江莎

【摘  要】在我国社会经济不断发展的时代背景下，原本的内部控制制度和绩效考核体系已无法满足目前事业单位的战略发展需求。基于此，论文分析内部控制制度与绩效考核相结合对事业单位的意义，探讨二者结合的可行性，重点探究内部控制制度与绩效考核有效结合的策略，以期提升事业单位的内控质量及考核效果。

【关键词】事业单位;内控制度;绩效考核

【Abstract】Under the historical background of the continuous development of China's society and economy， the original internal control system and performance appraisal system can not meet the current strategic development needs of public institutions. Based on this， this paper analyzes the significance of the combination of internal control system and performance appraisal for public institutions， discusses the feasibility of the combination of the two， and emphatically explores the strategies of the effective combination of internal control system and performance appraisal， so as to improve the internal control quality and appraisal effect of public institutions.

【Keywords】public institutions; internal control system; performance appraisal

1 引言

目前，事业单位面临职能转型发展以及服务水平提升的发展状况，为实现对收支、预算等方面进行强化管理和约束的目标，应将内控制度与绩效考核相结合，从而形成规范、透明的预算制度，推动事业单位各项资源的有效合理运用。

2 内控制度与绩效考核结合对事业单位的重要意义

所谓内控制度，主要是指一种管理活动，能够有效防控事业单位运行过程中出现的各类风险，并保证事业单位社会公共服务以及社会责任的有效履行。而绩效考核是以预算管理为基础的一种考核制度，各项预算资金主要应用于事业单位履行社会职能过程中在人力资源、费用等方面的支出，绩效考核通过对事业单位部门整体支出绩效及本级专项资金预算绩效进行考核和评估，及时发现预算执行中的问题并为后续预算编制工作奠定良好基础。通过将事业单位内控制度和绩效考核进行有效结合，能够加强对绩效考核、预算编制等方面的风险防控，为事业单位各项业务以及经济活动的开展提供安全保障。不仅如此，通过二者结合，绩效考核能够挖掘内控制度设计执行中的问题，进而对其不断完善，促进事业单位更好发展。

3 事业单位内控制度与绩效考核结合的可行性

事业单位作为非营利性组织，涵盖我国所有的公共安全以及民生领域，对群众生活具有较大影响。在当前职能转型的发展背景下，如何开展绩效考核管理以及内部控制工作成为事业单位在发展过程中需着重考虑的问题。为此，为使事业单位内控制度与绩效考核能够有机结合，应对其可行性进行分析，掌握其内在联系。具体如下：

首先，对于事业单位绩效考核工作而言，内控制度是其管理制度。内控制度是事业单位内部管理工作、资源分配以及风险防控的重要管理制度，覆盖事业单位的全部工作内容。虽然绩效考核工作侧重于财务风险管理方面，但仍是单位内部控制的重要组成部分，且在事业单位财务管理以及各项工作的开展中发挥着不可替代的作用。通过实施内部控制制度能够对绩效考核以及预算管理中存在的风险进行有效防控，将其降至最低，从而保证绩效考核管理工作的顺利开展。

其次，绩效考核工作是实现事业单位内部控制相关工作有效化的重要基础。事业单位在实施内部控制时往往以绩效为依据开展量化考核，从而起到对内部控制工作的推动作用。与此同时，通过开展绩效考核工作便于单位内部管理人员对内部控制工作开展效果的掌控，进而发现工作开展过程中存在的问题，并不断对内控工作及制度进行完善和优化，为事业单位的健康发展提供保障。

最后，有效开展绩效考核管理工作能够保障事业单位内部控制工作的顺利实施，强化其实效性。在事业单位绩效考核体系中包括管理活动执行情况，而这会激发单位员工认真工作的积极性，从而使内部控制制度中相关工作要求得到更好的贯彻和落实，强化内控工作实施效果。同时，为提高考核的准确性和全面性，绩效考核体系对事业单位各个岗位的权利和责任进行了明确、细致的划分，而这也是内部控制在预算管理中的体现并贯穿于单位各项管理活动。在内部控制制度和绩效考核管理的双重作用下，能够有效将事业单位各个岗位的操作、道德等各项风险降至最低，实现对风险的有效管控，同时，使单位员工明确自身职责，更加认真、努力工作，实现个人绩效与单位绩效的同步提升。

由此可见，事业单位内部控制制度与绩效考核工作存在相辅相成的关系，通过对二者进行有机结合，能够同时提升内部控制效果以及绩效考核质量，提高事业单位内部管理水平，促进其职能加快转型发展，以更好的方式履行社会职责，从而在实现战略发展目标的同时保证自身健康发展。

4 事業单位内控制度与绩效考核有效结合的策略

4.1 以内控制度要求为基础，细化、量化绩效指标

为使事业单位内部控制与绩效考核的目标体系实现有机结合，以内部控制制度要求为基础对绩效指标体系进行细化和量化，从而在提高事业单位内部管理水平的同时，实现社会公共服务职能和公益属性。具体而言，一是立足于内部控制工作的总体管理目标，对事业单位内部各部门管理运作目标以及相关业务开展目标进行分解，细化各项目标;二是对事业单位内部、外部风险点进行综合考虑，以此为基础掌握内部控制工作的管理重点和关键点，从而对事业单位绩效考核目标体系进行重塑，强化其操作性和实效性。值得注意的是，在建设该目标体系时，应包括财务指标、定性指标、非财务指标以及定量指标，实现对绩效指标的合理细化，使其能够为事业单位服务水平的提高以及各项职能的深化提供切实保障。例如，对部门整体支出绩效应就预算编制流程、部门职能职责、整体绩效目标、产出指标与效益指标等方面提出明确要求，对项目预算绩效应明确立项依据、长期绩效目标、年度实施计划与保障措施、项目资金管理办法等方面，明确各项工作应该到达的绩效目标，从而强化事业单位内部预算工作的有序性和规范性，实现资金资产的合理分配及高效使用，促进单位稳定运作。

