邹 润

一、引言

财务内控管理是制造企业内控管理中重要部分，需要深化运用的关键点。财务内控管理涵盖企业预算、企业收入、企业支出，以及企业的资金、资产、负债、投资等各项管理，具体包括企业的资金管理、投资风险管理、运营风险管理、固定资产管理、存货管理、应收应付往来管理等。财务内控管理的充分运用，可以使企业达到经营目标，保证企业资金安全、使用合理，确保企业经营数据及企业财务会计信息的正确、可靠，保障企业各项资产的完备，同时贯穿与企业各项经营制度运行、整合、执行的一项高效管理制度。在企业发展的过程中，企业有必要通过财务内控管理的相关制度，不断提高企业自身的抗风险能力，同时也加强了企业自身的内控管理能力。通过对企业的自我约束来具体实施规划、调整、考评等流程，从而实现了对企业在生产和经营中的管控与监督，促进企业围绕战略目标，稳定长久并持续性发展。

二、制造企业财务内控管理存在的问题

（一）管理人员风险管理意识存在不足

在制造企业日常的经营活动中，其管理人员会注重“抓产值”、“抓生产”，主要工作倾力于销售、生产、完成产值实现利润目标来谋求企业发展，财务内控风险管理意识比较淡薄。对于风险管理，很多制造企业面临的问题是风险管理定位不清晰，管理意识不明确。现在全球一体化经济发展，制造企业面临的竞争压力与日俱增，对于风险的把握度也不同，部分制造企业风险的敏感度过高，过分警惕，担心失误，也会使制造企业发展处于止步状态；而另一部分制造企业，为了加大竞争力，前期没有做市场考察和风险分析，投入巨额资金，盲目抢占市场，忽略了企业风险，给企业正常发展带来不利影响。企业管理人员对风险的认识缺乏科学性管理及正确意识，对于管理措施，执行上也会大打折扣，从而影响到实际管理。如财务风险发生了，相关管理人员也不能有效控制及应对风险，如决策不当做出错误判断，会给制造企业造成经济损失。

（二）缺乏识别财务管理风险的内部环境

制造企业内控制度体系是根据相关要求设立的，有规范性的文本制度，但只归结于形式。在实际工作中内控管理制度没有有效的实施，能真正运用、执行、发挥其职能的不多。财务内控管理也需要公司各部门全员参与，积极配合，才能达到内控的目的。很多制造企业管理者和员工的概念是，财务内控就是财务部门的事，而财务部门对企业的各项经营业务了解不全面，无法做出综合性的分析判断，不能给予正确的指导意见，容易给企业造成损失，其财务内控管理的真正作用没有体现，不能及时对企业有针对性风险点提醒。这方面主要反映的问题有：第一，制造企业管理人员及执行人员对风险控制意识比较淡薄，制度了解不全面，业务不熟悉，责任划线不清晰，容易和稀泥，面对风险问题无法正确识别和应对，这种情况容易将企业带入困境。第二，企业各岗位分工不明确，一人多职一人多岗，这样内部管理就会较为杂乱，执行人员容易出现相互推脱责任。

（三）缺乏有效的内控监督管理机制

部分制造企业也建立了内部控制管理以及内部风险管理机制，往往出现的问题是企业内控监督管理机制缺乏或使用不当，使得企业内控风险管理和内部控制管理会有隐患。大部分企业设有内审部门和风控部门，内部审计发挥的作用力度不够，内审人员专业知识及本身的内控意识不强，体现不出内部审计对加强内部控制管理的推动作用。管理者及员工对内部审计重视度不高，没有意识到内控管理的重要性和必要性。企业风险管理人员行使的监督力度不够，对于本身肩负的工作的风险防范意识不强，在开展其工作时，不能达到内部控制监督的效果，达不到企业内部控制的要求。再者，由于企业的监督力度不足，对于集团性企业来说，不同的地区设立的分公司在内部控制中对于风险管理条件也存在差异和区别，这使风险管理及内部控制的效果大打折扣。外部市场环境和内控结构环境都在不断变化，制造企业的内部控制和风险管理也应随着环境的变化而更新。企业内控监督管理人员不能充分了解企业内部监督制度，在开展工作时无法合理运用，这种情况会给企业内部风险管理工作的合理性及协调性造成影响，会给制造企业整体管理工作带来困难，会影响企业良好运营，不利于企业各项日常工作的正常开展。

