陈永刚

摘 要：发票是每个纳税人用以纳税申报的计税凭证，以前使用纸质发票进行纳税申报，自从进入信息时代，电子发票慢慢地进入了人们的视野。电子发票的应用越来越普及，在油品零售行业也是如此。分析电子发票推行过程中存在的问题与风险，提出应对电子发票各类风险的对策。

关键词：电子发票;风险;对策;油品零售行业

中图分类号：F812.42        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2021）19-0090-03

近年来，随着成品油销售竞争主体不断增多，销售企业深入推进主营业务互联网化运营，积极拓展新业务，不断创新商业模式。微信支付、APP支付、自助机支付、电子加油券支付等新手段的全面应用，已实现了油品、非油品支付环节以及加油卡充值环节的业务自助化。而在开票环节，大部分销售企業接受电子发票。为了简化开票操作，应全面推行电子发票。

当前，加强电子发票研究及风险应对，深入学习电子发票管理原理及科学管理方法，对于加强销售企业电子发票日常管理，最大限度规避税务风险，提升公司税收管理信息化进程，具有一定的指导意义。

一、电子发票的发展、优点及其在油品销售企业的发展现状

（一）电子发票的发展现状

电子发票在我国经历了三个发展阶段：局部试点：2012—2015年重点建立监控电子商务交易的电子发票系统;广泛推广：2016—2017年微信打通并整合不同电子发票服务平台;覆盖进行时：2017—2018年国家税务总局大力推行“互联网+税务”改革，发达地区重点城市纷纷成为电子发票试点;2018年8月10日，深圳开出第一张区块链电子发票;2019年，区块链电子发票、ETC电子发票、铁路电子客票、医疗收费票据电子化大力推广。

推行电子发票的法律依据是《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号）第3条规定，增值税电子普通发票的法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

根据《国家税务总局关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见》（税总发〔2017〕31号）第四条，开票方和受票方需要纸质发票，可以自行打印电子发票的版式文件。购买方向开具电子发票的纳税人当场索取纸质普通发票的，纳税人应当免费提供电子发票版式文件打印服务。对于拒绝提供免费打印服务或者纸质发票的，主管税务机关应当及时予以纠正。

（二）电子发票的优点

相比纸质发票，电子发票不受空间、时间限制，可快捷地提供给消费者。未来，电子专用发票可以像电子普通发票一样全面推广使用后，纸质发票完全可以终结其历史使命。那么，电子发票的优点在油品销售企业都体现在哪些方面呢？

1.提升加油站客户体验。客户通过扫码开票、自助开票等手段，大幅提升开票效率，减少客户等待时间。线上业务开票由“繁”变“简”，原来相互隔离的普票系统和加油系统打通后，业务互联、数据互通，改变了原线上业务线下开票的现状，衍生出多种自助开票模式，客户体验大幅提升。

2.大幅增加客户关注量，提高客户黏性。电子发票主要通过油品销售公司公众号与APP推送至客户，公众号与APP承载了会员注册、电子券、积分商城等营销功能。系统上线以来线上平台客户注册量大幅增加，客户黏性效果十分明显，客户的信息质量显著提升。此外，发票数据将交易与客户绑定，为加油站客户分析和精准营销奠定了数据基础。

3.发票日常监管更加便捷。红字发票和发票作废开具更简便易行，避免消费者因丢失纸质发票售后维修的纠纷或产生退货。税务管理员可以通过发票系统核查到每张发票的开具、红冲、作废以及发票库存等情况。

4.电子发票在保管、查询、调阅时更加方便，能及时提供企业经营者决策支持，有效规避风险。电子发票应用是公司加强发票监管、规范发票开具、降低税务风险的重要措施。一是通过全业务联动开票，与业务系统实现无缝链接，所有开票数据由业务系统前端生成，从源头有效控制虚开、代开发票风险;二是通过APP绑卡开票，基于客户实名认证开票，系统对可开票金额自动控制，有效避免加油卡发票盗开、超开、重开风险。

（三）油品销售企业电子发票业务发展现状

有部分油品销售公司全面推行电子发票，加油站不再向客户提供纸质发票。更多的油品销售企业还处在电子发票和纸质发票并存的阶段，尽管如此，不少油品销售公司电子发票的应用比率也不高，大多维持在5%～20%的比率，应用进度还处于初级水平，各油品销售分公司推广电子发票的力度及进度也不尽相同，缺乏系统有效的推广进度计划;有些油品销售公司加油站现场无电子发票宣传资料及操作指引说明，也未有现场人员给客户进行电子发票的应用指导，再加上油品销售公司对待发票风险的防范强度不尽相同，最终导致当前出现了“雷声大，雨点小”的推广现状。

二、电子发票推行过程中存在的问题与风险

（一）制度流程跟进速度滞后

当前成品油零售公司均缺乏相应电子发票管理办法及内控控制流程。作为一项新兴事物，电子发票业务发展速度很快，原有发票管理办法大多没有涉及电子发票的各项管理内容，相应内控流程也未及时进行更新补充。大家对电子发票存在的风险隐患也没有引起足够重视，大部分成品油销售公司均未深入研究及探讨电子发票可能带来的应用风险，在实际稽查中也缺乏行之有效的检查方法及手段，常规纸质发票的检查方法已经不再适应新兴电子业务的现况，需要加大系统大数据的分析及预警运用。

（二）管理效率未有效提升

1.未能实现业务全覆盖及大数据共享。为解决成品油零售税务监管急需，各单位对批发开票电子化统一管理需求较为迫切。此外，当前发票系统在防范虚开套开风险方面虽然取得了一定成效，但尚未实现发票数据与销售各项业务数据的整合共享，从而利用销售大数据共享平台进一步提高对发票数据的分析能力和风险防控能力。