黄梦

摘要：我国营业税改为增值税的最初实施的时间是在2012年1月1日，在上海进行首次试点实施，经过四年的迅速变革与发展，营业税改增值税改革在我国全国范围内全面实行，将原来所有行业缴纳的营业税全面改为增值税。银行金融行业营改增中被列为重点施行对象。营业税全面改革为增值税以后，税率由原来的百分之五上调至百分之六，且新增值税改革下增值税能够与进项税进行相互抵扣。本文通过营业税改增值税在我国商业银行改革实施的现状，对营改增对我国商业银行财务管理的影响以及后期需要面临的财务管理优化对策做进一步探讨。

关键词：商业银行;营业税改增值税;财务管理;影响与对策

一、营改增对商业银行财务管理产生的影响

（一）营业税改增值税使银行财务管理工作成本增加

商业银行营业税改增值税改革在短期内银行运营成本会有所提高，重点体现在纳税成本的增加。在营业税改增值税政策刚落地的前期，由于商业银行因相关政策不能够完全的了解，所以要付出更多成本进行与税务机关的交流与咨询了解相关细则。与此同时，对于营业税改增值税的改革，银行的财务管理系统需要面临全面的核算软件硬件升级，需要对财务人员进行重新的组合和分配，这些都需要比原来的财务管理工作增加行政成本。在硬件设施的改革方面，营业税改增值税全面实行后，商业银行需要开具增值税专用发票，所以必须购买并安装增值税专用税控机和增值税专用开票系统，对于统一的硬件设施更换也需要大量的经费支出。与此同时，商业银行的财务人员对于营业税到增值税改革的会计处理需要重新的进行学习，需要银行自行组织进行相关的培训学习，这些都是营业税改增值税对商业银行带来的主要成本增加。

（二）营业税改增值税使商业银行的税收风险增加

营业税更加的简单易学，很容易被银行财务相关的会计工作人员接受。但是在改革以后，整体的纳税环节从原来的简单的流程变为相对复杂的流程，而且在新的改革以后，纳税的整个过程当中，每一个环节的制度管理，法律对其都有明确的细则规定，且每一个环节的操作流程相较于以往都极其的复杂，这给相关的操作人员带来了极大的操作难度。在缴纳税款的过程当中，一旦在任何一个环节中出现了纰漏，都会面临十分严重的后果。在营业税改增值税以后，给参与核算的会计人员增加了很多的工作内容与工作压力。例如很多原来的员工对于新改革的税收政策根本不熟悉也不了解，在新政策落地实施之前也没有进行相关的学习和培训，因此在工作中非常容易出现失误的情况。改革以后增值税收的法律相当严格，一旦出现细小的错误，将会给银行带来巨大的危害以及风险[1]。

（三）营业税改增值税使商业银行的核算难度增加

纳税改革以后，其在核算上相较于以往的纳税核算有着更为复杂的方式，不但在核算当中要增设新的核算科目，而且核算的工作内容相较于以往也有很大增加，相關财务人员在新改革下面对的会计核算工作更为复杂。

（四）营业税改增值税使商业银行的人员组成发生变化

我国税收方式的改革对银行内部人员结构也产生了很大的影响，很多工作人员需要进入新模式的岗位，且由于工作量的增加以及工作内容的更为复杂，导致了岗位人才的缺失。财务管理部门为了适应新的核算模式以及完成纳税工作，不得不对原有人员的组织结构进行重新编排。

二、营改增后商业银行财务管理的应对策略

（一）积极掌握相关政策与法律法规

商业银行财务管理人员应该及时的对“营改增”相关的政策与法律法规进行全面的学习和了解。对于会计核算中的重点难点工作，商业银行应该根据银行内财务部门人员的具体情况，开展统一的组织培训与学习，以帮助财务人员技能的统一提高。培训的具体工作需要同时兼顾当地税务机关组织的政策学习与银行自行组织的业务培训学习。让外部政策学习与内部人员技能提升协同并进，发挥出业务培训的最佳成效。与此同时，商业银行需要及时的跟进税收改革的动向，根据政策及时调整银行日常经营管理工作，让银行的日常业务管理工作以及财务管理工作能够与税收政策充分的符合。在营业税改增值税当中，商业银行应该避免在改革当中的间隙中发生不正当的经济交易，避免在改革间隙中利用非正常手段进行偷税漏税[2]。

（二）不断完善会计处理工作

商业银行在营业税改增值税调整以后，需要及时根据相关政策来调整财务管理与会计核算工作。在“营改增”的大环境现下，对于政策的执行可以参考小规模纳税人的处理方式，根据金融行业的特点，进行自身财务管理工作与会计核算工作的适配，根据本行的自身状况，不断调整财务分析的侧重点，增值税需要始终作为银行财务管理工作以及会计核算工作当中的重点工作。对于“营增改”涉及到的硬件软件改革如税控机，商业银行应该及时的安装设备以及保证设备后期的良好运行和使用，配备专业的机器维护人员对机器进行定期的维修与养护[3]。

（三）不断加强队伍人才建设

商业银行需要不断的加强人才队伍的培养与建设，在营业税改增值税的背景下，更是需要大力加强对财务管理工作人员的技能提升与培训工作。需要在银行内部组织开展“营改增”的专项培训会议。在银行内部帅选出在“营改增”方面的专业财务人员进行轮流的授课与指导，帮助商业银行财务管理工作面对“营增改”大背景下的安全稳定过渡。与此同时，商业银行可以在社会上聘用专业的纳税人员，根据自身银行的情况制定出更加科学、更加合理的纳税筹划方法，并带动商业银行中的年轻财务管理工作者对纳税政策及时的学习与技能提升，对会计从业人员进行定期的考核与培训，以不断加强商业银行财务管理工作中的人才培养建设。

三、结束语

我国是世界上首个针对金融服务行业进行征收增值税的国家，没有任何历史的经验可以学习和借鉴，在改革前也没有实行任何相关的过渡政策，所以，营业税改增值税在实施之初对于我国商业银行来说，是非常重要的考验，营业税改增值税在我国商业银行的实施对改善商业银行的税收环境有了很大的影响和帮助，对银行的日常经营和管理工作也有着深刻的影响，对我国商业银行的健康稳定发展具有重要意义。

参考文献：

[1] 毛梓奕.营改增后商业银行税收筹划问题研究[J].福建质量管理，2018（2）.

[2] 田新民，夏诗园.全面营改增政策下商业银行发展路径研究[J].现代管理科学，2017（1）.

[3] 鲍江燕.营改增对商业银行的影响及对策[J].金融与经济，2016（7）.