田华东

随着经济的新常态化发展，国家对国有企业的改革力度也在不断加强，这在一定程度上促使了国有企业管理体系的现代化进程发展。在这一背景下，国有企业就要积极完善国有企业的内部控制体系和财务管理体系，使资产的使用效率得到最大程度的提升，从而促进自身的健康发展。

一、财务管理与内部控制的概念

国有企业借助财务管理，可以有效地实现经营目标。对此，国有企业要严格管理国有企业经营成本，科学预测资金流动方向，合理配置资源。其中，内部控制是指借助沟通信息、控制流程和监管收支等方式。这可以使国有企业的经济效益与经营效益实现协调发展，创建完善的内部控制系统，同时科学地评价和识别国有企业经营风险，并将国有企业的经营风险控制在可承受的范围，从而实现长远发展。

二、国企加强财务管理与内部控制的手段及重要性

當前，市场竞争愈演愈烈，国有企业的生存压力也在逐年上涨。对此，国有企业必须加强其自身财务管理能力来不断地提升自身的核心竞争力，使自身在竞争中立于不败之地。①通过对制度体系进行不断地完善，使国有企业的业务流程得到不断地优化和升级，从而显著地提高国有企业的管理效率和管理水平;②以财务管理内部控制为依托，确保国有企业的内部经营活动得以有序的开展，使国有企业实现平稳发展;③国有企业财务管理内部控制可以发现管理过程中存在的漏洞，对潜在的风险进行准确地识别，采取积极有效的措施对潜在风险进行预防，使国有企业可以抵御外部的高风险;④严格监管国有企业的财务信息质量，以确保所有的信息完整、真实，为国有企业管理者制定决策提供强有力的支持;⑤高效地管理国有企业资产进行，从而不断地降低国有企业资产的流失率，与此同时让国有企业的资金使用效率得到显著提高。

三、国有企业财务管理内部控制易于出现的问题

1.全面性缺失。①部分国有企业在管理财务工作时，依然认为财务管理就是收支管理，这导致国有企业的财务管理工作无法发挥真正的作用，进而导致财务管理的监督职能、风险防控以及内部控制环境建设等工作无法得到有效落实，这一点尤其体现在国有企业的财务监督管理体系没有能及时创建上。②国有企业财务部门由于并没有贯彻财务监督工作，因此无法创建完善的监督管理机制。③部分国有企业没有高度地关注财务管理体制，这造成财务部门不能为国有企业业务提供高效服务，从而导致国有企业的投资和融资风险逐年升高，究其原因，是对财务管理内部控制的理解不够全面所造成的。

2.控制性缺失。①在财务管理中，部分国有企业并没有合理地测试国有企业内部控制的合法性与有效性，导致国有企业的财务管理法制化建设受到严重的制约。②部分国有企业对财务相关法律法规、会计核算制度和财务管理制度重视程度不够，导致国有企业法律风险的持续增加，违法违纪情况时有发生。③部分国有企业将财务风险管理的整体性原则抛在脑后，尤其是控制和防范财务风险方面存在着严重的缺失。例如，国有企业没有对财务风险评估制度进行积极的完善，导致财务风险的分析、识别以及控制之间失去联系，最终造成国有企业的财务风险日益突出，而决策风险系数更高，这主要是国有企业财务监督职能没有得到有效的发挥所造成的。

3.开放性缺失。国有企业要有效地控制财务风险，就必须高度关注国有企业的内部控制，并积极创建完善的信息沟通与交流制度，确保国有企业的财务风险始终保持在可控的范围之内。随着社会的不断发展和进步，财务管理工作的渗透性和融合性逐渐增强。因此，国有企业必须要积极关注国有企业财务管理的开放性。实际上，很多国有企业的财务管理都存在开放性严重缺失，这主要体现为：其他部门并不关注财务的相关工作，使财务部门与其他部门关系过于生疏，因此财务部门也无法为其他部门提供更优质的服务。

四、国企财务内控体系建设

1.完善国有企业内控制度。①从自身的实际情况出发，对于与国有企业内控评价相关的所有业务活动，要创建完善的内控管理条例，且必须包含基础的财务核算、国有企业经济指标考核与评价等全部环节;②在制度执行的时候需要严格落实奖惩制度，从而体现出财务内控制度的权威性;③详细地划分内控制度管理条例进行，并从财务基础工作开始，来保证所有的控制程序都能全部满足国有企业财务内控制度要求。特别是在处理财务数据信息时，要对于财务舞弊的行为严惩不贷，以确保会计信息的真实与可靠。

