陈小艺

随着地勘事业单位改革的不断推进，地勘事业单位一方面需要积极拓展市场，寻求单位长远发展，另一方面也必须接受各方面的检查及审计要求，因此加强地勘事业单位会计风险防范及控制显得尤为重要，本文分析地勘事业单位会计风险的具体表现为预算业务风险、收入业务风险、支出业务风险、资产管理风险并指出风险存在原因，进而指出防范及控制地勘事业单位会计风险的措施，希望对地勘事业单位长远发展有一定的指导意义。

一、加强地勘事业单位会计风险控制的重要性

1.地勘事业单位会计风险的概念。地勘事业单位主要是指我国从事地质勘查等相关服务的事业类单位，从目前地勘单位的分类改革来看，大部分的地勘事业单位均为公益二类事业单位，为差额拨款事业单位。一方面需要地勘单位积极拓展市场，寻求单位长远发展，另一方面必需要接受各方面的检查及审计要求，这就对地勘事业单位的财务工作提出更高要求，怎样才更好的防范和控制地勘事业单位的会计风险，满足单位长远发展的需要成为地勘单位必须要思考的问题。风险通常是指潜在事项的发生对目标事项产生的影响，地勘事业单位会计风险包括单位层面的风险和业务层面风险。本文主要讨论业务层面的会计风险：包括预算业务风险、收入业务风险、支出业务风险、资产管理业务风险、债权债务业务风险等。

2.加强地勘事业单位会计风险控制的重要性。一是有利于地勘事业单位经济活动在法律允许的范围内进行，避免违法违规行为的发生，现行的地勘事业单位一方面需要在市场上寻找项目，寻求单位的长远发展，另一方面也需要面临各方面审计的要求，包括财政、主管局、税务、专项资金需进行专项审计等，所以加强地勘事业单位会计风险的控制就显得尤为重要。二是确保资产的安全完整，有效避免国有资产流失，地勘事业单位作为国家地质找矿等服务的公益性事业单位，必须要确保国有资产的安全完整，这就对加强地勘事业单位风险控制提出更高要求。三是确保地勘事业单位有效内部控制体系的建立，在国家对行政事业单位要求建立完善内部控制体系的背景下，地勘事业单位加强会计风险控制，应该说作为内部控制建设的重要环节，发挥了重要作用，有利于建立完善的内部控制体系。四是确保地勘事业单位财务信息的真实、完整，可靠，提升单位财务管理服务水平，让财务更好的服务于单位经济管理发展的需要，为地勘事业单位的下一步转型做好充分准备。

二、地勘事业单位会计风险的具体表现

1.预算业务风险。①单位预算管理层面。许多地勘事业单位均没有树立单位预算管理的理念，有些单位虽然提出了单位预算管理的思想，但由于受长期“带事业的帽子，走企业路子”的粗放型管理影响，相关人员可能对预算管理的约束存在诸多不适应性，导致预算管理均流于形式，没有真正落到实处，并服务于单位发展管理的需要，尚未建立完善的全面预算管理体系，这就导致超预算、无预算开支等情况出现，不利于单位的整体管理及长远发展。②国家预算内项目预算风险。地勘单位多从事国家预算内地质勘查项目，虽然各地勘单位项目都是由项目人员编制，各部门审核通过后执行，但在实际操作过程中由于许多工作流于形式，没有专门的预算编制及审核人员，容易导致预算漏项或预算不合理，进而导致费用执行过程中存在找票冲账，报账不及时、或经费不能完全执行完毕导致经费被收回等情况，最终导致后续经费使用和审计环节十分被动，困难重重。

2.收入业务风险。地勘事业单位的收入来源主要包括财政拨款收入、事业收入、经营收入、投资收益、租金收入和其他收入等。地勘事业单位收入业务风险主要来源于经营类的事业收入、经营收入等，主要表现为可能受分配体制和绩效考核体制不合理的影响，导致项目部门同生产经营及财务部门沟通不够，地勘事业单位没有掌握所有收入项目的金额和时限，造成项目款应收未收的情况，进而导致地勘事业单位利益受损的风险;收入业务风险还表现在其他部门或个人未经批准收取项目收入，没有及时足额的缴存在单位财务部门指定账户的情况，可能导致贪污舞弊或私设小金库的情况;虽然近年来各单位加强相关的管控及宣传教育，但想从根本上杜绝此类情况还需要做更多的工作。同时，由于历史原因或工作习惯等各种原因，可能存在同一人负责对票据、印章等的管控情况。虽然有各项规章制度，但在实际操作过程中，不相容职务分离没有落到实处，可能导致票据丢失或相关人员发生徇私舞弊的风险。

3.支出业务风险。地勘事业单位的费用支出主要包括业务活动费用、单位管理费用、经营费用、资产处置费用、所得税费用及其他费用等。由于受野外工作的特殊性及项目工作地点的不固定性及历史原因形成的粗放行管理方式等因素的影响，对于支出业务的管控就显得较为困难，特别是项目人员野外大额备用金支付民工费、青苗补偿费、住宿费及钻机搬迁费等各种费用，容易造成单位支出业务的不真实及资金不安全等情况。同时地勘单位支出业务存在缺乏定期的分析与监控，对项目和部门成本缺乏有效管控，容易导致单位支出失控的情况，特别是对于单位资金链紧张的地勘单位来说，如果缺乏有效的支出分析与控制，很容易导致单位生产经营活动受影响，运转困难的情况。

