耿云义

财务内部控制是事业单位日常工作非常重要的一个环节，拟定科学合理的财务内部控制方案，能保证事业单位各项工作有序开展。然而，即便当下我国事业单位财务内部控制水平日趋成熟，但是仍存在较多的问題有待解决。因此，本文以事业单位财务内部控制的必要性为切入点，进一步分析现存的主要问题，并提出具体的解决措施，旨在全面提升事业单位财务内部控制工作的效率及质量。

事业单位财务内部控制工作所涉及的参与主体较为复杂，包括财务部门、审计部门及纪委监察部门等。按工作内容，事业单位财务内部控制可划分为会计控制及财务管理两个部分，以会计控制为例，即监督及管理单位内部主体间利益分配;以财务管理为例，日常主要管理单位各种经济活动等。由此可见，搭建完善健全的财务内部控制体系，有助于提升财务管理水平，并有效处理单位财务内控问题。与此同时，市场经济下事业单位财务内控工作的规范性与其社会价值是否能够实现之间存在密切联系，说明事业单位需要增强财务内控水平，规范工作流程，才能保证各项财务活动有序进行。鉴于此，本文针对“事业单位财务内部控制相关问题”进行分析研究具有重要的价值意义。

一、事业单位财务内部控制的必要性分析

（一）保证信息质量

社会主义市场经济体制下经济大环境日趋复杂，以至于违法乱纪及扰乱市场规则的现象时有发生。由此可见，事业单位持续健全财务管理机制，以保证财务信息公开透明为前提条件，做好财务内部控制工作，不止能提高财务内部控制的工作效率，更能保证财务信息的质量，消除影响其安全性的风险因素。同时，部分事业单位开展财务工作期间，完全忽略资金来源，忽视经营风险及资金风险，错误认为自身仅仅属于政府职能部门，而实施财务内部控制后，能增强其财务风险的应对能力，确保事业单位始终处于正常运转状态。

（二）促进单位发展

近年来，由于社会主义市场经济的快速发展，使部分事业单位外在规模及内在结构发生翻天覆地的变化，以规模扩大及职责多元化为集中体现，而实施财务内部控制，能帮助事业单位妥善应对各种变化，有利于事业单位长远发展。因此，做好事业单位财务内部控制工作刻不容缓。

二、事业单位财务内部控制工作现存问题分析

（一）管理机制不全

我国事业单位早已形成完善健全的财务内控管理机制，明确提出“引进关键岗位责任制”，要求详细划分岗位工作职责，各个岗位间相互独立相互监督，以保证财务内部控制流程规范性为前提条件，大大提高财务管理的工作效率，消除影响事业单位日常运营管理成效的风险因素。然而，从目前我国事业单位财务内部控制水平来看，仍存在着较多问题亟待解决，尤其是经深入改革后，尚未形成健全的管理制度体系，各个部门间无法有效联结，以至于管理涣散及沟通不畅，形成“各自为政”的局面。同时，部分事业单位存在经费支出及监督职责不明的现象，进而易产生“虚列支出及套取公款”的问题。

（二）忽略审计监督

事业单位现有的内部风险评估及控制体系明确要求其各项经济活动相互独立相互监督，相继引进完善健全的岗位责任机制及内部监督机制。然而，从目前我国事业单位内部控制水平来看，部分事业单位早已设置专门的内外部审计机制，仍无法有效解决及处理单位财务内部控制及执行力方面的问题。事业单位不同于普通企业，其财务内部控制流程复杂，例如：项目建设、项目管理及申请大额资金等。一旦申请资金时完全忽略文件要求则难以帮助上级部门及纪委部门全面获取经费细节信息。同时，部分监督机构中执法人员的人情思维过于严重，监督理念过于淡薄，导致不同程度上影响审计监督的执行效果。

（三）缺乏信息技术

由于互联网技术大范围普及，涌现出一大批先进的信息技术方法，例如：物联网、云计算及大数据等，而将信息技术与事业单位财务内部控制相结合，能明显提高其工作效率。当下我国事业单位财务内部控制普遍存在信息化建设滞后的问题，例如：信息化平台功能不够健全或部分财务人员尚未掌握系统操作技巧等，直接影响内部控制工作有序进行，甚至难以满足信息共享的要求，波及事业单位部门与部门间信息正常传递及反馈。同时，部分事业单位财务内部控制通信系统规范性及标准性远远不足，仍停留于文件传送及电话沟通的阶段，导致工作效率低下。

