黄梦茹

一、引言

行业间的激烈竞争成为市场发展的常态，企业想要在竞争中实现持续稳定发展，必须建立完善的税务统筹管理机制，严控企业成本支出，而税务支出是企业成本支出的必要组成部分，企业在对税务行为进行规范化操作的基础上，适当减少税务支出，可以实现企业效益最大化，促进企业稳步发展。新会计准则下，企业为了更好适应这一变化，需要对新会计准则进行透彻分析，对自身的税务管理做出适当调整，降低税务成本，提高企业效益，增加企业市场竞争力，促进企业持续发展。

二、企业税务风险的概念及特点

企业税务风险主要涵盖两个层面，其一，企业纳税行为与税收法规不相符，企业应纳税却少纳税或未纳税，这会致使企业面临罚款、补税、加收滞纳金的处罚，更会损害企业声誉。其二，由于缺乏合适的税务风险筹划理念，对相关的税务优惠政策不了解，使得企业承担了不必要的税负。结合企业当前税务风险管理现状进行分析，企业进行税务筹划具有较强的主观性，因为大多数纳税人和税务机关对同一涉税业务理解往往存在着较大的偏差，这样就会因主观判断不同，而造成税务风险的产生，当然这种风险也会随着实际状况的不同而有大有小。税务风险还具备必然性，它主要是指企业在实际经营过程中所面临的风险，因为很多企业生产是为了获得更大的利润空间，但是在实际经营过程中由于追求税务成本最小的动机，就会致使自身与政府间信息处于一个不对称的状态，无形之中也会致使自身面临税务风险。风险若不能及时处理，同样会对其他经济活动造成潜在的影响。税务风险还具有隐蔽性的特点，因为很多企业在日常经济管理过程中税务风险都是潜在的一个风险，可以说，这类风险存在于各项税费之前的行为之中，所以相关企业还需要掌握税务风险的实际特点，并采取有效的方式方法处理，这样才能够降低税务负担以及规避税务风险

三、企业开展税务管理工作的意义

企业开展税务管理工作对企业有多方面的益处。首先，合理开展税务管理工作能够帮助企业规避涉税风险。企业是纳税大户，需要向国家缴纳一定的税款，如果企业的税务管理制度存在问题，或者工作人员的税务管理工作出现失误，就会导致企业面临涉税风险。合理地开展企业的税务管理工作能够弥补企业的制度漏洞，减少企业工作人员的工作失误，进而能够有效规避涉税风险。其次，合理开展企业税务管理工作还能提高企业的税务管理工作效率，降低企业的税务负担。税务管理工作不能有效进行，就会使企业面临繁重的税务工作，进而使企业承担沉重的税务负担，此类情况会影响企业的收益，最终必然影响企业的发展。进行合理的税务管理，充分利用相关的政策，在合法的前提下减少企业的税务，可以有效降低企业的税务负担。最后，合理开展企业税务管理工作有助于提升企业的管理水平。企业的管理工作中包含税务管理工作，并且税务管理工作占据着重要地位。企业合理开展税务管理工作能够提升工作人员的专业能力，提高税务管理工作水平，进而促进企业整体管理水平提升。

四、企业税务管理中存在的问题

1.法律观念薄弱、执行力低

大部分中小企业的各级税务预算管理部门不重视税务预算管理，从而导致税务管理风险增加。除此之外，税务预算管理部门不能全面的考虑到多个方面，如审计管理部门，一般都是站在资金使用是否合理合法上，对于审计资金的安全、评价以及财务管理等各个方面不能进行全面的考虑和管理。由于对企业内部税务监督管理的重视不够充分，以及专业人员和技术素质相对较低的人员，将导致对税收监督和管理系统的执法和检查水平较低，并且缺乏应纳税义务承担者。另外，由于相关主管部门之间与相关人员缺乏沟通，因此各种任务之间的联系不够及时。也有一些纳税公司在制定税收目标时没有建立科学合理的财务计划，在执行公司税收风险计划过程中没有严格参照国家有关税收法律法规的规定。在无法有效实现纳税目标业务的特殊情况下，企业经常选择采用逃税等方法造成各种违法后果。

2.企业税务管理人员综合素质问题

目前，很多企业的税务工作都没有专门的人员对其进行管理，而是通过企业财务人员兼职进行税务管理。而财务人员只能进行一些简单的税务工作，并不能将税务管理人员的职能充分地发挥出来。而且，企业的很多税务风险管理工作是财务人员无法胜任的，这样税务风险工作则无法顺利地开展，同时税务风险管理工作的作用也无法有效地发挥出来，而企业税务风险在管理的时候，要求管理人员必须具备较高的专业素质，同时一些基本的法律和税务知识等要有效地掌握，如果税务风险管理人员在处理企业税务相关工作时，不能有效掌握相关税务政策，或者是对相关政策理解出现偏差，都会使得企业涉税存在一定的风险，最终也会给企业带来一定的损失。此外，作为企业中的办税人员，可能并不十分熟悉和了解企业的经营内容，所以在处理相关税务时也无法与企业的实际业务结合，进而埋下了税务风险隐患。

