王书稳 天津市商业建设发展有限公司

引言

商贸企业在开展日常管理工作的过程中，需要对内在的资源进行合理的分配与控制，而资源往往较为有限需要进行集中调配与把控，在具体实施的过程中预算管理发挥出了较大的作用。全面预算管理作为一种有效的管理形式，可以渗透到商贸企业管理活动的诸多方面并发挥出积极的作用，助力企业实现更大的发展。

一、商贸企业全面预算管理的作用

（一）有利于企业战略目标的进一步实现

商贸企业若想更好地规避激烈的市场竞争带来的风险，就需长期保持自身优势，提升综合管理水平，并通过制定科学的发展战略保持自身的竞争优势。商贸企业在实现该项目标的过程中，如何对战略目标进行分解与细化，采取何种应对策略较为关键。商贸企业借助全面预算管理这一有效手段，可以将原有战略目标进行逐层分解，使之成为企业管理控制的有效途径。与此同时，全面预算管理的框架构成与制度内容较为全面、科学，商贸企业在践行的过程中不仅可以明晰目标内容，还可对现有经营活动实现量化操作，合理开展各项工作。

（二）有利于企业经营效率的有效提升

全面预算管理工作中的执行、监控等多个环节可以实现企业现有资金以及资源的科学化分配，最大程度减少了资源的无效化使用与低效率实施。在资源整合的过程中，工作人员可以对预算方案展开科学分析研究，并进行全过程的监控评价，使资源分配建立在合理有效的基础上，实现预算编制流程与业务规划流程的双向统一，一旦预算项目与实际生产经营活动出现偏离，企业管理人员就可以适时进行修正与调整，确保商贸企业现有资源得到最大化地利用，创造最佳的经济效益，改善企业内部原有的经营现状，推动商贸企业现有经营规模的逐渐扩张。

（三）有利于提升企业的考核效果

商贸企业若想实现更大的发展，管理人员除了要关注管理内容与业务活动之外，还需要以业绩考核为依据，对员工的工作效率与执行效果进行客观而全面的评判。商贸企业管理层可以将全面预算的具体内容作为不同部门业绩考核的参照点，对现有人员的绩效考核工作进行全面的评定。企业结合实际完成情况，可以较为直观地对现有的经营管理现状与实际偏差进行分析判断，结合内部经营范围开展整体的预算调整。商贸企业的预算管理与绩效考核管理工作可进行合理对接，以实现内部考核工作的公开透明。由此可见，全面预算管理在企业内部的全面实施可以在很大程度上提升工作人员的积极性，发挥激励效应。预算工作的有序开展离不开全员的参与和规划，管理人员可适当促进员工的参与热情，确保内部工作人员在良好的状态下促进各部门顺畅完成预算目标。

二、商贸企业全面预算管理现状

（一）预算管理意识薄弱

商贸企业内部不同部门、不同岗位人员对于全面预算管理工作的认识千差万别，有些人片面地将预算工作划分到财务活动范畴，认为应由财务部门全权开展此项工作，与自身工作的关联性不强。这一片面性的认识既加重了财务人员的工作负担又不利于全面预算管理工作的高效化开展。由于商贸企业内部其他部门的参与度不深，企业内部的预算编制工作大多由财务部门负责，财务人员对于具体的业务活动与管理内容缺乏深入的了解，导致预算编制与执行过程问题频发，无法实现较佳的平衡效果。之所以会出现这样的问题，与全体人员预算管理认识有限，管理过程流于形式化，战略指导科学性不足等有着很大的关系，相关问题如果不能得到妥善解决，会在很大程度上对预算编制的科学性造成影响，严重阻碍了预算管理工作全面实施，也不利于企业的稳健发展。

（二）预算编制与实情相差甚远

全面预算管理作为一项有效的管理手段，可以较为客观全面地反映出企业一定时期经营活动的财务计划情况，并推进其利润目标的全面实现。然而若想实现这一目标，企业除了在内容的设定方面下功夫外，还应确保预算编制不与内部的实际情况相脱节。现阶段，商贸企业在开展预算编制的过程中，采用的方法大多为增量预算方法，对历史指标以及原有活动内容的依赖程度较高，在此基础上结合预算期内需要调整的经济事项，实现预算指标增减度的调节。这一编制策略虽然也符合基本的编制要求，然而由于企业与外部市场环境的联系不够紧密，缺乏对经营环境的充分调研与预测，未能与外部多变的市场环境进行无缝对接，容易出现各种问题。商贸企业如果只以上年度数据为基础编制下一年预算，预算编制与实际情况相脱节的情况较为明显，致使预算指标的灵活度下降，未能将预算执行的实际效果发挥出来。

