曾晖

摘 要：随着我国经济水平的提升及整体国力不断加强，在新一轮的经济改革中，不少中小企业抓住了发展时机，实现了成长的飞跃，这也给会计师事务所的发展创造了更多机会。如今，除了整体的市场竞争环境愈发激烈，复杂多变的外部市场环境以及企业自身多元化的业务类型，都是企业在进一步发展中将会面临的问题，靠其自身解决难度较大，引入外部专业力量是必要的选择。因此，越来越多的会计师事务所迎合市场需求在审计业务之外，开展了企业财税顾问服务，这也给其未来发展创造了更多的可能和机会。

关键词：会计师事务所;企业;财税顾问;途径

中图分类号：F276.44 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2021）04（a）--03

1 研究背景

财税政策是国家调节经济的一个重要手段，可以通过提高或降低税收和公共支出来影响宏观经济生产力水平。例如，在新冠疫情爆发之后，为了控制疫情的发展，不少企业处于停工停产状态，自身发展受到了极大影响，甚至破产倒闭，也影响了我国整体经济的发展，为了减少疫情对我国经济的影响，国家相关部门发布了不少与疫情相关的财税政策，包括各种优惠政策和补贴，而企业只有充分利用财税政策，才能尽可能将损失降到最低水平。财税顾问就是与之相对应的一项服务，专业人员会将与企业相关的财税政策及时推送给企业，帮助企业完成相关筹划，以获得最优方案。除此之外，专业的财税顾问还能够帮助企业打破会计与管理的沟通壁垒、为公司运营提供方向、建立健全企业内部财务管理制度、规划企业财务方向和经营方式等。

2 会计师事务所开展企业财税顾问的优势

2.1 财税顾问与事务所主营的审计服务互不冲突并有较好的开展基础

我国会计师事务所一直以各类审计服务为主营业务，很少涉及咨询类的服务，随着市场需求的变化，才开始慢慢涉及各类咨询服务，包括财税顾问。其实，财税顾问与审计服务并不冲突，可以同时存在于同一事务所，并且审计服务能够为财税顾问提供较好的基础，这既是事务所开展财税顾问的前提，也是优势。从会计师事务所的角度，财税顾问与审计服务的区别主要体现在以下几个方面：一是事务所服务的目的不同，审计服务中被审计单位对管理咨询的需求是一种增值服务，而财税顾问中对管理的咨询是一种专门委托，事务所有必要给出切实可行的方案;二是事务所工作范围不同，相比于审计服务，财税顾问需要搜集的信息资料更多，包括企业内部与经营管理相关的，也包括企業外部与行业发展、市场环境、政府政策等相关的;三是会计师充当的角色不同，在财税顾问中，会计师不但要提出切实可行的管理方案，还要跟踪方案的落实，对整个过程负责。会计师事务所在同时开展两项业务时，要正视两者的不同，才能充分利用开展财税顾问的优势。

2.2 事务所可以从过往审计案例中获得足够经验用于财税顾问服务中

会计师事务所开展财税顾问得天独厚的优势就是其可以将过往审计案例中获得的经验用于财税顾问服务中，因为财税顾问更多是以过程为导向的，把方案制定和执行中的各个过程控制好，结果自然不会差，而从具体方案的制定到执行，除了会计师要有扎实的理论知识，实践经验也必不可少，经验积累得越丰富，相对而言制定的方案会更合理、全面、可行，而且在过程中面对突出问题的处理也会更得心应手。现在市场大环境过于复杂，各种市场因素交织在一起，对企业的影响是不可预测的，这就要求会计师要对市场变化有一定的敏感度，这种敏感度也是从经验中积累的。而我国会计师事务所在开展各类审计服务过程中会接触到大量不同发展时期、不同规模、不同类型的企业，会在审计过程中了解这些企业的经营管理问题、财务状况以及外部信息等，大多企业还会在审计报告外额外要求会计师出一份管理建议书，虽然与财务顾问的要求有一定的差别，但长此以往或多或少会对各行各业的发展、不同类型的企业概况有整体的认识，利于开展财税顾问服务。

2.3 事务所从业人员平均综合素质和专业能力较高

现在我国会计师事务所对从业人员的专业素质有较高的要求，一般情况下，必须要接受过财会专业高等教育，具备从业资质的人员。这样一来，事务所从业人员的平均综合素质和专业能力就有大幅度的提升，这对其开展财税顾问无疑是正向影响。财税顾问是一项对专业素质及工作能力要求较高的工作，不仅要有系统的财会专业知识体系，还要充分掌握《税法》等法律法规，能够及时捕捉到国家各项财税政策的实质，对市场保持应有的敏锐度。事实上，我国会计师事务所中具备这样能力的人员并不多，有明显的人才缺口，但是事务所具备较好的培养该方面人才的环境，一方面是从业人员基础有保证，另一方面是我国中小企业数量的增多为人才培养提供了众多实践的机会，而财税顾问工作能力的提升与实践经验息息相关。不过，这一优势在大型特殊性合伙的会计师事务所中比较明显，因为我国很多小型会计师事务所因为受到客观条件的限制，接触的审计和咨询服务都比较有限。

3 会计师事务所开展企业财税顾问的定位

3.1 综合市场定位，打造特色财税顾问服务

不同会计师事务所要根据定位寻找自身能够迎合的客户群体，例如大型特殊合伙制的会计师事务所可以将客户群定位在上市公司、集团企业、国企等;小型普通合伙制的会计师事务所可以将客户群定位在所在地的中小型企业，这样一来不仅竞争分散了，而且开展财税顾问工作的风险也分散了，因为如果让一个刚刚起步的小型会计师事务所去承接一个中型企业的财税顾问工作，两者的匹配度是不高的，双方都要承担较大的风险，得不偿失，而且财税顾问工作与一般审计工作不相同，专业的能力是一方面，经验的积累也是一方面，而刚刚起步的小型事务所并不具备这样的经验。