五、新会计准则下企业税务管理与筹划

1.明确风险防控制度

目前部分企业的风险管理制度涵盖的内容较少，由于企业对制度的忽视，导致很多税务风险管理制度在企业税务出现问题时才匆匆发布，无论是在制度的内容上还是形式上都缺乏完整性，企业所颁布的税务风险防控制度系统性不足，极不方便企业进行统一管理。部分企业完全沿用之前的税务风险管理制度，没有根据时代的发展以及企业经营的实际情况对税务风险管理制度进行及时的修改和完善，即便企业强调了税务风险的防控，但由于企业出现风险后并没有合理的制度要求员工进行工作的反思并对其惩戒，导致工作人员对企业出现的经营税务问题并不重视。因此在设计税务风险管理系统时必须要明确风险防控管理制度，只有健全了税务风险防范的相关机制，才能够严格按照机制对涉税相关人员做出严厉的要求，强化企业内部的监督管理，形成强制性的税务风险防控管理，对全体员工进行税务约束，提高企业的权威性，约束员工的不正当行为。

2.强化工作人员的税务意识

新会计准则的实施可以降低企业的风险，同时也给企业的税务筹划提出了更高要求，需要加强对企业税务管理人员的税务意识，充分提高税务人员的管理能力和自身潜能，为企业的良性发展提供助力。①落实新会计准则制度。企业管理层要对新会计准则下税务管理和筹划工作大力宣传，提高企业内部管理层的税务风险意识，企业管理层要以身作则，积极制定符合企业发展的政策。②将企业税务管理和筹划融入企业文化。要将税务管理和筹划落实到具体环节，对每个环节进行把控，提高工作人员的风险防范意识，同时可以把新会计准则融入企业文化中，对企业员工产生潜移默化的影响，在企业中形成良好的税务管理氛围。③充分利用互联网传播手段。结合互联网平台进行新会计准则的学习，提高税务人员的税务管理和筹划意识。

3.构建风险预警机制

现今阶段，企业在税务风险管理时面临着一些问题，其中税务风险主要是指企业纳税行为不符合国家税收法律法规，当然也可能是由于企业经营行为没有用足有关优惠政策，因此，为有效防范税务风险，我们需要构建风险预警机制，能够将潜在的税务风险控制在合理的范围内，进而为行业发展创下良好的条件。而税务风险预警机制的构建，我们需要做好以下工作，首先，企业需要明确纳税人权利，了解国家最新的税收政策，并与企业发展现状相融合，以此完善与企业发展相符合的税收管理，促进企业税务管理工作的高效开展，最大限度地帮企业进行科学节税，进而提高企业的发展质量。同时我们也要正确评估税务风险，针对不同的税务风险制定有效的措施去化解风险，这是降低企业税务负担规避税务风险的关键。其次，需要利用互联网，搜集企业发展的信息、市场环境信息、政策信息等，建立信息数据库，以此直接体现企业需要面对的税务风险，进而能够提前对涉税风险进行分析、总结，并提出解决方法，进而能够更加高效的防范税务风险。

4.编制税务风险管理手册

根据中小企业实际情况，编制企业税务会计风险管理实用手册，可以有力规范指导企业税务会计风险管理相关工作，弥补国企相关从业人员会计专业知识能力不足的缺陷，降低中小企业的日常税务会计风险管理工作成本。一般都是按照相关工作人员的具体职责进行划分。根据不相容部门职务职责分离管理原则，明确各地区相关部门岗位职责，授权和审批权，做到岗位职责分明、授权明确。其次，完善涉税相关业务监督处理程序。运用业务流程图法，结合服务企业申报税务相关风险管理清单，查找业务关键词和控制业务节点，设计税务涉税相关业务处理流程图，明确税务处理程序。另外，加强涉税企业会计工作制度规范。规定税务会计核算、纳税信息申报等工作内容，制定有关税务会计筹划工作指引暂行办法、发票登记管理暂行办法、税务会计法律法规和未收集数据处理暂行办法、税务会计档案管理暂行办法等。

5.及时关注税务新政策，建立良好的税务关系

税收相关政策的变化是比较快的，因此，企业在管理税务风险的过程中，需要制定类型不同又相对灵活的税收政策。企业税务风险管理中，如果对一些新的政策知识没有进行及时的更新，就会给企业埋下一定的税务风险隐患。因此，企业要想稳定的发展，还需要建立一个良好的税务政策获取渠道，并且还要知道怎样获取税务相关政策和知识，不断学习新的税收政策，对税收法律相关政策的变动进行及时的关注，应用好税收政策，进而有效降低纳税成本。针对税收政策，因为我国每个地方的税收执行方式都有一定的区别，所以每个地方的税务执法机关在对税务政策的解释上可能也会不同，因此，企业就要深入了解不同税务部门的工作流程，同时和税务机关保持一定的沟通和交流。这样企业就可以从税务局方面对税务相关政策有一个及时的了解，同时还可以及时地咨询政策中的问题和疑点。企业在处理涉税业务的时候，还可以得到税务机关的认可，降低企业税务风险，提高企业的效益。

六、结语

企业的发展离不开会计工作，更离不开税务管理及筹划工作。对企业来说，如何有效提升税务管理与筹划水平，是企业不断追求的目标。我们对新会计准则下企业税务管理与筹划的影响及措施进行了综合的论述，新会计准则对企业的管理层、财税专业人员、企业财税管理制度等都提出了较高的要求。企业只有在管理层及财税人员思想意识上以及公司规章制度、提升企业信息化水平并建立大数据平台的基础上，加强对税务管理与筹划工作的重视，才能更好地做好税务管理与筹划工作，为企业的发展壮大保驾护航。