牛晋杰

一、引言

预算来源于业务，同时又服务于业务。全面预算管理既是财务部门的事，也是业务部门的事，更是全员的事，全面预算管理是一个融合体。天地王坡煤业推行全面预算管理，目的是服务于公司经营需要，促进管理效果的提升，预算管理成果好与差需要通过分析报告来检验，并通过分析报告的使用发现问题、提出改进措施进行纠偏，进而实现预算指导实践、预算结果反过来修正预算的目的。从业财融合的要求出发，预算管理必须服务于生产经营，通过预算分析对生产经营及时提出纠偏建议，充分发挥财务管理会计的数据分析和问题发现功能，为企业战略目标实现和经营改善保驾护航。

二、全面预算管理的应用

1.全面预算管理的概念

就定义来说，全面预算管理指企业借助各类投资活动与经营活动，致力于企业战略目标实现与发展过程中所采取的内部控制管理方式。在全面预算管理理念的指导下，企业应当立足于自身发展全局，动员所有员工参与预算编制与预算执行，同时结合科学合理的具体管理方式，最终实现更加符合预期企业全面预算管理效果。在全面预算管理理念指导下，深入地了解各项管理制度，企业才可以更加科学合理地实现人员配置，助推企业更好的发展。

2.全面预算管理的组织机构

天地王坡建立健全全面预算管理组织体系，构建了“横向到边，纵向到底”的全面预算管理机制。明确了全面预算管理的重要意义和全面预算管理委员会的领导职能。建立董事会、全面预算管理委员会、全面预算管理办公室及各预算责任中心的全面预算管理组织体系。董事会是全面预算管理的决策机构，审议批准年度预算方案。全面预算管理委员会是全面预算管理的领导机构，负责组织制定年度预算方案。全面预算管理办公室是全面预算管理机构，牵头组织预算编制和执行、分析工作，并进行汇总；协调各责任中心预算管理工作，组织预算执行控制、分析与考核。归口部门、业务主管部门及所辖区队是全面预算管理的执行机构，负责编制归口预算和各责任中心预算，并严格执行预算、做好预算分析。

3.全面预算管理的制度体系建设

天地王坡坚持问题导向，立足高质量发展现状，围绕全面预算管理的核心问题，凝心聚力，顶层设计，深入推进全面预算管理制度体系建设工作，完成了“一制度，四细则，七流程”的制度体系及操作规范，包括全面预算管理制度、预算编制实施细则、预算执行与控制实施细则、预算调整实施细则、预算考核实施细则及相关流程。

全面预算管理的基础管理制度，也是一系列预算实施细则的制度依据。天地王坡明确了全面预算管理的原则和预算周期，提出三级组织、四层面工作的预算管理框架，对各级预算管理组织的定位、职责、议事规则进行了规范，使得预算管理工作推进更具可操作性。

四个细则包括《全面预算编制实施细则》《预算执行与控制实施细则》《预算调整实施细则》《预算考核实施细则》。《全面预算编制实施细则》规范是一个操作性制度，用于指导各部门填报预算，因此需要内容具体、指示清楚。

七流程包括共有1 个一级流程和6 个二级流程。七个预算管理流程以闭环管理为视角，以业财融合为原则，对全面预算管理进行了流程规范，形成对于制度规范的必要补充和保障。

4.全面预算管理业财融合应用

天地王坡全面预算工作重点突出“全面”，以业财融合为基础，全面推进全面预算管理工作。一是优化流程，使业务口与财务口紧密结合，环环相扣，做到你中有我，我中有你。一级流程从整体上规范了包括董事会、全面预算管理委员会、全面预算管理办公室、归口管理部门、责任中心在预算管理中的流程责任，强调齐抓共管、分级负责；建立了年度预算编制、月度预算编制、预算执行与控制、常规预算调整、例外预算调整、预算考核六个二级预算管理流程，以闭环管理为视角，以业财融合为原则，对全面预算管理进行了流程规范，形成对于制度规范的必要补充和保障。二是建立“预算台账、月度预算、预算分析、预算预警”四位一体的执行控制体系，实现业务、财务全覆盖。三是以“抓重点，建闭环”的总体思路，构建全面预算闭环机制，促进业财融合。四是加强全面预算管理的预算分析。在强化预算分析工作中，重点开展了月度、季度、半年度、年度预算分析工作，通过预算分析对生产经营及时提出纠偏建议，充分发挥财务管理会计的数据分析和问题发现功能，为企业战略目标实现和经营改善保驾护航。