4.资產管理风险。地勘单位资产包括流动资产、固定资产、无形资产、对外投资及受托代理资产等;地勘单位资产管理的主要风险表现在固定资产、无形资产及对外投资风险。固定资产风险在于由于野外工作的特殊性，有可能存在账实不相符的情况，虽然每年都有资产清理工作，但这些工作都没有落到实处，导致单位不清楚家底的情况，同时资产管理没有落实到具体人员，对于大型资产管理及维修等工作不到位，对于废旧钻机没有及时处理情况，容易出现腐败等风险。无形资产主要涉及矿业权管理，虽然地勘单位业务部门建立矿业权台账，但可能由于各种原因，未作为无形资产进行核算管理，增加资产管理风险;对外投资的风险主要表现在地勘事业单位由于经营性质，且投资多以矿业权等受国际国内行情波动较大的投资，风险较大，怎么有效控制风险，提高投资回报率是地勘事业单位必须要思考的问题。

三、地勘事业单位存在会计风险的原因分析

1.历史因素。地勘事业单位由于长期存在带事业帽子，走企业路子的管理方式，养成了粗放型管理方式的习惯;存在不同程度的只重视专项业务工作的完成，对于项目财务风险防范和控制意识差，例如由于野外工作的特殊性，项目人员长期存在利用现金支付各项费用的习惯，存在先支付不沟通的习惯，导致财务被动，后续的审计不符合要求的情况，这就不能很好的控制风险的发生。

2.人员因素。有些地勘单位普遍存在重业务，轻经营管理的现象，由于财务人员的紧缺或无法留住高素质的财务人才，导致经营管理跟不上，财务人员在现有体制下晋升及职称评定等因素的影响，责任与收入不对等，导致财务人员工作积极性主动性不高，创新性不够，加剧矛盾，同时经济管理人才的缺失是制约地勘事业单位发展的一大瓶颈。

3.内部控制体系不健全。虽然近年地勘事业单位在大力推行内部控制改革，并提交内部控制报告，但由于野外工作的特殊性及长期工作习惯等各种因素的影响，内部控制的一些工作仍流于表面，没有真正发挥好内部控制的作用。

四、加强会计风险控制的建议

1.预算业务风险层面。加强部门及项目沟通，建立自下而上的全面预算管理体系，避免出现无预算，超预算支出多的情况。强化预算控制约束机制，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。预算内基金项目把好预算编制控制关，由懂财务和地质专业知识的人员进行预算编制及审核，清楚各项工作手段和费用类型的专门人员进行预算把关，保证后续费用执行阶段，避免出现费用不合理，审计问题多的情况。

2.收入业务风险层面。建立收入分析和对账制度。财务部门定期根据收入预算、合同情况对收入进行跟踪分析，及时发现问题并采取相应措施，保障单位的利益，充分利用信息化系统建立合同收入台账，对应收未收项目查清情况，明确责任主体，如成立清收小组等，加大应收账款的回收力度。对收入业务实施归口管理，严禁相关人员收取项目款，并要求除零星收现外所有收入应当通过银行转账方式进行结算。建立健全票据和印章管理制度，保证不相容职务相分离，并落到实处，形成一套严谨规范操作流程。

3.支出业务风险层面。建立派遣会计制度，财务人员实时与项目人员沟通，深入项目部了解费用构成情况，进行培训和指导，加强单位成本核算，有利于形成单位内部定额成本体系，为后续在市场中承接项目增强竞争力。定期监控分析各部门和项目费用支出，有效发现异常情况并及时采取有效措施，防范廉洁风险及保证单位正常生产经营需要。

4.资产管理业务层面。首先，建立严格实时的固定资产卡片账，资产清查落到实处，真正摸清家底，保证账实相符，防化腐败风险，特别是针对野外钻机及材料等的管控薄弱，成立专门资产管理部门，并将资产管理工作落到实处，定期或不定期进行资产清查，保证账实一致。其次，在无形资产管理方面，建立无形资产台账，并作为单位无形资产进行管理核算。再其次，在对外投资方面，有效控制现金流投资，避免受市场波动大，影响地勘事业单位现金流的情况，同时针对投资的成本效益率较低的问题，需要有严格的可行性论证分析，控制投资风险及保证投资回收率。在合同签订过程中，充分保护自身权益，充分利用自身专业地质的专业优势，技术等情况，保证单位权益。

5.人才隊伍建设方面。由于地勘事业单位长期以来存在经济管理人才缺失的现象，留不住高素质的财务人员也是地勘单位财务薄弱的重要原因，地勘事业单位会计风险的防范及控制还急需提升人员素质并保证财务人员待遇及建立配套薪酬体制及职业发展前景，才能充分调动员工积极性。

总之，地勘事业单位正处于改革和发展的关键时期，怎么防范和控制会计风险，保证单位在激烈的市场竞争中严守底线，占领先机，尤为重要。

（作者单位：贵州省地质矿产勘查开发局117地质大队）