2.财务管理参与国有企业内控建设。①建设措施。财务管理在参与国有企业内控建设的过程中，就要做到：a.及时地发现财务管理与国有企业内控的衔接点，从而完善一体化建设体系;b.通过财务管理转型、优化内控组织架构和培养专业的内控建设人才等方式，来积极参与国有企业内控建设工作;c.从公司治理的角度着手来优化国有企业内控组织架构，并在国有企业内控体系中融合财务管理相关内容，从而不断地拓展财务管理的范围，以真正地实现财务控制和财务监管的目的;d.国有企业内控人才培养主要是指从财务人员中选调优秀人员来充实国有企业内控人员，使财务管理与国有企业内控建设实现协调发展，因此确保国有企业的财务内控体系与国有企业的实际经营情况相吻合。故而，国有企业在培训从业人员的基础技能时，要加强其关于风险意识和内控能力方面的培养，从而使内控人员可以在最短的时间内适应新的工作岗位，确保财务内控工作的顺利实施。②内控三级管控模式。通常情况下，国有企业可以通过财务内控三级管控模式来实现高效利用，即战略财务层，具体内容有：a.国有企业管理层是主要的成员，积极做出科学的财务内控策略，同时对财务内控目标进行合理的制定，使财务内控活动实现统筹发展。b.业务财务层。国有企业各部门的人员是主要的成员，积极地响应财务内控人员开展所有内控活动，分解国有企业制定的总体目标，从而高效地落实各部门的目标管理责任，并以资金管理为核心，不断地加大对资金的审核力度，同时与国有企业各部门进行积极的配合，从整体的价值链角度分析国有企业的财务信息，从而使国有企业的财务内控效果得到不断地增强。c.共享财务层。财务内控人员是主要的成员，可以精准管理国有企业经营的各个环节，从而有效落实财务内控的基础工作，以确保真正地实现财务内控措施。③重视国有企业财务转型工作。在落实国有企业体制改革的过程中，需要将国有企业财务转型工作放在重要位置，使其满足新型的国有企业财务内控体系建设的要求，转型方向主要表现为以下几点：a.财务人员全部面向管理型转变，使其满足财务内控人员的基本要求，从而促使国有企业财务内控体系得以快速的建设。b.对国有企业实施精细化管理，使财务内控的约束力和执行力得到不断地提高。c.对国有企业实施集约化管理，使国有企业实现稳定发展。引导国有企业结构集约化管理，有利于国有企业结构实现平稳、有序发展;而资金上的集约化管理，可以使国有企业真正地实现健康、良性发展。

要想使国有企业财务内控资金管理工作取得良好的效果，就要做到：a.创建完善的国有企业现金盘点和银行对账制度，严格管理资金的收支情况，让专人负责每天检查现金日记账和库存现金数量，责任落实到人。b.定期盘点资金资产，一旦发现问题，要立即采取有效措施来进行解决，同时建立健全责任追究机制，严肃处理失职人员。

3.明确财务内控权责。国有企业在设计财务内控岗位时，要坚持不相容岗位分离的原则，积极创建岗位责任机制，使财务内控的权利和责任更清晰，从而构成高效的制衡制度，以更好地保证财务内控的实施效果。对此，国有企业需要做到：①坚决执行资金业务的层级审批制度，以确保资金管理行为规范，并将违规行为全部扼杀在摇篮中。②设置独立的审计部门，国有企业最高领导直接负责管理，使其真正的发挥作用。值得注意的是，国有企业内部审计部门需要严格监管财务人员的各项工作内容，一旦发现违规违纪行为，要立即采取措施，从而充分发挥国有企业财务内控的积极作用，进一步促使国有企业实现健康发展。

4.使用先进的信息技术。①高效利用先进的信息技术，以确保信息数据加工处理的效率得到不断提高，并将人工操作失误造成的负面影响控制在最小的范围之内，使财务内控体系的统筹作用得到高效发挥。②通过创建完善的财务内控信息系统，来实现不同系统之间的信息沟通，从而使国有企业的财务信息数据得到有效整合，进一步提高国有企业财务管理的实效性。

（作者单位：洛阳城市发展投资集团有限公司）