（四）采购环节存在财务内控风险

采购管理是制造企业管控的重要环节，也是财务管理中需要重点把握的环节，包括各类原材料、日常企业期间费用用品采购，这一环节切实关系到企业实际成本的支出情况。部分制造企业对于供应商管理不足，缺乏完整的供应商采购链，采购前没有对供应商资质进行考评、具体产品质量未评估，以及市场价格未比对，不能科学的选出优质供应商及合格产品。再者，部分制造企业的采购未按预算执行，没有采购计划，没有定期盘点仓库库存，经常出现应急采购、现场临时采购等，出现产品质量问题，采购合同不全，及库存积压和库存不足的情况。部分制造企业在采购环节中，没有做好管控，预算与实际发生的采购成本存在较大差异，企业的采购成本控制意识薄弱，没有控制采购费用，价格普遍偏高。库管员工作缺乏责任心，原材料及备品备件入库时，检查不仔细，盲目填写入库单办理入库手续，入库产品容易出现外部质量问题，会给企业造成不必要的损失。

（五）资金利用率不高，管理执行力度不够

企业的资金管理是企业内控需要关键把握的部分，资金流动性强，资金风险高，控制需要严谨，部分制造企业未建立资金管理制度。财务部门没能给企业管理者合理可控的资金使用建议，不能对资金流动性进行合理的科学规划，企业账户上的资金，被利用的效率不高，资金使用效率低下。对于应收账款管理，财务部门在审核各项采购支付款项时，未对付款申请及采购合同及时对应，造成付款未按合同规定支付，造成付款与合同条款不符，从而直接影响资金的周转率，增加后期处理问题的管理成本。应付款管理中存在疏漏，对于应付账款中的已到期质保金收回不及时，未及时提醒业务部门按合同约定期收回，未起到监督责任，对企业资金周转造成影响。

（六）企业财务人员责任意识薄弱

企业财务人员的素质不相当，各自理解力不一样，在实际工作中，参照财务制度执行的审核把握度不一样，如把关松懈，容易产生财务管理内控疏漏，会直接给企业造成经济损失。第一，财务预算是需企业财务内控重点把握的核心点，特别是生产成本预算和各项期间费用预算的列支。在审核相关成本及费用支出时，企业财务人员只关注其成本费用是否在预算列支范围内，却没执行预算内应据实列支的规章制度，容易给该项费用列支的预算编制的部门钻漏洞，给企业变相增加成本费用，造成不必要的浪费。第二，对于部分款项的支付，财务人员在遇到附件资料不全或领导未签字的情况时，存在不符合付款条件或审批流程不全的付款提前支付的情况，后面补手续，严重违反了资金支付审批制度。

三、制造企业财务内控管理完善的对策

（一）提高企业管理者内控管理意识

企业管理者在企业实际经营过程中，在注重经营生产“保产值”、“保利润”的同时，应关注并结合企业内部控制管理，合并运用，内外兼顾，达到优化管理的效果，更好推动企业良性发展。便于企业管理者更好的管理企业，企业应建立各部门和岗位责任制度，明确各岗位工作职责，建立内部牵制制度，实行不相容职务分离，将内控作用充分的发挥。企业管理者应注重授权批准控制，可分为一般授权和重点授权。一般授权是指企业日常经营活动的授权，重点授权是指企业重大抉择的授权，涉及到董事会、监事会、经理层，分层级授权、核准、执行的过程。企业应有完善的授权审批体系，明确企业各职能部门的授权、审批、责任、权限等，各个管理层必须在授权范围内行使职权，相关经办人也应在授权范围内办理企业经济业务，确保每个阶层都权责分明，科学化内控管理。

（二）优化企业财务内控环境

制定严谨的企业内控管理制度，实行一体化，严格执行财务内控管理措施，发挥各自岗位管理职能，明确岗位管理职责。做好内控工作的基础，首先要认识内控环境的影响，树立良好的企业文化，结合企业自身特点，个性化发展的同时营造良好的企业内控环境。优化及改善企业内控环境，要完善制度体系的建设，以制度为基础进行管理活动，其一是确保内部控制管理符合制度要求，合法合规。其二是确保内部控制中各岗位人员不会滥用职权，确保企业利益的同时保障员工利益。再者，以企业内部管理、企业文化为依托，组织员工学习和宣传企业内部控制管理理念，与员工人事奖惩绩效制度挂钩，以确保更好的贯穿落实到企业实际生产经营中。最后，结合企业的实际经营情况，重新组织内部控制架构，构建企业各部门及各工作岗位的岗位平衡，达到制衡原则。注重加强及细化内控监管部门的职能，优化企业组织框架结构，以保障企业内部控制管理的质量，提高工作效率。

