赵可宇

摘要：对于企业所得税纳税筹划，每个人和每个企业都是需要去了解的，不仅要了解纳税筹划过程中的定义和原则，还要在企业的纳税过程中对身份、投资地区、业务宣传费等不同方面来了解所得税纳税筹划如何应用，最后要明确在企业所得税筹划中应该注意的事项，让每一个企业，尤其是中小企业能明确企业所得税筹划的意义，做好纳税筹划工作。

关键词：企业所得税;纳税筹划;应用分析;

随着我国经济高速发展，中小型企业的数量明显增加，这些企业在我国经济的发展中也起到了举足轻重的作用，提升了我国民收入。但是这些中小企业的规模比大企业小不少，运营成本较高，竞争压力也非常大。所以要让中小企业在我国市场经济中得到发展是非常重要的，中小企业成本组成中税收是不能忽视的组成部分。我国为了扶持中小企业的发展，促进就业，出台了不少关于中小企业税收方面的优惠政策，这些企业可以去利用好这些政策做好税务筹划，降低成本支出。

1.企業纳税筹划

1.1定义

对于纳税筹划我国并没有一个相对准确的定义，很多学者都去尝试定义纳税筹划，为人们理解纳税筹划提供了理论依据。目前对于纳税筹划比较权威的解释是，企业要结合自己所在城市的相关政策，做好企业所得税筹划工作，降低成本支出，实现企业价值最大化。

1.2原则

1.2.1目的性

在纳税过程中，企业税收筹划最直接的目的是减税，在工作中节约成本，让企业以获取更多利润为终极目标，更好地利用好国家政策实现少交税的效果，为自己的企业获得一定的成本优势，使企业能够在所开发的产品上获得较好的销售成绩，企业进而实现更好的发展。

1.2.2合理性

中小企业在进行自己的纳税筹划的过程中，必须要严格要求自己所有进行纳税筹划的人员遵守我国法律法规的明确规定，如果不遵守规定产生任何的纳税筹划进行的任何方案都是没有法律效应的，我们每个人要合法行使自己纳税筹划的权利。还要合理结合自己企业的实际，一定不要盲目去照搬别的企业模式去进行纳税筹划，因为好的企业模式不一定适合自己的企业。

1.2.3风险性

一般企业所得税的纳税筹划肯定是合法有效的，但一定要进行认真的学习去严格按照规则进行操作，否则很有可能就走上违法的道路。在纳税筹划上一般都是有漏洞存在，也是有一定不合法的风险。所以企业一定要随时了解最新相关的政策法规，完善好自己的纳税筹划方案，使之完全合法。

2.企业所得税纳税筹划应用

企业在创立之初，有多种可供选择的纳税身份、还有一些投资地区可供企业做最初的选择。企业要选择自己最适合的一种方式来进行企业所得税的方式进行纳税筹划。

2.1纳税主体

个人独资、公司制、合伙制这三种企业构成了最初企业的组织具体模式。公司在具体发起的形式上除了人数可能有不同之外，具体进行上缴的税额也有明显的不同。例如甲方要开办一个教育公司，拥有的资产具体是1000万元，甲方开始进行前期的投入之后收入可以达到一定的总额，利润率也是有所稳定，企业的所得税率是在25%左右。进行上面三种形式的不同方案可以优先得出合伙制的整体负税率是最低的有限公司是最高的，独资企业站在中间的位置，所以一般要从税额的角度去看待公司的盈利，这个教育公司还是用合伙制的办法是最好的。当然不是所有的合伙制企业税负是最低，这是要根据自己公司的规模来制定的，公司如果很小的话，股份制企业就明显不是最好的效果。

2.2投资地区

无论是在创业初期，还是将来根据自己的发展扩大经营规模。在这个过程中，公司地址的选址是非常重要的，因为在不同城市的不同地区，政策也是有所不用的，应该提前充分了解，利用好相关的扶持政策去进行初创公司的建立，这样可以得到政府的帮助就会更多，比如选择我国西部或者一些比较大的经济特区能得到相应的扶持帮助。对于很多的中小企业符合一些特殊政策的要求，可以完全建设在西部地区，这不仅能节省一定税额，更重要的是支持了国家的发展，为国家的经济建设企业也是作出了自己的贡献，这个价值是长远的，还有就是例如西部地区很多还未开发完整，优先创业能抓住更好的经济发展方向，让企业在市场竞争中占据重要的位置。

2.3宣传费和广告费

广告宣传是一种必要的行为，企业要在市场上竞争甚至生存，虽然前期投入不小，但只要企业真正有实力带动企业的发展，对企业来说，宣传和广告的支出一定要花大钱，甚至有些企业可能需要更多的广告投入，即使税收筹划会很大。例如，某企业全年销售收入3800万元，总利润2500万美元，企业发生两笔总成本600万元左右，这意味着去年的广告和促销支出没有一定的节约金额。在具体计算的过程中，可以得出一定的税额，也可以从具体数字中推断，促销和广告费用的税收筹划必须通过建立一个独立的营销机构来进行，最后，必须具体抵消这些费用。

2.4业务招待费

业务招待费虽然看起来不是很起眼，但在企业的发展过程中也是会时有发生，国家对业务招待费的支出也是有明确的具体规定，企业本年发生的业务招待费是按照企业的60%进行扣除，但最高为当年自身企业销售收入的千分之五，如果超过了限额的那个部分，就代表着不能在税前进行扣除，同时也增加了企业应纳税所应该得到的额度，业务招待费在税收中的重要程度也是不言而喻，这种形式是每个公司企业所得税规划的重要部分，要非常重视这一部分的内容。

3.结束语

企业在所得税纳税的过程中应该重视筹划的过程中，要让企业的管理层加强对纳税筹划知识进行系统的学习，从根本上重视好纳税的工作，让自己企业的成本控制上同我国纳税筹划同步进行，中小企业在自己发展的过程中一定要把纳税筹划的工作岗位和人才培养同等重视起来，合法去使用纳税筹划这样的权利，同时中小企业也要加强自己企业员工的学习，定期开展纳税筹划的学习，让企业更健康地发展，也让企业员工避免误入违法的途径。

参考文献：

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[3]董菲等. "浅谈企业所得税纳税筹划的风险及其防范." 环球市场 000.001（2019）：110，113.

西南交通大学 四川成都 611756