4.2 加强预算执行管理，有效防控风险

在推进事业单位内部控制制度与绩效考核有效结合时，应将绩效考核管理工作落实到事业单位预算工作的各个环节，从而对单位预算内部控制效果进行强化，由传统的行政命令转变为依法管理、工作方式由以经验为基础转变为以法规制度为基础、从突击式和运动式抓工作的手段转变为按流程和指标办事的方式，进而从根本上强化事业单位绩效管理效果。除此之外，可以在事业单位内部建立预算执行追踪制度，与绩效目标进行定期比对，分析各项预算落实情况以及执行进度，实现实时监控，深化内部控制制度及工作的约束和激励作用。同时，确保不相容岗位相分离，对事业单位预算绩效考核制度进行不断完善，一旦预算执行出现偏离，应对其进行及时纠正。另外，对事业单位分项目支出进行监控考核，考核内容主要包括预算执行进度、逐项绩效指标完成情况以及预算目标落实程度等，该工作应确保每月开展一次，从而使事业单位内部管理人员、项目总负责人以及外部审计部门能够根据考核结果掌握预算落实情况以及财务状况，便于后期财务报表编制，提高事业单位内部资金使用的规范程度。

4.3 加强宣传教育及培训，强化基层建设

事业单位内部管理人员及员工作为内部控制工作和绩效考核相关工作主要的组织者和参与者，在推进内控制度与绩效考核有效结合这一工作时，应加强对单位全体人员的宣传教育及培训，从而保证各项融合措施落实的实效性，加快结合步伐。具体而言，在当前融媒体时代下，可以利用新闻媒体、网络平台对内部控制、绩效考核相关工作的重要性进行内部宣传教育，营造重内控、重绩效的文化环境，以潜移默化的方式帮助单位人员形成先进的绩效管理和内控意识、责任意识，为各项管理工作的落实奠定良好基础。同时，为从根本上激发事业单位工作人员开展内部控制和绩效考核等工作的积极性和主动性，应将这两项工作的开展情况量化为指标纳入事业单位干部考核体系。一方面，提高具体工作质量;另一方面，进一步促进内控制度与绩效考核的有机结合。另外，覆盖事业单位全体人员开展系统培训学习工作，要以分层级、有所侧重的方式开展该工作，立足于事业单位各项工作实际情况对内部控制制度和绩效考核结合的具体实施办法及措施进行讲解，使人员明确二者之间的联系，从而形成大局管理意识。在培训工作中还应包括实践内容，强化财务人员的实际操作能力，实现内控制度与绩效考核的协同发展，明确单位工作目标，确保其合理性，从而实现强化落实内控工作与绩效考核工作的效果。

4.4 依托信息化技术，提高工作效率

目前，我国事业单位均已开展了信息化建设，内控工作及绩效考核工作也涉及信息化处理，为此，可以通过信息化建设，扩大事业单位内控制度与绩效考核的结合深度，从而提高工作效率。首先，事业单位应将内部控制制度落实到内部操作软件中。例如，在支出财政资金时，无论是项目的申请、审批、批准以及执行都应该根据实际情况对其权限进行设置，进而避免单位人員跨职责操作，切实通过计算机信息技术规范事业单位管理活动，促进内控制度在单位内部的落实和贯彻。其次，事业单位应对绩效考核及预算管理进行划分，通过划分信息化模块强化信息化管理。其中，预算编制、执行以及考核模块应独立运作，保证预算管理满足内部控制制度要求。对于事业单位内部的所有绩效考核工作及操作，应均由信息化平台及手段完成，保留操作痕迹。一方面，保证信息收集的全面性和及时性;另一方面，强化信息数据的可追溯性，为信息分析奠定良好数据基础。最后，事业单位在收集内部控制和预算相关信息时，应将信息化作为收集信息和处理信息的主要手段，提升信息处理效果和效率，为事业单位相关决策以及管理工作提供及时、准确的数据支持，提高决策的科学合理性。

4.5 公开管理情况，引入采购标准

事业单位应定期公开各项工作开展过程中产生的内部控制信息和绩效考核管理信息，强化公众监督管理效果，倒逼单位内部各部门责任意识的增强，使其注重内部控制制度与绩效考核工作，强化其大局意识、责任意识，保证内控制度与绩效考核管理工作得到有效落实，实现提高事业单位效能的目标。另外，应站在内部控制制度的角度对事业单位预算管理的绩效考核进行完善。具体而言，第一，在支出财政资金的过程中引入政府采购标准，进而以科学的方式管理合同。同时，以定期抽查和不定期专项检查相结合的方式对合同进行管理，强化内部控制的监督管理作用。第二，持续监督管理预算执行情况，尤其是日常预算执行情况，应将其量化并纳入绩效考核体系，进而持续贯彻内部控制制度，进一步深化内控制度与绩效考核的有效融合。第三，加强预算项目管理，通过引入第三方咨询专家对项目进行考核，保证内部控制制度贯穿于绩效考核全体系，促进事业单位各项目的顺利展开，实现自身健康发展。

5 结语

综上所述，通过将事业单位内控制度与绩效管理进行有机结合，能够在市场经济体制改革不断深化的背景下保证事业单位稳定运作、健康发展。因此，应掌握二者之间的内在联系，通过细化绩效考核指标、应用信息化手段以及加强宣传培训等方法实现二者的有机结合，从而促进事业单位可持续发展。

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