摘要：在社会经济快速发展的环境之下，PPP项目已经成为了政府以及社会各界资本的主要合作模式之一，运用政府职能转型升级以及打破垄断等措施，能够有效地促使社会资本参与到公共服务中去，最终达到市场化以及社会化创新发展的目标。本篇文章针对PPP项目的有关内容以及相应特征论述的基础上，对增值稅降会对PPP项目产生的具体影响进行了研究分析。通过对各个影响因素的有效分析，进一步搭建起科学有效的处理方案，从而全面提升PPP项目的执行效益，为产业的经济运行以及项目投资提供相关支持。

关键词：增值税;降低;税率;PPP项目

前言

在当今社会的经济运行模式之下，经过PPP项目的贯彻落实，能够进一步拓展政府的办事渠道，使公众能够感受到更加良好的公共服务，进一步满足多样化的产业运行以及调整升级需求。然而在PPP项目具体执行的过程当中，由于结构较为复杂，并且投资金额巨大，因此导致相关部门的参与度较低，最终影响了PPP项目的执行结果[1]。对增值税税率相关问题进行研究分析之后发现，该内容会对PPP项目造成极大的影响，为了能够有效的降低增值税税率，对PPP项目所造成的影响，本篇文章基于增值税税率降低的前提下，进行了有效的研究。

1.PPP项目和增值税税率概述

1.1PPP项目概述

PPP（Public-Private-Partnership），最主要指的是在政府以及私人组织之间，通过某种公共物品以及服务产生联系，并构建了相应的权益，形成了二者之间的合作关系，双方通过签署相应合同确定的权利和义务。

1.2增值税税率

主要指的是增值税应税产品的总体税额和销售收入额之间所存在的比例。应税产品所具有的增值额是增值税实际的扣税对象，另外，必须有效的保障某种产品税负所具备的一致性。

2.增值税税率降低对PPP项目的具体影响

2.1进项税

针对PPP项目的建设实施来说，建安费以及购买设备的费用和其他费用都是整体投资费用的主要组成部分，在降税政策的不断推行和应用之下，建安费用的一部分税率降低了一个百分点，而设备购买的税率也呈现出逐渐降低的趋势。在工程具体建设的环节当中，征地拆迁费以及其他费用不能够形成抵扣的进项税，倘若征地拆迁工作主要是由政府部门负责，那么政府就应当承担起相应的损失[2]。相关勘察设计费以及监理费等税率未发生任何变化。

PPP项目的运营结构较为复杂，包含日常管理开发的费用，在过去通常是由10%的税率进行收取，增值税税率降低之后也会相应的降低一个百分点，除此之外，PPP，项目所具备的咨询服务费都是依照建安费进行比例的收取收取的，所以，增值税税率的降低会导致PPP项目全周期进项税总额至少降低10%。

2.2销项税

PPP项目的主要营业收入可划分为两个阶段，其一是建设期，该阶段过程所拥有的收入基本上是依靠政府补助以及使用者付费获取，其二，主要是项目的运营期，该阶段主要依靠政府缺口补助或者其他营业方式获取收入。

2.2.1建设阶段

在建设阶段所获取到的政府补助又可划分为中央财政补助以及地方财政补助两种类型。在中央财政补助方面，不进行增值税增收的规定已经贯彻实施，然而，在具体的建设环节当中，政府补助的资金一般来说划分到固定资产类别，因此，地方财政补助也不需要进行增值税的征收。该阶段的使用者付费应当依照相关行业进行增值税税率的进一步确定，通常来讲，大多数税率都在10%左右，而在增值税税率降低之后，通常在9%左右。

2.2.2运营阶段

在运营阶段，政府会给予可行性缺口补助，然而，对于具体的增值税缴纳制度，并没有进行严格的说明，倘若把政府购买服务当做缴入点，和使用者付费所收的税率保持一致，较为合适。倘若把政府补偿项目收益较差，以及进行企业发展激励为切入点，那么不进行增值税的征收就更加合理，所以在今后的实践环节当中，可行性缺口补助的具体税率应当根据合同进行确定。大多数PPP项目的主要营业收入基本上税率在10%，所以增值税税率的降低，会使得PPP项目全生命周期销项税总额至少降低9%。

2.2.3

参照PPP项目的实际执行特征，关于累计进项税中抵扣费抵扣的销项税额，税率会出现降低的情况，通过提升项目的可实施性以及投资回报。

3.增值税税率降低对PPP项目现金流产生的实际影响

3.1现金流入分析

PPP项目所具备的执行特征表明，使用者付费以及政府补助都应当作为PPP项目的现金流。在对使用者付费状况分析的基础上，发现该费用的主要内容包含税费，当增值税税率出现了降低的状况，那么将会致使销项税进一步减少，然而会使得使用者付费出现提升的情况。在此种状况之下，不进行增值税的征收，增值税税率的变化，不会对现金流产生任何的影响。在增值税征收的过程当中所具备的税务风险主要是由政府部门承担，这进一步表明了增值税税率降低不会对现金流产生任何的影响[3]。当增值税出现降低的情况时，那么将会使得政府的资金费用支出上升，销项税也会进一步减少。

3.2现金流出分析

PPP项目在实施的环节当中，投资费用以及运行成本和企业所得税都是该项目的实际现金流出。当增值税税率出现了降低的情况，项目的运行成本不会发生任何的变化，但是如果处于建设和运营管理阶段，那么将会导致进项税额的下降。例如，银行的贷款利息是不能够进行抵押的，因此，当增值税税率出现的变化，也不会对银行的贷款产生任何的影响。

3.3投资收益指标分析

当增值税税率出现了降低的情况，尽管为对总现金造成任何的影响，然而，会有效地提升项目的实际收益。这种结果胜率降低，然而并不会降低使用者付费。当出现了政府支付风险的情况下，增值税税率会呈现出降低的趋势。

4.结语

在我国税改制度不断实施和应用的背景之下，PPP项目是国家重点关注和推动的公共服务内容，因此必须要进行全面深化改革和升级，及时的查找项目执行过程当中的具体问题，为国家建设提供支持。所以在增值税税率不断变化的状况之下，应当对制度的实践内容进行有效的创新，降低PPP项目在执行环节中的增值税，从而推动此项目的有效发展，促进我国经济增长。

参考文献

[1]韩冰，夏强.增值税对PPP项目全生命周期的影响分析[J].中国物价，2019，357（01）：46-49.

作者简介：胡广林（1973.08—），男，汉族，河南固始人，中级经济师，本科，研究方向：财政税收