张艺飞

随着我国经济水平的提高，医院规模逐步扩大，为每个人的生活和健康提供了有力保障。在当今医院发展的整个过程中，涉及的工作职责是复杂的。只有大力加强创新管理，才能促进医院的长期发展。其中，财务管理是医院管理的关键内容。它与门诊医疗资源的分配有关，也是经济工作的关键前提。因此，应完善会计内部控制制度和风险管理，以促进医院财务管理的良好发展趋势。在分析醫院财务管理内部控制制度缺陷的基础上，探讨医院财务管理内部控制制度及风险控制与防范措施。

在当今存在许多制约医疗事业创新发展的问题。例如，医院的财务管理存在风险，将严重损害所有医疗机构的长期发展趋势。因此，在当今医院发展的全过程中，对内部会计控制和风险管理的重视程度越来越高。医院财务管理内部控制制度内容复杂。加强内部控制制度和风险控制的规范化，合理化，有利于促进与时俱进的诊疗改革的深化，及时处理医院发展中的问题，改善医疗资源的利用率，为提高我国诊疗的整体服务水平奠定坚实的基础。因此，有必要对当今医院财务管理内部控制制度的缺陷进行详细分析。

一、医院财务内部控制的基本概述

（一）医院财务内部控制的内涵

内部会计控制系统的关键是为了更好地确保所有新的项目主题活动都能从源头获得合理的发展趋势，防止欺诈的发生，并确保财务信息材料真实有效合理合法，需要积极制定和实施当前有效的政策和对策。在此基础上，医院财务管理内部控制系统的关键是，为了更好地确保所有业务流程，主题活动和所有属性都能获得详细的发展趋势，通常需要输入会计信息及其产生，处理和输出。而其反馈，除了可以持续管理和控制成本预算目标的偏差外，还可以促进医院实施成本预算以达到最佳状态。此外，还必须确保会计账簿真实有效合理合法。为此，医院部需要积极制定相关的现行政策和对策，从源头上促进医院财务会计的可持续发展理念。

（二）医院内部财务控制的主要内容

首先是信息内容控制。医院内部财务控制中信息控制的关键是指资金的筹集，运用和分配的全过程中产生的信息内容。在正常情况下，此类信息内容通常与财务报告相关，并且自然也包含其他经济信息。信息内容操纵中包含的关键内容是会计管理系统的科学研究设置，财务计划和会计决策权的有效划分以及各个会计部门之间的会计关系。

第二是资产安全管理。在资产安全管理中，无论是募集资金，项目投资还是利润分配，都必须进一步加强风险管理。其中，资产安全管理中的资产关键是指在资金的筹集、资金的耗费以及资金分配层面建立管理决策的安全性及其反馈机制的安全性。在医院会计操纵的管理方法中，资产的操纵非常重要。其实质不仅是财务会计中的风险评估和风险预警，还包括医院财务会计中风险管理的具体内容。在医院财务会计中为资金安全提供资金的关键包括两个目标。一种是平衡资金在收支数量以及时间。第二是确保医院会计资产不容易损失或消耗。

归根结底，这是对财务计划的操纵。在医院财务会计中，财务计划的操纵是当前会计内容操纵中一种更广泛的操纵方法，医院会计的发展趋势具有非常关键的影响。其中，财务计划的操纵是一个非常复杂的管理方面。不仅医院对会计人员的资格要求较高，而且所涉及的内部审计和内部控制审计意见也会影响医院。

二、医院财务内部控制存在的问题

（一）监督与评价工作缺失

在医院会计工作的全过程中，必须进行严格的监督和评价，以确保专业能力的规范和提高。但是，在当前医院财务管理内部控制制度的全过程中，通常对监督检查工作的重视不足，导致内部控制制度无法得到充分实现。另一方面，监督与审查规范之间缺乏统一性，也将导致监督与审查的使用价值无法得到体现，失去必要的功能。缺乏医院评估的总体目标，缺乏内部控制审计规章制度，将导致医院会计监督的失效，严重损害医院部门的运作，不利于长远的发展。