（三）预算执行力度不足

随着消费市场环境与客户诉求的不断变化，商贸企业也在积极寻找新的发展路径帮助企业实现更好的发展。全面预算管理工作作为一项有效的管理手段，已经引起了企业管理人员的重点关注。然而，部分商贸企业存在强调预算编制，漠视预算执行的问题，虽然在企业管理层的关注下内部的编制质量得到了有效的提升，然而由于具体执行环节的工作力度不到位，致使预算目标无法得到很好的落实，预算管理工作中重要的实时、高效控制也无法真正实现。预算管理工作应体现在管理活动的诸多环节之中，然而较为关键的事中控制未能充分发挥实效性。与此同时，由于企业内部的预算执行工作会随着实际工作内容发生变化，一旦缺少预算执行的动态分析，管理人员就很难及时掌握预算指标的完成情况，调整工作更是无从谈起。

（四）考评机制有待完善

预算考评机制的完整程度与科学性会对全面预算管理的最终效果产生一定的影响，部分商贸企业现阶段实施的考评机制完善程度不高，机制的单一性与奖惩措施的漏洞会对预算管理效果产生不良影响，再加上考评机制与绩效联系不紧密，导致员工的工作积极性不高。与此同时，企业在制定预算管理的过程中在工作标准量化，检核路径监控方面缺少严格地把控，致使考核的客观性与公平性都出现了一定的偏离，不利于预算管理水平的全面提升。部分商贸企业的预算考核只针对部分岗位部分人员展开，未能实现全员落实，致使考核流于表面，无法发挥实际效果。

三、商贸企业全面预算管理的改进措施

（一）健全预算管理组织架构

企业内部全面预算管理工作的进一步推行需要制度方面的保障，管理人员应结合现阶段的实际情况不断完善原有的预算管理组织体系，确保体系内部架构完整，分工明确，预算委员会可由企业总经理牵头担任，并下设预算工作小组，分别委派财务部门专业人员与其他部门的工作人员共同组成，确保每个部门每名成员都能发挥出自身的积极作用。预算管理内容涉及规章制度的建设以及各项编制工作，不同的预算管理工作应委派专门人员开展建设工作，如经营性预算可多听取业务部门的建议，并在此基础上展开编制，保障企业战略性资源符合内部的实际需求。财务人员可在多方收取资料、汇总意见的基础上形成财务预算报告并呈递预算管委会。与此同时，战略规划作为企业预算编制工作的重要起点，应引起管理层的高度重视，确保全面预算管理能够在企业战略目标的导向支撑下全面开展，促进企业健康、稳健发展。

（二）提升预算编制质量

商贸企业预算编制可以从两方面入手开展工作，管理人员在认真审视市场经济环境变化的前提下，兼顾企业战略目标，做好经营预算与财务预算的编制工作。在经营预算方面，首先，管理人员应对国家现阶段的经济政策内容、当地的经济发展水平、季节销售特点等有一个全方位的认识，结合企业已有的经营方向、客户需求走向、供应商资源等情况进行合理编制。在开展存货预算编制工作的过程中，采购部门可结合销售预算提供的数据，客观合理的推算进货额，将现阶段可执行的优惠政策、存货周转天数等因素充分考虑在内。编制存货预算，确保存货控制在正常的水平之内，防止企业的销售活动出现差错。财务预算方面，首先，在编制利润预算表的过程中，财务部门要结合掌握的经营性预算表数据展开编制，将编制结果递交预算委员会进行审批，确保预算编制符合企业利润目标与战略发展目标的双向要求。其次，企业资产负债预算表的编制需要工作人员在对各项资产、负债进行严格分类的情况下进行编制，将货币时间价值因素充分进行考量。

（三）健全预算激励考评机制

预算激励考评机制科学性欠佳，机制不健全这一问题严重制约了商贸企业的发展，管理人员应认真审视这一问题，确保机制与企业的未来发展相统一。首先，企业应做好预算监控工作，特别是针对与企业联系较为紧密的商品采购及销售等环节，做好把控工作，对于各种突发问题与情况应进行细致的剖析与研究，并采取有效的应对措施。管理人员在对现有的预算目标实现情况有了一定的比对之后，可通过构建考评体系进一步激发员工的工作热情。其次，管理人员可以运用业绩考评与专项激励双向实施的策略，在绩效管理的基础上给予优秀员工更多的鼓励与奖励，引导资源向高效益流动，不断提升资源的利用效力。最后，企业内部的全面预算工作要深化到业绩考核的多个维度之中，使之成为业绩考核的基础性指标。

结语

综上所述，商贸企业若想强化内部的财务管理效果，全面提升经营管理水平，就需要从建设全面预算管理入手进行调整。不同规模的商贸企业在经营情况与管理思路等方面存在很大的差异，但均可通过构建科学的全面预算管理体系予以加强，不断提升企业的盈利能力。