姚思楠 郭颖

摘要：上市公司所披露的财务信息失真、拖延、不完整，给投资者、消费者等带来了困扰，因此上市公司财务信息披露诚信机制急需改革。本文分析了上市公司财务信息披露现状，以及不诚信的原因，根据目前存在诸多问题提出建议，为改进和执行信息披露诚信机制，规范资本市场秩序提供有价值的参考。

关键词：诚信机制;上市公司;财务信息

大量上市公司因为诚信问题而被曝光和查处，引起社会各界的高热度关注，披露虚假财务信息愈演愈烈，迷惑广大社会人心，因此，改变无诚信的披露机制刻不容缓。

一、财务信息披露诚信缺失的表现

近年来“华信国际”“香溢融通”“康美药业”等上市公司进行财务造假，披露虚假财务信息，利用虚假信息管理真实的市场，欺骗投资者，转移风险并通过干扰证券市场的稳健性而获得巨额利润，主要表现在：

（一）信息披露不完整

不诚信的公司会采用回避信息重点，使用误导性词语来迷惑投资者。首先，对公司财务状况、投资状况、年度计划、日常活动、员工和管理层等方面的声明，夸大其词，隐瞒经营环境的变化。其次对监事会工作事项，披露不够详细。最后是对公司股东与审计人员变动，以及收购、销售、资产合并等重大事件的变化缺少明确披露。

（二）信息披露不真实

目前的虚假披露主要是通过：伪造合同、伪造证书、伪造发票、虚拟相关交易等手段，以达到减少负债，增加资产收入和利润，以实现虚假的公司管理成果、利润和高投资潜力，并规避被排除在外的风险，导致上市公司向大众披露的消息缺乏可信度，真实性。

（三）信息披露不公平

目前上市公司经常会对公司内部人员或者是向权利比较大，财力比较雄厚的人优先告知信息，或者告知的信息比官方披露的信息更加全面，以导致信息不对称，侵犯其他投资者的公平权，损害其利益。

二、财务信息披露不诚信的原因

上市公司出现财务信息披露缺乏诚信的原因需要从主客观两方面进行思考和深度剖析，以下几点就是上市公司的财务信息披露缺乏诚信的具体原因体现。

（一）盲目追求自身利益

证券市场是一个上市公司追逐利益的舞台，为了提高企业股票的吸引力，形成稳定的资金来源，能够在广泛的资本市场筹集资金，吸引大量的投资者为其提供资本，巨大利益驱使下的公司产生了故意隐瞒报表亏损，虚增收益，编造虚假财务报表的不良动机。

（二）机构设置架空内控

战略方向不明确的公司，机构设置缺乏前瞻性，导致经营管理无法有效实施內部控制。各部门职能划分不清，存在重叠和空白区，出现人事不对等。多层级管理加大控制难度，角色错位的管理，响应反馈时间加长，严重影响工作效率。

（三）监管与执行不同步

我国上市公司数量多，无法完全纳入交易所监管范围，在及时审查企业提供信息方面存在一定困难。还有就是监督机关的权限不明确，执行不力，主要原因在于制定和解释的权力掌握在财政部手中。这往往导致监管和执行方面的不同步，进而在公开信息市场上造成一系列问题。

（四）外部审计执行不力

近年来市场上出现虚假披露事件，主要是审计公司为了谋取利益，与造假公司狼狈为奸，暗度陈仓，故意削弱审查力度，纵容上市公司弄虚作假，对于公司财务审计实际上就是走个过场，并没有深入的去检查、审计公司财务情况。导致资本市场上像负责康美药业审计事务所协助上市公司做虚假审计报告的案例数不胜数。

三、财务信息披露诚信制度的完善

（一）加强道德自律，，营造诚信环境

人无信不立，业无信不兴。这句千年格言所说属实，维持资本市场健康长期发展的基石——诚信，没有什么比这更贴切的了。最近，中共中央改革委员会在一次会议上审议通过了《关于依法严格打击非法证券活动的意见》，提出了要加强资本市场诚信基础建设，以提高财务信息的可信度。首先，加强诚信建设，在舆论中宣传企业形象。其次，加强对其职业道德的监督和纪律，建立归档机制，加强管理。最好，有必要建立信誉评价机构，增加其监管力度，保持企业能够良心运行，对诚信企业形成一种鼓励，从而形成良好的市场环境。

（二）建立健全法律制度，加大处罚力度

为了能够让经营者，管理者遵守法律，使他们能够整合行动，使会计信息更加公开透明并及时依法追究企业员工违法行为的责任。因此相关立法部门应该加强相关立法的建设和完善，制定更详细的法规，解决高管过度干预导致的信息不规范的情况。目前法律法规不健全，表现在对违法者的制裁只限于经济层面，或者没有明确界定惩罚标准。因此，有关人员必须妥善开展法律工作，可以对有关编造，改造人员提起诉讼，并追究其严重责任。这样，当伪造损失超过收益时，公司就不会再冒险披露虚假信息。

（三）完善公司内部结构，加大内部控制

加大企业内部控制制度，需要完善公司内部结构，制定一套有效控制董事会和管理层的可行性方案。首先，提高董事会的监管能力，强化董事会职能，运用其权限，切实发挥监督作用。其次，认真落实监事会职责，确保公司决策的公正性和维护股东的权利，在管理层做出不合理决策时及时提出建议，行使其监督职能时，确保各级管理人员的决定正确无误，且将日常中出现的问题反映给每位股东，保证股东大会中决策的正确性。总之上市公司应通过对公司财务和董事行为行使监督职能，加强监事会的职能。

（四）增强外部审计独立性，辅助内部审计

首先，增强外部审计独立性，严格执行准则规定，确保实质和形式上真正独立 实质上，与鉴证客户不存在影响独立性的情况。形式上，使拥有广泛信息的第三人不会推断会计师事务所与鉴证客户之间存在有损独立性的情形，会计师事务所通过相应的政策和程序来控制独立性威胁。其次，内部审计在企业中发挥着极其重要的作用，通过内部审计可以防止竞争对手与会计事务所私下合作买卖信息，不良竞争危害企业安全。加强企业内部的审计控制，可以防止企业管理人员干扰企业披露信息，从而使信息披露更加真实可靠。

结论

随着我国经济迅速发展，财务信息披露诚信机制不断暴露问题，有针对性的解决措施需要在实践中加大执行力度。真实信息披露下的资本市场才能公平竞争，良性竞争。

参考文献

[1]郭姝彤.完善上市公司财务信息披露诚信机制研究[J].北方经贸，2019（01）：88-89.