3.2 个性化服务，跟踪业务流程并指导方案中的具体细节

会计师事务所属于服务行业，无论是审计还是顾问咨询都是在给客户提供服务。而在服务行业中，要想取得一定的发展优势，那么个性化是不可缺少的，如在餐饮服务行业中，一些企业为了吸引顾客，开始打造有自身特色的网红打卡区供顾客拍照，这其实就是个性化服务的一种，只不过会计师事务所开展的财税顾问所需要的个性化更多体现在专业及具体方案的执行中。

3.3 坚持市场化发展理念，注重品牌建设与营销

会计师事务所具有进入财税顾问市场的众多优势，可要想能够在该行业市场中长期立足，仅靠优势是远远不够的，专业实力是一方面，口碑也是一方面。在网络信息化时代，信息传递的渠道在增多，信息传递的速度在加快，会计师事务所的各类消息会迅速、精准地传递给对应的客户群体，这是机会的同时也是风险隐患，因为一旦财税顾问工作中发生不利事件，那么事务所未来的发展就会受到影响，毕竟现在市场上可选择的财务顾问机构众多，客户不愿意去承担已知的风险，这是很现实的问题。

4 会计师事务所开展企业财税顾问的途径

4.1 正确处理财税顾问与审计服务的关系

在开展财税顾问服务的初期，会计师事务所需要去平衡其与审计服务的关系，因为几乎不可能有会计师事务所会完全放弃之前的审计业务去专门提供财务顾问服务。会计师事务所开展财税顾问与审计服务本身确实不存在相互冲突的地方，但事务所人力、物力、财力资源是有限的，新增一项业务必然会分配原本属于审计服务的资源，尤其是在一些小型的会计师事务所中，是存在一些客观条件下无法同时满足两项业务需求的，典型的就是这类会计师事务所中从业人员有限，人员分配就是一个问题。因此，这就需要会计师事务所的管理者做一个平衡，也就是取舍。具体地，一是要考虑会计师事务所自身的优势，是倾斜于哪一方的，确定一个核心业务;二是要考虑到财税与审计服务本身的现金流，哪一项业务可以给事务所带来长期稳定的现金流，维持基本的利润;三是要考虑到市场的需求和走向，财税顾问与审计服务都有特定的市场，因为到目前为止，审计收入依然是我国大多数会计师事务所主要的收入来源，但未来财税顾问市场的需求会增加，这就要结合会计师事务所未来的战略发展考虑了。

4.2 加强开展财税顾问服务的培训并做好继续教育

目前，我国会计师事务所间的竞争相当激烈，事务所间的差距明显，要想实现长期稳定的发展，事务所有必要根据自身的市场位置确定开展财税顾问的合理定位。我国会计师事务所有较为明显的两级分划，在规模、实力、收入等方面都有明显的差异，将这些事务所放在同一水平竞争，小型的普通合伙的会计师事务所的优势显然不明显。因此，会计师事务所在开展财税顾问时要坚持市场化发展理念，不断提升自身的专业实力，做好相关的培训工作，并做好继续教育工作，寻找长期的合作伙伴，逐步建立口碑，也要通过适当的营销手段寻找潜在的客户群体，慢慢在财税顾问市场站稳脚跟。除此之外，还要求会计师事务所在保障自身利益的同时以维护客户的利益为中心，做能力范围内的顾问服务，不能为了短期利益做能力不允许的顾问服务，自毁口碑。

4.3 健全开展财税顾问服务考核制度以提高服务质量

现在，财税顾问工作向多元化的方向发展，已经不仅仅是为企业提供财税政策的可行筹划方案，还涉及打破会计与管理的沟通壁垒、为公司运营提供方向、建立健全企业内部财务管理制度、规划企业财务方向和经营方式等，而且未来向后者倾斜的趋势更明显，因此，财税顾问需要具备一定的弹性，跟踪业务流程并指导方案中的具体细节，并建立财税顾问考核制度，这样才能服务于企业经营管理中，为企业未来的发展献言献策。更重要的是，仅靠企业单方面的力量，是不足以让方案执行收到最佳效果的，因为这其中会有市场变化、风险因素及其他方面的影响。

4.4 充分利用可以支持财税顾问服务的信息化工具

随着计算机信息技术的发展，大数据、云计算、物联网等技术日益成熟，并在各个领域的应用中取得了不错的效果。同样，这些技术在财税顾问服务中也有一定的施展空间，充分利用这些可以支持财税顾问服务的信息化工具，可以提高财税顾问工作的科学性、准确性、适用性、可行性等。以大数据技术为例，会计师可以通过大数据技术深度挖掘与企业相关的内部信息和外部信息，并进行不同角度的分析、统计、对比，可以讓会计师更全面地了解企业所处的环境、经营管理状况、财务现状等，结合这些会计师的经验输出会更有把握。除此之外，财税顾问市场的新动向具有差异化、个性化、针对性强等特点，不同企业对同一问题的解决需求可能截然不同，这种类型的财税顾问需求在增加，而计算机信息化工具的应用可以满足会计师事务所开展此类财税顾问的需求。

5 结语

在当前的市场环境中，财税顾问是企业普遍的需求，而会计师事务所有开展此项业务的充分优势，只需要找到准确的定位及合适的途径，并且开展财税顾问有利于事务所突破自身发展的瓶颈，寻找更多的可能和机会。

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