苗苏英

摘 要：在市场经济进一步发展的背景下，很多企业获得了发展机遇，当下我国税务政策正在不断完善，因此企业在发展的过程中如何提高税收筹划效率是不得不面对的课题。作为企业的管理人员应当认真思考在企业财务管理过程中涉及的纳税筹划手段，在尊重法律法规的前提下，规划企业的税款支出，确保食品制造企业可获得的社会经济效益。

关键词：新时期;食品制造;企业纳税;筹划;税收

中图分类号：F203 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2021）04（a）--03

在时代发展的背景下，我国经济体制也具有社会主义气息，因此在进行食品制造企业纳税筹划的过程中，应当根据企业发展的背景以及方向展开分析，并且转化为适合其经营生产的纳税筹划体制。

1 企业税收筹划的概述

在食品制造企业发展的过程中税收筹划是必须要做的一项工作，在满足国家规定的前提之下，对企业的纳税方式展开科学合理的调整，从而从最大限度减少企业在发展过程中的税费，为企业节省成本支出。当下企业税收筹划有以下特征，分别为全面性、合法性。全面性指的是企业在展开税收筹划的过程中应当从整体出发，综合考虑各项因素，只有这样，才能够确保税收筹划的有效性。合法性这一点时尤为重要的，在企业展开税收筹划是需要一定条件的，应当遵守国家的法律法规，确保每一个环节都需要在国家法律规定下开展，避免出现违法乱纪的现象[1]。为了更好地实现税收筹划，一些企业会钻法律的空子，这往往会受到更加严重的惩罚，国家在推动企业发展的过程中势必会在政策上给予支持，食品制造企业应当选择合适的目标并且获得政策支持，享受更大的优惠，最终完成预期目标。

在食品制造企業展开纳税筹划的过程中，需要将成本效益原则充分的运用起来，企业在纳税筹划方案的选择和开展过程中除了主要的方案外，还需要准备合理的备选方案，确保企业未来可持续发展的需求充分被满足 [2]。在食品制造企业进行税收筹划的过程中也应遵循价值原则，价值原则作为风险管理的核心内容。在制定方案的过程中，应当明确是否能够为企业带来最大的利益，并且得到应有的回报对可获得的价值展开综合性的评估。食品制造企业在发展的过程中也应当遵循合法性原则，避免在企业生产经营的过程中出现偷税漏税的行为，食品制造企业在纳税筹划时，应当做好合理纳税，并且诚信纳税。企业的生产过程应当始终遵循利益最大化的经营原则，通过科学合理的纳税筹划，有效减轻企业在生产过程中所产生的税负，对于食品制造企业来说，相关领导及工作人员要首先明确纳税筹划所取得的经济效益后再通过科学合理的手段来进行纳税筹划。同时，为了避免纳税筹划带来的风险，企业在这一过程中要严格遵循风险防范原则，切忌为了筹划纳税而触犯法律，对于企业财务人员而言，要切实避免由于自身操作不当而给企业带来的经济风险，同时，相关管理及工作人员要积极筹划风险防范机制，确保纳税筹划过程中的风险被合理有效地得到控制[3]。

2 企业税收筹划现状

2.1 缺乏正确认知

在食品制造企业发展的过程中尽管纳税筹划在财务管理推进过程中有着十分重要的地位，然而一些企业仍然不能够正确认识到纳税筹划的重要性。一些企业没有真正意识到纳税筹划对于推动企业发展、使得企业提升市场竞争力的重要作用。除此之外，部分企业觉得纳税筹划就是偷税漏税。另外，一些企业打着纳税筹划的旗号，做一些偷税漏税的违法行为，前者不能够运用合理的法律、法规维护自身的合法权益，而后者则是违反了法律规定[4]。在食品制造企业发展的过程中有关税收筹划这一方面仍然处于相对被动的状态，很多企业都缺乏有效的税收筹划意识，很多财务人员在开展税收筹划之前都认为这一项内容具有较高的技术含量自身无法胜任。由于税收筹划带来的风险，一些企业在开展税收筹划的过程中比较落后，在税收筹划推进的过程中仍然存在打政策擦边球的认知，并没有建立一个正确的税务筹划方法观，同时也没有意识到税收筹划工作会对企业未来发展所产生的重要作用。从国家对于税务改革方面来看，有关食品制造企业对于工作人员的培训力度仍然存在不足，很多工作人员的税收筹划能力十分滞后且缺乏完备的税务知识，这也会直接影响企业的自主税收筹划。

2.2 人才缺失

在企业展开纳税筹划的过程中，应当明确这一部分工作属于财务管理部门的职责，因此食品制造企业的工作人员通常会将这一项工作分配给财务人员来负责并进行相应的处理，但是由于财务人员的专业水平限制，其没有充分了解市场的税务制度，导致在开展税务管理工作时存在一定的变化和风险，基于此，也导致公司的税务管理制度出现相应的改变。一些财务人员在开展纳税筹划过程中往往缺乏目的性以及科学性，纳税筹划工作也很难得到及时地开展和处理，这些都在很大程度上增加了食品制造企业在纳税筹划过程中的难度。在企业发展过程中财务人员缺失的情况也屡见不鲜，一些企业想通过纳税筹划方式推动企业可持续发展往往也会力不从心，并且缺少科学合理的操作手段。