（三）强化企业的内部监督管理职能

制造企业需建立完善的内部控制管理体系，强化企业内部的监督管理职能，完善内部监督管理架构，提高内部监督管理部门的专业意识。加强监督管理部门的工作主动性，细化企业各项经营活动的监督，开展实施监督，特别关注及把控企业的薄弱环节，将内部管理监督机制具体落实到企业实际工作中，发挥其监督职能。对于制造企业的新项目、新产品的销售能力及成本控制，更加要提前监管，提前审核，给予专业性的指导意见，并使企业更好的投入产品研发，为企业应对市场竞争带来更大的价值。提升并加强企业内部监督管理部门，包括企业内审部门、企业风控部门人员的专业知识能力，加强专业素养竞争意识，企业可以通过奖惩制度引导内部审计人员不断的提高自己的职业素养，尽量避免因为监督管理人员的专业知识缺乏或对内审制度了解不深入而影响专业判断。通过这些方式提高员工的信服力，从而保障内部监督管理人员在企业中的话语权，更好的发挥其监督职能，保障企业内部控制管理质量。

（四）加强对采购环节的监管力度

制造企业应建立完善的企业采购流程及采购制度，与企业财务内控制度相融合对企业进行采购管理，对企业的供应商建立跟踪体系，全面及时了解供应商的基本情况，建立供应商评分标准，主要包括供应商的商品价格、交货时间、产品质量、售后服务，以量化分值的形式给予评比，有利于高效进行采购活动。规避采购中的风险，严禁采购人员与供应商之间的秘密活动、交易，加强采购前期监管、市场调查及投标过程的管控工作，加强采购合同条款合理性、真实性，以及采购成本是否可控等因素。有效利用企业全面预算相结合，采购、原材料、存货、成本费用、固定资产这些预算要素都是与采购环节的内部控制息息相关的，对采购成本进行监管、跟踪，对采购环节要加强内部控制，综合考虑潜在风险发生的可能性。做好企业入库管理，入库前应对产品设有质检，检验后入库，库管员按照库管制度对入库品进行归类、数量统计及其他需要注意的入库标准进行合理存放，定期盘点清理库存，避免造成库存积压。

（五）强化企业资金运行管理能力

制造企业需利用健全财务规章制度来约束资金管控，减少人为因素带来的干扰。科学合理的做好企业资金管理，实行资金的集中管理，加入集团资金池，提高资金高效利用能力，推行信息化管理等措施，从而可以疏通资金流转环节，提高企业经济效益。企业应做好应收、应付款项的账龄分析，对应收、应付往来款项进行实时跟踪、监管、分析，财务部门应与业务部门配合，督促应收账款的及时收回，应付账款也应按合同约定及时支付，确保资金正常流入流出。加强付款审批单及附件审核工作，仔细阅读采购合同条款，审核合同约定的付款方式及比例是否合理，付款审批单申请支付金额是否与采购合同一致，严格把关，不出疏漏。杜绝出纳、会计同岗，或一人多岗的管理漏洞，对于资金流出，必须是支付与审核分开，核对每月的银行对账单是否与实际资金相符，做好银行余额调节表，加强资金监管，为企业把好关。

（六）提高企业财务人员专业能力及综合素养

制造企业的发展模式不断更新、变化，其企业财务人员的专业能力及综合能力也应随着企业发展提升，适应企业不断进步。财务人员掌握整个企业的经济事务，身肩重任要为企业负责，必须要严格遵守会计职业道德，不断提高自我的思想意识，诚实守信的做好本职工作，提供给企业管理者准备可靠的会计信息。更新以前记账会计的职业观念，加强财务管理职能，运用融资管理、投资管理来整合资产结构，降低运营成本，从而推动企业发展，做好财务分析，财务预算，确保资金安全运转。加强财务风险防范意识，适应财务工作的职能性转变，加强自我学习，努力提高专业知识学习，综合素养提升。熟练掌握政策法规、税务知识、财务专业知识、实时经济知识相互融合，充分运用，全方位综合性开展财务工作，解决工作中遇到的问题。

四、结论

财务内部控制管理对制造企业发展至关重要，财务风险关系着企业经营的命脉，在社会经济发展的新形势下，制造企业应结合自身特点，充分运用财务内控管理，规避财务风险及经营中遇到的问题，使企业更好的发展。积极应对并完善内控措施，将财务内部控制管理运用到企业的每个环节，达到事半功倍的效果。