设计思想、税制设计过程、税制设计结果三个方面。我国于2016年开始全面推行“营改增”试点方案后，我国现存18个税种，上百种地方附加税。税制改革期间，各项税收政策变动频繁，尽管大企业业务种类繁多，也基本覆盖了大部分税种和业务流程。传统的税制设计模式较为粗放，在实施过程中，税基确认、税金计算等流程主要依靠税务会计人员的专业素质及对相关税务制度的理解，人为失误将给企业带来较大的涉税风险，财务数字化转型背景下的税制设计从“粗放”到”精细”，企业在实践过程中也充分考虑不同分支机构的税务差异，精细化管理涉税业务。

（二）税务管理从“分散”到“集中”

税务管理的组织结构往往会按照省市县乡层层下放，财务数字化转型背景下的税务管理必然也需要从“分散管理”到“集中管理”，税务管理理念做到立足当前、长远规划、与时俱进、持续改进;税务管理模式做到集专业管理、风险管理、差异管理、精细管理于一体，实现各层面之间、各层面的不同环节之间衔接流畅、运行高效，相互配合协调、相互监督制约、考核科学、服务规范的集中管理模式。

（三）税务稽查从“被动”到“主动”

财务数字化转型背景下的税务稽查，从精细化和科学化管理的角度出发，加大对税务稽查专用软件的开发发和应用，以适应当前迅猛发展的信息技术社会，以便更好地发挥税务稽查打击逃避缴纳税款行为的职能作用。税务稽查合一化实现了从“被动”执法到“主动”执法的完善，实现信息共享和全税种统查，进而形成执法合力，威慑作用，提高纳税遵从度。

（四）纳税服务从“手工”到“自动”

纳税服务内容通过加强网络信息化建设，从“手工”到“自动”确保税收工作重点突出，既要保障网站信息的丰富多彩，又要保障信息的准确、及时，特别要保障信息的有效性。财务数字化转型背景下的纳税服务形式也更现代化，通过逐步深化网络办税的形式，提高网上征税系统的稳定性，保障有一個高速运行的网络环境，在技术上保障纳税人身份的认证、数字签字和数据传输的完整性等。

三、“一中心，四机制”的税收征管共享服务中心

（一）建立税务共享服务中心的目标

深化我国税收征管模式的改革必须开展“一中心、四机制”的改革战略，即搭建起以现代信息技术为中心，构建税源专业化管理共享机制、风险监控运行共享机制、征管质量考评共享机制、纳税人权利保障机制的共享平台。

（二）以现代信息技术为“中心”，提升税务共享服务的科技含量

实现税务共享服务，首先是考虑到对税务集中征收的实现，财务数字化转型背景下税务集中征收模式，并非是简单把零散的、碎片的网络信息资源进行整合，而是将税务共享服务融入到网络信息中，拓展信息的应用，将信息的深度与广度在税务共享平台得到最大的延伸，从而为纳税人、企业管理层提供最有利的信息。从税收征管系统的发展来看，推动和实现金税三期工程的大数据完善，优化全国税收征管信息化的集中征收，是实现现代信息技术为“中心”的有利契机。于此同时，在集中征收的基础上，规范税务共享平台数据的标准化和规范性、统一数据的归口，这对信息化纳税工作有积极作用。我国目前推行的电子发票、网络发票等信息库的检索和建设，进一步推动了税务共享服务平台外部信息的完善。通过税收的各方信息整合，建立里高度共享的信息数据库，为未来搭建起税务共享平台做好基础工作，确保税收征管改革稳定且高效的实现。

（三）运用“四机制”的协调统一，优化税务共享服务的全面发展

1、积极推进税源专业化管理共享机制

通过成立专业化的税源管理机构、明确重点税源专业化管理目标、建立专业化的税收管理员制度以及细化分类管理办法等方法，再将这些数据进行整合和共享，就可以实现财务数字化转型背景下税收征管共享服务的进一步推进。积极推进税源专业化管理共享机制首先应对重点税源户数进行较为有的放矢地集中管理，这样有针对性地管理方式可以促进财务数字化转型背景下税收征管共享服务进一步的发展;其次，积极推进税源专业化管理共享机制还应该及时调整管理目标，以节约成本和方便纳税人为原则，逐步向内核发展。

2、建立風险监控运行共享机制

建立风险监控运行共享机制的首先是通过建立税收执法风险的识别和评估的共享机制，早共享早发现早处理。其次，将建立一套税收执法风险的事前预防、事中监控和事后处理共享机制。与此同时，还应建立科学的执法责任体系、权力制约机制、执法预警制度，做到税收执法风险的有效防范。建立严密的征管过程监控体系。财务数字化转型背景下建立风险监控运行共享机制需要通过流程环节的自我控制、执法环节的随机检查、计算机操作中的自动控制等方面将执法检查的横向制约、纵向制约进行较为柔性地控制，并尽量减少人为因素的干扰。

3、征管质量考评共享机制

健全的征管质量评价共享机制是财务数字化转型背景下税收征收管理的重要环节，高效高质量的征管质量考评共享机制是税务征收管理薄弱环节查找的有利工具。征管质量考评共享机制的建立可以通过设计有操作价值的量化指标作为客观评价的依据。第三方的介入、网络征集等方式都可以加强数据库的建立，信息分析的同时实现共享的机制。与此同时，将税收征管形成的共享数据库与实际工作中的岗位绩效、评奖评优、人员聘任等方面全面挂钩，形成一整套较为公平且而合理的竞争考核共享机制。

4、强化纳税人权利保障机制的共享平台

强化纳税人权利保障机制的共享平台首先要完善纳税征管方式，建立健全税务信息网络服务共享系统，为纳税人提供及时准确的税务信息，切实保证纳税人的知情权。其次，可以建立税务机关与社会中介机构相结合相协调的纳税服务共享系统，保证纳税人享受、选择公共产品和服务的权利，加强税务监督体制，严格行政执法的过程。

四、总结

财务数字化转型背景下税收征管共享服务的创新思考，是深化税收征管改革之路中值得我们探讨的主题。以现代信息技术为中心，构建税源专业化管理共享机制、风险监控运行共享机制、征管质量考评共享机制、纳税人权利保障机制的“一中心、四机制”共享平台，可以适应改革进程，健全税收征管体系，进一步理顺税收征管体现中的各个环节关系、优化结构、提高效能。

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