2.3 不了解税收政策

一些企业尽管已经开始了有关纳税筹划的相关事项，然而并没有时刻紧跟政策发布的情况，这也导致食品制造企业在进行纳税筹划的过程中不能够采取具体全面的纳税筹划措施，同时由于对于风险考虑不当有可能会导致税务筹划带来企业经营的风险而非利润。当下我国企业在税收筹划的过程中发展进程较为缓慢。一些企业由于受到组织结构以及公司形态因素的影响，在财务制度以及核算方面并不具备完善的管理制度，那么面对税收筹划这一更加需要专业知识的管理显得无助，就企业当下的运营情况来看，很多企业都是税收政策的被动接受者，他们缺乏合理运用政策的主动性。除此之外，还有一些企业在经营的过程中也慢慢地开始意识到了税收筹划的重要性，由于自身能力的限制会选择一些咨询公司或是事务所进行税务筹划。

3 企业税收筹划在不同阶段的应用

3.1 筹资阶段

筹资主要指的是企业通过合法的渠道，采取合理的方式进行资金筹集。筹资的手段有很多，有发行股票、银行贷款等。企业在进行筹资的过程中，不可避免地会涉及有关税收筹划政策的约束，最终形成税收负担。

3.2 投资阶段

企业投资可以分为对外投资以及对内投资，这两种方式在投资的过程中均需要工作人员进行合理节税。在对外投资的过程中企业通过税收筹划，从而降低税负，相比较于子公司而言，通过设立分公司的方式能够使得企业更好地进行节税，从而提高企业的税后净利润;而对于对内投资而言，企业如果本身具备研发能力以及发展需求需要满足相关条件，才能够享受国家给予的税收优惠。

3.3 经营阶段

在企业进行经营的过程中，如何有效地运用税收筹划策略，需要从企业经营过程中的销售、生产、购买等不同环节出发去考虑。就纳税人的身份选择而言，一般可以选择小规模纳税人以及一般纳税人，很多对于税务情况并不了解的人会认为小规模纳税人所需要承担的税负更低，其实并不是这样的，最终的缴纳税额如果以一般纳税人进行计算，不一定会比小规模纳税人更高，因此企业一定要仔细考虑这两者身份的区别，最终选择低值。

4 企业税收筹划策略

4.1 落实税务管理

随着国家监管要求的不断提高，监管力度的不断加强，生产经营过程中企业要更好地发挥其社会责任[5]。从食品制造企业来看，企业内部税务筹划工作的顺利开展首先依赖于合理完善的管理流程，科学有效的管理手段是科学进行税务筹划的重要基础，在税务筹划的过程中，相关管理部门要将税务工作作为企业发展的有效手段，工作人员通过收集相关的有效信息，为后期的纳税筹划工作提供更加有效的数据基础，同时结合各个部门的发展需求进行纳税筹划，不仅如此，对于基层工作人员来说，企业要将纳税筹划的理念明确灌输给基层人员，让大家对此有相对明确的认识，自主参与到企业发展过程当中，让生产的各个环节都有纳税筹划的参与，有效降低企业风险，从而更好地开展纳税筹划工作。

4.2 研究税收政策

企业在开展税收筹划的过程中，首要面临的问题即为对政府现在所有的优惠政策进行研究，明确哪些政策是适合食品制造企业发展的并且加以利用，例如近几年政府针对企业的所得税不断推出优惠政策，例如税法规定对于国债利息无论是个人还是企业都可以免收所得税，这样一来企业在运用闲置资金进行投资的过程中，也可以选择国债投资依然能够获得相应的资金收益，同时也能够起到节约税收的作用。一些中小型企业尤其是传统行业可以借此机会，不断拓宽自身的经营范围，发展经营业务并且可以将企业未来发展转向一些税收优惠的行业，例如环境保护用品的生产等。

4.3 完善税收筹划风险

在当下食品制造企业开展纳税筹划的过程中仍然存在一定的安全风险隐患，作为企业应当严格遵守国家颁布的法律法规，通过提高企业发展过程中的管理综合能力，从而满足新时代发展背景之下市场竞争对于企业综合能力的需求。在我国社会主义经济发展进程进一步推进的背景之下，企业为了更好地开展财务管理工作，不断降低企业生产经营过程中产生的税务风险，应当及时检查发展过程中存在的财务漏洞以及风险问题并不断优化，从而将财务风险始终控制在合理范围之内。企业在开展一系列财务管理工作的过程中也会产生相应的风险，而风险的转移是不能够根据企业的主观意识发生变化的，因此企业在生产经营的过程中产生税务风险也是正常的[6]。