5.以信息化为手段推进全面预算管理

天地王坡为提升全面预算管理工作的效率和运行质量，通过全面预算信息化建设解决全面预算管理瓶颈问题，方便公司各预算责任中心的全面预算编制、预算执行与控制以及预算分析工作。以信息化为手段推进全面预算管理，财务职能转型、深化业财融合，并实现从传统管理模式向现代化、数字化、智能化管理模式的跨越，需要匹配数字化管理转型需求的管理会计体系和信息化实现手段，实现财务目标管控向过程管控和决策支撑转变，从而更加有效地促进公司全面管理提升和最大限度的实现企业战略目标。

三、全面预算管理的重要性

1.科学合理地针对企业内部资源进行配置

应用全面预算管理有利于掌握市场的发展动向，立足于企业自身发展全局，尽其所能地减少企业运营过程中的各种浪费现象与效率不足现象。借此，企业可以将自身的内部资源进行合理的分配，深入发掘现有内部资源的应用潜力，以之为基础制定更加合理的预算编制计划，进而通过减少决策过程盲目性的方式实现更加符合预期的企业综合盈利能力。

2.实现切实有效的企业内部管理

应用全面预算管理可以较为有效地在企业预算编制及控制方面表现出相对良好的灵敏性，不仅可以针对市场发展动向进行预测，还可以持续地针对市场的变化进行跟进、适应和优化调整。此外，还可以根据企业自身特征以及市场发展变化的相关信息，更加切实有效地在财务管理方面予以应对

四、全面预算管理之中的问题

1.员工对于全面预算管理的认识不足

在天地王坡全面预算管理工作进行过程中，部分员工在实际工作中存在着一些模糊认识，认为全面预算管理就是只做预算、全面预算管理只是财务部门的事情、全面预算管理只是一个口号，等等。

2.预算规范性管理有待进一步提高

在天地王坡执行全面预算制度及要求上，各预算责任中心的全面预算管理力度相对较弱，预算分析没有真正从业务工作出发，客观真实地分析全面预算执行存在难点弱点问题，导致预算执行难，形成“全面预算是阻碍业务开展的绊脚石”的错误思维。

3.预算指标执行不容乐观

在天地王坡全面预算管理工作过程中，在缺乏有效约束的情况下，预算指标执行不容乐观。预算调整频繁，预算执行偏差较大。一方面反映出预算编制质量不太好，另一方面也反映出“业财、业业”融合能力较低。

五、全面预算管理的优化调整策略

1.帮助员工提升公司业务参与意愿

所有员工都是组成企业的有机组成分子，针对企业全面预算管理工作进行状况保持关注也是身为员工的责任。因此，企业管理层应当分外重视预算编制工作，针对鼓励员工参与监督管理的政策进行研究并予以落实，不仅可以帮助员工提升自身参与企业制度建设的兴趣，还可以充分地调动员工积极主动地进行工作的工作积极性。

2.建立健全全面预算管理相关体制

全面预算管理工作需要全程的体制支撑，以便确保预算相关信息数据具备一定的真实性与完整性，保证预算执行的有效性，更加有效地保障员工的工作积极性，并帮助员工对企业产生一定的归属感。同时，通过建立健全全面预算管理相关体制建设，企业管理层还可以帮助员工更加深入地了解预算编制的进行方式，以便为财务部门员工进行预算编制提供确切性保障。

六、结语

综上所述，在企业的实际管理过程中，引入全面预算管理体制的目的在于实现更加充分合理的企业管理。在针对企业各项事务进行管理时，应用全面预算管理体制可以为企业的长远可持续发展提供必要的基础性作用。目前，从预算编制到预算考核，均以全面预算管理手册为准绳遵照执行。应用全面预算管理可以通过数据化的形式，更加直观地表现企业的发展目标，突出其中的重点关注目标。为求更加符合预期的理性经济效益，企业应当切实地针对自身内部控制状况进行分析，以分析结果为基础有其针对性地强化企业内部控制管理工作。作为企业内部控制管理工作中的重要环节，全面预算管理可以较为充分地与企业内部控制体制彼此结合，不仅有利于员工更加有意愿参与企业战略发展，还可以帮助员工形成对于企业的归属感，同步实现员工与企业的利益，以及后续的协同发展。具体而言，首先从全面预算管理的概念，全面预算管理的基本流程与全面预算管理的风险及其管控基本要点等方面出发，更加深入地了解全面预算管理的实质。其次，应当更加充分地理解全面预算管理可以发挥，包含科学合理地针对企业内部资源进行配置，实现更加切实有效的企业内部管理，更加协调一致地企业内部各个部门在内的各种积极促进作用。再次，应当更加切实地认识到在当下全面预算管理体制的实践过程中，存在仅仅关注预算编制工作，企业内部部门之间交流沟通不足，没有与之相匹配的执行计划等各项发展问题。最后，应当采取包含帮助员工提升公司事务参与意愿，建立健全全面预算管理相关体制，针对全面预算管理体制进行优化在内的各种优化调整策略，最终实现更加符合预期的全面预算管理体制应用效果。