于慧

[摘 要]内部审计作为影响企业内部管理质量的重要因素，构成了现代企业管理的核心，是实现企业内部管控的重要工具。从企业开展内部审计工作来看，相较于企业内部审计工作效果提高了，但仍然存在审计工作上缺乏特殊性质、审计工作范围过窄、职能定位受限及审计业务标准化体系不健全等问题，这些问题的存在严重制约了内部审计作用发挥。基于此，文章以问题思维为导向，结合企业内部审计的实践，分析当前企业内部审计存在的主要问题，并提出内部审计工作相对适应的建议和更完善的工作方法，对提高企业内部审计工作起到一定的作用。

[关键词]综合审计业务;内部审计;企业经营

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.27.176

1 内部审计概述

1.1 内部审计的含义

企业的内部审计是指对本单位所属部门的财政财务收支、内部管控、相关经济活动、风险管控，以及所属部门负责人的经济责任情况，而实施的一种独立、客观、监督的工作，以促进企业完善的管理。而企业内部审计工作的概念，一般认为企业内部审计是指对企业经营过程的各种活动，包括财务收支情况、业务开展情况、内部控制、潜在风险等以及企业主要经济负责人实施独立检查、客观监督的过程。企业进行内部审计应该对审计的事项提出客观的评价和建议，从而促进公司内部治理工作的完善。

1.2 内部审计的特征

企业内部审计具有以下三个基本特征。首先，内部审计的根本目的是为企业发展提供服务支撑，增加企业价值并改进组织的经营。内部审计是通过监督来加强对企业经济管理活动的控制，进而规范企业的经济活动，提高企业的经济效益。其次，内部审计的范围根据审计服务范围而定。按照国家要求，内部审计的范围包括企业贯彻落实的政府重大政策措施情况;企业的发展规划、战略举措、年度业务执行情况、财务支出情况以及投资情况等。当然企业也可以就内部审查的范围根据需要审计提供的服务予以扩充，总之服务内容越广泛，审计范围就越广泛。最后，独立性是内部审计最显著的特征，一般而言，企业内部审计人员向董事会直接负责，董事会不得干预内部审计人员开展审计工作。但是从实践情况来看，企业内部审计的独立性还存在很大障碍。

2 企业进行内部审计工作的重要作用

2.1 有助于发挥内部审计工作，增加管理价值

现阶段，企业内部提高审计价值的重要手段就是提高审计工作的质量，通过提高审计工作的质量可以杜绝企业内部将要发生的问题和风险，提前预测企业内部将要出现的问题。提高企业的风险抵御系统，将问题的小苗头扼制住，防患于未然。提高企业的管理水平，促进企业管理的良性发展。

2.2 有助于树立企业公正务实、权威客观的形象

一个企业只有真正的提升内部审计工作的质量，才能体现内部审计工作对企业发展的价值。内部审计工作要符合企业制度和审计准则，其质量的提升有利于企业的良性发展。所以，需要内部审计工作在企业内部所有员工及部门负责人前树立公正务实、权威客观的良好形象，提高企业所有员工对审计工作的认可。

2.3 有助于促进企业内部审计工作的持续性发展

现阶段企业内部审计工作与国家审计工作相比，企業方在审计技术方案、审计作用理念、审计环境等方面还有较大的提升空间。企业需要良性发展，审计工作的质量提升能提高审计工作的管理能力，进而完善企业内部的管理制度，体现审计工作对企业发展的创造价值。

3 我国企业内部审计工作存在的主要问题

3.1 对企业内部审计工作职能的理解不明朗

企业内部审计工作是为了企业整体管理更好的发展，它是一种企业内部行政下发命令的方法，作为顺应国家审计基础而存在的企业内部审计方式。这种初期形成较片面强调外向型服务的模式，从实际内部审计工作中导致大部分企业内部员工对其职能理解的不明朗，甚至有抵触情绪，其长期造成的结果会影响到内部审计工作的开展，不能形成监督和防范的功能，影响到企业整体管理的良性发展。

3.2 内部审计机构缺乏独立性

我国大部分企业的内部审计部门隶属于财务部、运营部门，或与企业内部监管部门合为一个常规部门，由相关部门负责人管控，仅有极少数企业公司的内部审计隶属于审计委员会或第三方专业审计公司。大部分企业内部审计的第一负责人对企业内部管理人员缺乏工作上的约束力，没有把内部审计工作当成一个独立的企业职能部门。其内部审计工作局限于企业各部门日常工作，没有起到有效合理的管控。没有要求内部审计职能部门各员工对内部审计工作的独立性，甚至包括内部审计职能部门的管理人员。

3.3 企业内部审计工作的职能范围太过局限

现阶段我国还有不少企业内部审计工作仅限于企业财务会计方面的考察，缺少很多企业管理的其他领域。不少企业内部多数部门领导对内部审计工作及其职能认知不够，错误认为内部审计工作就是财务查账。长此以往，企业内部审计工作性质偏向于财务部门职能性质，导致内部审计工作的开展不够全面，企业内部员工的各方面审计意识淡薄。企业内部审计员工对自身工作在企业中的作用存在认知上的不足，认为内部审计工作就是协助财务部门查账，或仅限于查错防弊，以监督告知为主，发现问题时没有建设性的意见。导致企业内部员工及部门负责人对内部审计提供的价值和企业良性管理服务缺乏全面的理解和帮助。

3.4 企业内部审计员工知识不全面，综合素质有待提高

我国大部分企业对内部审计工作重视度不够，把一些企业所谓的老员工或不好安置的人员放到审计部门。长此以往对审计部门的整体专业性和积极性造成很大的影响，一些具备相关业务能力的优秀人才很难被吸纳到审计部门，缺少新鲜血液。容易故步自封，对提高企业内部审计工作质量产生障碍，没有得到良性发展。加上部分企业领导对内部审计的工作局限于财务工作的查错舞弊，经常把财务人员当成审计人员来挑选，造成审计人员的业务能力知识相对单一不全面，尤其是对企业的风险管控和信息技术方面的知识极其匮乏，造成了企业内部审计工作质量难以提升。