4.4 把控收益与风险

作为食品制造企业，纳税筹划的开展要将企业的发展目标作为基础，结合当下的投资情况、市场发展、经营情况等进行综合考虑后制定科学合理的方案来进行。除此以外，相关的企业工作人员对于数据的分析要更加精确，在将收益作为原则和依据的基础上明确节税的整体利益，分析纳税筹划整体过程中可能涉及的机会成本，比如，创业初期的先使用產品后付款的经营方式虽然取得了更多的市场份额，但是企业也需要垫付较大的税金，在企业发展过程中可能会对资金周转造成一定的影响，导致企业发展受到拖累，对于食品制造企业而言，这种方法其实是不可取的，因此作为食品制造企业在开展纳税筹划的过程中，要有效把控风险与收益之间的关系，确保企业的可持续发展。

4.5 加强部门协作

作为食品制造企业在展开纳税筹划时，应当引导财务部门围绕纳税筹划工作进一步让不同的部门之间进行通力合作，建立更加长效的沟通机制，进一步避免沟通不畅导致的各项财务风险。与此同时，作为食品制造企业的部门，也应当积极学习国家颁布的纳税政策，并且建立合理有效的纳税筹划意识，通过加强工作人员思想体系建设，使得每位工作人员都能够了解政府颁布的政策以及相关的法律法规，最终正确认识企业在发展过程中开展的一系列税务工作，并且将其应用到实际工作中去，从各个阶段出发充分体现纳税筹划工作对于推动食品制造企业完成发展目标的重要性。

4.6 宏微观结合

作为企业的财务人员应当从纳税筹划风险管理的宏观角度出发，对国家相关的法律法规及动态政策进行合理的关注和有效的运用，从而掌握食品制造企业在纳税筹划工作开展过程中的行业政策，并且抓紧时间对纳税筹划措施进行调整，从而获得企业利益最大化这一目标。除此之外，作为财务人员在开展纳税筹划风险管理的过程中，应当注重细节上的微观调控，通过深入研究国家政策，从不同方面出发充分挖掘和使用税收筹划的政策，从而保证企业能够享受到与之相对应的政策福利。在确保税收筹划方案科学合理的前提之下，保证企业能够获得最大的经济效益。通过探究，我们发现税负在企业发展的中前期有着十分重要的作用，如果不能够做好合理的税收筹划会直接影响企业的经济效益，因此，通过对财务会计等一系列基础工作进行规范并在此基础上开展纳税筹划尤为重要，一个好的会计基础是确保流程制度化的关键，也是企业展开税收筹划的前提，如果一个企业并不具备良好的会计基础环境以及会计制度是没有办法开展税收筹划工作的。

4.7 选择支付方式

企業在展开税收筹划时，应当选择合理的支付方式，只有这样才能够确保税收筹划的科学性。按照我国的税法，如果愿意用现金支付的方式，那么企业股东在对股权进行转让的过程中应当缴纳所得税。股权支付这种方式相对而言较为普遍，同时也具有十分明显的优势，主要体现在不会出现有关税务支出的情况，在税收缴纳的过程中只有等到股东进行股票出售才能够展开，因此时间相比其他支付方式而言较晚，企业在此过程中也可以对资金进行利用，根据实际情况展开分析，从而提高企业的税收筹划水平。混合支付是采用多种方式进行支付，其中包括债券、现金等，企业可以根据目标企业的价值作为评估进行计税，通过以债权的方式进行支付，从而享受较大的优惠。

4.8 加强人员培训

当下很多企业在发展的过程中，将企业管理的重心放置于财务信息核算这一方面，忽略了税收筹划的重要性。还有一部分原因是当下企业法人以及财务人员大多都不了解税务知识，因此将关注点放在企业生产和销售这一两个领域而忽略了对于税收的管理。食品制造企业对成本进行控制的过程中，需要通过专业的纳税筹划人员来进行管理，更加有效地进行成本方面的管理，相关工作人员的专业素养对于纳税筹划的结果影响很大，所以，在纳税筹划的过程中，要关注相关工作人员的专业素养，转变其工作态度，进一步明确纳税筹划工作中监督工作的重要性，有效加强相关人员的工作意识。企业也可以通过对相关人员的培训来进一步提高其业务能力，比如，企业可以定期进行会议宣讲，上门指导，定期组织培训课程，同时加强相关工作人员和部门之间的沟通和交流，让企业整体水平得到有效提高，不仅如此，企业要引进高素质的管理人才，有效提高企业纳税筹划的工作水平。

5 结语

综上所述，在食品制造企业展开税收筹划的过程中应当建立一套行之有效的税收筹划制度，充分意识到税收筹划对于推动企业可持续发展的必要性以及重要性，并且对当下企业存在的税收筹划问题进行分析，提出具有借鉴意义的建议，从而推动企业在税收筹划方面的不断进步。

参考文献

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