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企业要想在激烈的竞争市场中存活下来，就必须寻求更多的发展机会，开展投资活动是企业通过将自有资产让渡给其他单位，在此期间内来增加财富，但投资活动中往往涉及的金额较大，所涉及的税务风险也较大。税收筹划能够有效降低企业税收成本和税收风险，以此提高企业竞争力。但因该项工作在国内试行时间短，在实际应用中所带来的效果并不显著，还存在或多或少的问题。本文从企业投资活动过程中税收筹划工作的重要性入手，分析影响企业税收风险的主要因素，并提出相关提高税收筹划风险工作效率的几点建议。

一、企业投资活动中税收筹划工作的重要性

企业的投资活动作为增加企业资产的一种手段，所发生的经济活动皆有税收风险的可能，因此在此过程中的税收筹划风险就显得尤为重要。很多企业在开展投资活动的前期阶段，对将要发生的经济活动都会予以一定的风险测评，以此得出该项活动的投资回报率，决定是否开展投资活动。税收筹划风险大体可分为政策风险、经营风险和执法风险，对于投资活动中的税收筹划工作而言，是对这三项风险进行逐一风险排查，规避税收筹划风险发生的概率，从而减少企业发生税收风险。可见税收筹划工作，是建立在税法的基础上，结合企业在投资活动中所涉及的经济活动，充分调动企业人员和经济活动，实现企业利润最大化。在此过程中能够之间提高企业各部门的管理水平，进而提高企业的市场竞争力，推动企业长远发展。除此之外，企业进行所得税纳税筹划在一定程度上受国家政策的指引和调节，有利于实现国家的产业政策。

二、企业投资活动中税收筹划的影响风险因素分析

（一）税收政策风险

税收政策风险是指企业未能或未及时按照国家现行的税务法规而造成的风险。这种现象的发生一般情况下是由于以下两点原因。一是，企业的财务人员对投资活动中经济活动方向的掌控，通过经济活动发展方向，进而深入了解所涉及的税收政策，如若企业因财务人员的能力不足，无法及时获取最新的税收政策，未及时跟进调整自己的涉税业务，就会使自己的纳税行为由合法变为不合法，还有可能会错过国家税收优惠政策所带给企业的收益，这种情况下不仅仅增加了企业的税收成本，还会增加企业的财务风险。除此之外，投资活动的参与者，未能和财务人员对未来的资金流向进行沟通，特别是对资金采购的发票方面进行沟通，很容易造成企业发生税务风险。二是站在企业的立场上，即使发生相同的经济活动，但会因对方公司性质，所产生的税务风险概率也会有所不同，例如在和国外公司开展投资活动中，未对国内外税收政策进行深究，一味模仿其他企业税收管理手段，这种方法不但不能减少税收筹划工作，反而会因不切实际的原因增加企业发生税收风险。

（二）企业自身的经营风险

造成企业发生税收筹划风险的不仅仅来源于外部市场因素干预，企业自身的经营风险也同样会造成税收风险。企业在投资活动中所面临的风险因素来源于内部风险和外部风险，这些都会直接影响企业投资活动中的税收筹划工作。对内，一些不法企业为了帮助高新员工减少个人所得税，默认允许员工以票据报销形式来递减薪资总额，在这些票据中很可能会存在一些不合规的票据、餐饮、服装类的发票，而这些不合规的税票是不允许抵扣税额的，餐饮和服装类的票额在税前扣除是需要满足一定的条件的，很多企业的未能考虑到这一方面，或发现这些问题时因工作量的繁琐忽略了这项工作对企业税收的长远影响，这种操作却让企业间接的承担了员工的部分个人所得税税额，增加企业税收成本。还有一些企业对于长期的个人挂账未能定时采取催收手段，企业也会承担额外的税收金额，加大了投资活动中的税收筹划风险概率。对外，企业对合作伙伴和竞争对手缺乏了解，合作伙伴隐藏自身的灰色經济活动，一旦被税务机关发现，很容易早成投资项目中断，增加企业发生财务风险。

（三）税收筹划目的不明确

企业税收筹划活动是企业财务管理活动的重要组成部分，税后利润最大化只是税收筹划的阶段性结果，实现纳税人企业价值最大化才是最终目标。在企业初期制定税收筹划方式时，如若为贯彻企业目标，且未考虑企业实际经营情况，制定一系列不适合企业生产经营税收筹划方法，很容易造成企业偏离经营目标方向，这种抑减税负行为过度而扰乱企业正常经营理财秩序，很容易导致企业内在经营机制紊乱，最终为企业带来难于预估的税务风险。

（四）企业自身的税收筹划风险防范意识

税收筹划的风险防控工作还应从企业自身做起，很多企业对自身的税收风险防范意识并不高，主要是因为这些企业默认税收筹划工作是全权交由财务部门的，因而所涉及的工作也应有财务部门去沟通处理，但财务部门智能站在财务部门的角度上筹划企业税收工作，其他的工作内容接触的少之又少，即使要求部门和员工在开展投资项目时，及时汇报相关资金使用明细，但会因其他因素导致这些数据不全面，不及时，财务部门采用的数据是滞后的，进而筹划税收时也存在一定的风险，归根结底是企业全体员工对税收筹划风险防控意识的缺失。

三、提高企业投资活动中税收筹划效率的建议

（一）时刻关注国家税收政策变化

企业的税收筹划人员自提升自身的税收筹划实践能力时，应将税收政策对企业的投资活动影响作为重中之重，这主要是因为，企业的一些投资项目很可能涉及到企业的税收政策的调整。对于企业投资活动中的税务筹划工作，相关工作人员应时刻关注企业税收政策是否有调整，或者经济市场中税收政策的偏向，以此通过调控企业投资活动中的经济活动，达到最大化的税收筹划效益。不仅如此，企业自身本身所涉及的税收政策，应保持定期的梳理工作，这不仅能够借鉴以往税收筹划工作经验，还能够在过去的案例中发现新的税收筹划手段。通过实时的税收政策，税收筹划人员能够清楚的认识到哪些政策对正在进行或者未来的投资活动需要采取哪些管理手段，能够最大可能的减少企业税负压力的同时还能够规避企业税收风险。但由于企业所处的经济环境千差万别，价值税收政策和税收筹划的主观条件时刻处于变化中，这就要求利筹划人员应对未来的税收政策走向有一定的预测，制定各种筹划方法，才能及时规避的降低企业税收风险。