三、事业单位财务内部控制问题的相关解决措施分析

如前所述，事业单位财务内部控制问题较多，需采取有效解决措施，保证其内部控制工作效率及质量的提升。总结起来，具体解决措施如下：

（一）健全内部控制管理机制

在实际控制的过程中，相关事业单位必须秉持实事求是的工作原则，搭建完善的廉政风险防控清单，持续优化财务风险控制机制，细化其控制流程，形成集采购管理、支出管理、项目管理、预算管理及收入管理于一体的财务管理机制，并且具体工作中严格遵循相关规定，仔细编制年度部门综合预算，统一上报财务部门审核，确保各项支出及收入纳入预算统筹管理范围，真正意义上做到合理安排使用。同时，各部门综合预算经批准通过后予以严格执行，任何单位及个人不得随意调整及划拨，严格控制其他弹性支出及专项支出，针对存在特殊情况需要调整的项目，则根据规定程序完成办理。

（二）搭建完善的内控监督体系

良好制度的实施无法脱离监督压力的支持。因此在实际控制的过程中，相关事业单位必须组建独立的监督管理部门，将其纳入行政事业单位财务内部控制监督体系之中，促使监督管理的工作职责细化至各个管理人员，甚至可指派人员全权负责核对财务数据的真实性，消除影响单位资产安全的风险因素，真正意义上做到贯彻落实内部控制的各项要求，充分发挥其实质性控制作用。同时，不得脱离区域经济的实际情况，综合考虑单位自身发展方向，将其与国家政策相结合，确保所形成的内部控制体系符合单位自身的发展要求，以此突出内部控制的监督性及可行性。

从内部监督的角度来看，事业单位财务内部监督的工作方法较为丰富，包括权利各方相互制衡及广大职工相互监督等，而对于外部监督来说，可凭借现代化科学技术手段，依托于互联网技术，形成社会化监督平台。除定期向社会大众公布事业单位工作进度及工作内容外，社会化监督平台能详细介绍广大职工的工作任务及岗位职责，帮助社会大众正确认识财务内部的人员结构及各个部门的权利职责，形成清晰明确的认知。由此可见，社会大众能利用社会化监督平台有效监管事业单位财务内部人员的工作行为，不仅能及时举报，而且还能采取相应的解决措施，进一步提高会计资料的真实性及完整性。

同时，持续细化监督工作的内容，将工作职责细化至每一个部门，明确划分各个部门与岗位间的权利及义务，贯彻执行国家相关法律法规，大大提高资金资产管理效率，并且强化财务经济核算的力度，及时编报预决算项目，真实反映财务收支及资产状况，形成“管钱不管账、管账不管物及管物不管钱”的局面。此外，明确各个部门领导的工作权限及控制范围，结合岗位工作内容，详细划分工作职责，合理分配事业单位内部资源，才能大幅度提升单位内部各个部门的工作效率，有利于团队管理水平大幅度提升，甚至可審核签字流程，所有报销票据推行联签制，否则不得作为有效支付凭证。

（三）加强内部控制工作人员专业技术培训

在实际控制的过程中，相关事业单位必须强化财务内部人员岗位培训的力度，明确要求所有财务人员一定程度上了解单位所承担的业务，积极组织各种培训活动，例如：技术宣传及知识学习等，并且协同财务人员拟定培训活动的考核标准，鼓励其投入于长期学习或持续学习的过程之中，以达到规范自身工作行为的目标。同时，与其它单位加强联系，定期或不定期举办财务管理业务培训会议，规范财务管理的流程，组建相应的管理责任体系，有助于扩大财务管理的力度，真正意义上做到按程序办事、按制度办事，树立广大财务人员风险防范意识及廉洁从政意识，进一步提高财务人员的内控水平及业务素养。

（四）合理科学应用现代化信息技术

通常情况下，将信息化技术与事业单位财务内部控制相结合是不可阻挡的主流发展趋势。因此在实际控制的过程中，相关事业单位可适当强化外部监督管理力度，搭建极具区域特色的财务共享服务中心，充分发挥其新型财务管理模式的作用，彻底解决单位财务职能建设中重复投入及效率低下等方面问题，真正意义上做到集中化处理事业单位日常事务，例如：发放职工工资福利及快速处理会计账务等，甚至能利用规模化效应的作用，控制单位运作成本投入。同时，作为第三方财务管理组织，财务共享服务中心（FSSC），不仅能降低事业单位运作成本，而且还能大幅度提升事业单位财务管理工作的效率及质量;因此，值得借鉴及应用。

四、结语

通过本文探究，认识到事业单位日常事务复杂且工作量庞大，在很大程度上增加了财务内部控制的难度。因此，相关事业单位必须秉持“具体问题、具体分析”的工作原则，从根源上认识到财务内部控制的重要性及必要性，通过搭建完善健全的财务内部控制体系，并与单位各个部门之间加强沟通协作，充分发挥内部控制体系的作用，进一步强化外部监督管理力度，突出财务内部控制工作的有效性、合理性及科学性，以此全面提高事业单位财务内部控制工作的效率及质量。

（作者单位：山东医药技师学院）