财务管理报表在建筑安装企业中的应用探究

2021-05-27冯亮

科技经济导刊 2021年13期

冯亮

（陕西化建工程有限责任公司，陕西杨凌 712100）

1.建筑安装企业项目分析在财务管理中的现状

随着近几年我国经济的稳步增长，建筑安装企业也在逐步规模化扩展，建筑安装企业不同于其他生产制造企业，行业特征比较明显，尤其是大型建筑安装企业，企业发展越快，那么财务管理的重要性日趋关键，目前建筑安装企业在财务管理中主要存在的现状是项目周期长，当期财务数据不能整体反映项目情况，仅对当期财务数据进行财务分析过于片面；项目基础信息管理不统一，维护更新不及时，串联性大打折扣，各部门信息不共享，存在重复性工作，工作效率下降；在项目较多的情况下，不能有效、重点把握监控关键项目，容易错失对有效财务数据的挖掘。

2.财务管理报表在建筑安装企业中的应用

2.1 设立专职财务人员维护基层信息

基于会计基础档案信息不统一、不完整、不准确现象，设立专职财务人员维护会计基础档案信息显得尤为重要，主要信息包括：项目信息、客户信息、供应商信息、合同信息等，保证会计基础档案信息的唯一性和准确性，促使财务核算、项目管理、物资管理、网报管理等信息共享，提高各部门之间的工作效率，降低不必要的人力资源浪费。

2.2 财务管理报表的更新应用

最大化利用财务软件自动从财务核算模块中提取所需财务数据，解放财务劳动力，及时更新财务管理报表台账，做到日日更新，月月结账。结合目前建筑安装企业主要利用的财务管理报表，主要有3类：效益类财务管理报表；债权类财务管理报表；债务类财务管理报表。

2.2.1 效益类财务管理报表

收入成本利润分析表（见表1），主要针对收入、成本、税费、利润数据，逐一分析项目的盈亏情况，大数据抓取异常项目，重点突破亏损项目，具体分析亏损原因，提出财务管理预警，反馈至财务管理报表使用人，提升财务管理报表分析能力，助推项目收益稳步增长。

从收入成本利润分析表中可以看出基础信息维护是从财务核算模块中抓取财务数据的关键环节，项目预算部分由预算部门按月提交专职财会人员维护，达到数据共享，动态管理。

表1 收入成本利润分析表

2.2.2 债权类财务管理报表

应收账款的管理是建筑安装企业在财务管理中的一项非常重要的内容，基于施工项目周期长，施工进度、结算情况等方面都对回款工作的影响，我们应加强应收账款的动态管理，提高风险防范意识，保证企业资金健康稳定发展，在财务工作中主要从应收账款回款进度分析表及应收账款账龄分析表两个方面对应收账款进行分析预警。应收账款回款进度分析表主要项目有：以前年度项目情况，包括以前年度项目累计应收、以前年度项目累计收款；当月项目情况，包括当月应收、当月收款、当月预收；当年项目情况，包括当年应收、当年收款、当年预收；累计项目情况，包括累计应收、累计收款。应收账款账龄分析表主要项目有：应收账款挂账情况，包括1年、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年挂账；应收账款账龄情况，包括1年、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年、5年以上账龄。应收账款账龄分析通过财务核算系统抓取财务账面数据，企业根据自身坏账政策划分应收账款账龄，确定坏账准备计提情况，保证数据的准确性。通过对债权类财务管理报表的分析应用，财务管理者针对发现的问题及时反馈，给企业管理者提出有效的管理预警，倒逼企业业务的发展，主要从以下几个方面进行财务分析预警：⑴按合同约定收款比率，应收未收回金额，重大欠款事项提出预警；⑵按项目状态，对项目施工进展情况，直接影响回款比率提出预警；⑶按项目账龄，对项目进行分解，尤其是较长应收账龄重点预警，指派专人回收历年拖欠款。

2.2.3 债务类财务管理报表

应付账款的管理是企业生存发展极为重要的环节，良好的企业信誉，兑现合同承诺，是为将来更好合作打下坚实基础，因此，严格执行合同条款显得尤为重要，为了降低债务风险，我们应加强应付账款的动态管理，在保证资金充足的条件下，合理利用现金、承兑汇票等支付手段，盘活企业整体资金，降低资产负债率，避免引发资不抵债的破产风险发生，在财务工作中主要从应付账款付款进度分析表和应付账款账龄分析表进行分析预警。应付账款付款进度分析表主要项目有：以前年度项目情况，包括以前年度项目累计应付、以前年度项目累计付款；当月项目情况，包括当月应付、当月付款、当月预付；当年项目情况，包括当年应付、当年付款、当年预付；累计项目情况，包括累计应付、累计付款。应付账款账龄分析表主要项目有：应付账款挂账情况，包括1年、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年挂账；应付账款账龄情况，包括1年、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年、5年以上账龄。一般情况下，企业应付账款中的合同较多，体量巨大，在实际工作当中，利用好财务系统自动化取数显得尤为突出，推进工作效率，主要从以下几个方面着手分析预警：⑴按照合同约定付款比率，应付未付的款项；⑵按项目状态，进行动态应付账款分析；⑶按项目账龄，重点把握账龄较长的供应商，避免欠款时间较长，存在法律风险。

2.3 财务管理报表的汇总、分析

集团化的建筑安装企业分子公司较多，这就要求更多的财务人员投入到财务管理岗位，分子公司数据更新完毕后，由集团财务中心专职人员，对以上所有数据进行汇总分析，财务管理者根据不同性质，不同类别对财务管理报表进行汇总，主要总结有以下三个方面：1、按照客户或者供应商汇总同一客户或者供应商下不同合同的执行情况；2、按照项目状态汇总，不同项目，在建项目、已完工未结算项目、已结算项目进展执行情况；3、按照应收应付账龄汇总，一般情况划分为1年以内、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年、5年以上账龄。汇总整理财务管理报表数据，对各项经济内容进行分类分项罗列，对企业管理者提出财务管理预警，譬如重大项目盈亏分项，重大项目结算进度分析，重大项目应收账款分析，应付账款清欠分析等等。

2.4 财务管理报表应用的作用

一是促进财务管理的提升和改进财务业绩。会计信息与经济环境变化密切相关，只有全面列报和披露信息，才能真实反映其价值。财务管理报表的全面应用可以清晰地反映企业施工项目的盈亏、收支信息，全方位体现财务业绩，通过对财务信息的全面掌握可以帮助管理层在决策方面作出更准确的判断，从而应对不确定的经济环境变化，推动企业健康发展。二是改善资金流量达到降本增效。随着市场经济的不断发展完善，企业间的竞争日益突出，加之经营环境的不确定因素，作为建筑安装企业施工项目的投入面临的风险也越来越多。因此通过对财务管理报表的使用和市场的了解，多角度预测和判断项目的盈亏和资金情况，可以更好地预测企业的发展趋势，通过对各项经济活动的有效控制，降低企业经营风险，提升抗打击能力，最终实现企业降本增效。三是更好地对经济业务进行全面的分析。建筑安装企业利用好财务管理报表的同时，一定要结合通用财务报表，二者相辅相成。在利用通用财务报表杜邦分析指标进行分析的基础上，通过对财务管理报表的关键性指标利用，可以更深层次对各项经济业务进行全面分析，更易于细致化操作，指明了经济业务发展方向，可以从不足之处中确定具体的优化方案。