（二）财务内部控制制度缺失

规章制度是确保具体任务顺利进行的基本前提。在医院的内部会计控制和风险控制中，只能建立健全的制度，对实践活动给予具体指导，完善内部会计控制。然而，在当今许多医院的发展的整个过程中，由于未能建立完善的内部会计控制系统，因此不能保证这项工作是基于规则和基于证据的。许多医院都缺乏足够的职能部门，常常一个人身兼数职，这容易出现不相容岗位交叉重叠。工作职责的建立不充分也会导致工作松弛，这不利于内部控制。

（三）财务人员专业水平低

为了确保内部控制制度和医院会计风险管理的顺利进行，首先要充分发挥人们的主动性和创造力，这对于确保可以实施各种规则和法规也很重要。特别是在现代化医院发展的全过程中，高素质人才已成为不可或缺的关键资源。然而，在许多医院财务管理内部控制系统和风险管理与控制中，存在财务和会计人员技术和专业水平较低的问题。缺乏专业技能将导致医院财务管理内部控制系统和风险管理缺乏专业能力。根据诊疗工作的发展现状和医院工作的具体进展，无法完成工作模式的改革和创新以及自主创新，导致会计内部控制和风险管理效率低下。

三、医院财务内部控制与风险管理对策

（一）完善医院内部控制制度

只有逐步完善医院的内部控制制度，才能为内部会计控制制度和风险管理提供保证，确保管理工作以规则为基础，并不断提高财务会计水平。首先，应实现医院财务管理内部控制制度的健全性。应当在规章制度中确定医院财务会计的地位，在各单位内实行内部会计控制制度的责任，提高单位之间的协调配合。在当今使用内部控制系统的医院服务中，通常会出现一个人担任多个职位或一个职位的情况，这限制了医疗资源的有效利用。因此，完善医院会计的内部控制规章制度可以确立工作职责和标准成本核算。这不仅有利于提高医院的管理能力和服务水平，而且可以促进医院经济收入的提高。其次，应完成医院会计的内部成本预算规章制度。在当今医院发展的整个过程中，通常没有统一的成本管理，这阻碍了医院快速发展。因此，有必要完善医院会计的内部成本预算规章制度，制定重要环节成本预算的统一管理方法，提高成本预算的合理性，防止不必要的资源消耗，并完成对医院成本核算的改进。

（二）提升医院财务内部控制意识

在医院财务管理内部控制制度和风险管理的全过程中，要激发全体人员的主动性和自觉性，提高管理效率。此外，应塑造一个良好的内部会计控制概念。这就要求领导团队要树立良好的榜样，并正确地指导医护人员、业务人员参与医院会计的内部控制系统和风险管理。能够对医院领导和科室负责人进行专业培训，掌握医院财务管理内部控制和风险管理的基本知识和专业技能，并在整个发展过程中认识到会计内部控制和风险管理的必要性现代化医院。加强医院不同部门之间的沟通与合作，在工作的每个阶段实施会计内部控制方法，增强每个员工的危机意识。也有必要改善管理人员的学习和培训，提高管理人员的专业能力，增强其内部会计控制和风险管理模型的宣传和规划能力。

（三）重视医院成本管理工作

应当对医院服务的费用和支出进行控制和管理，按照成本控制指标值进行分类，合理管理医院的材材料库存，以提高医疗资源的利用率，防止资源消耗。在医院库存中，用于医疗服务的药品和卫生材料占很大比例。如果资金不能立即流转，将危及医院资产的使用。因此，有必要在医院库存管理中改善医疗药品和卫生材料的管理，合理控制医疗药品和卫生材料的总数和采购计划，确保医疗药品和卫生材料能够考虑医院的要求。另外，为了更好地防止医院资源的运作造成工作压力，还需要防止医疗药品和卫生材料供应过剩，并根据销售市场的变化和具体情况立即调整库存总量。建立管理机制可以促进医院费用管理的顺利进行，进行医疗药品和卫生材料应用的获取和分析，完成数据库查询的创建，并方便工作人员对医院的具体指导。根据医疗药品和卫生材料的数据统计分析结果，完成资产合理的资金周转。建立预警信息规章制度还可以帮助员工及时处理成本控制方面的不足，并有助于采取有针对性的对策，在有效范围内管理医院部的运营成本，减少风险带来的危害。

（四）提升财务人员专业水平

在具体工作中，有必要不断提高会计人员的技术和专业水平，提高会计内部控制制度和风险管理与控制的专业能力。重视提高员工财务审计成本预算能力。在内部会计控制制度的整个过程中，应进行严格的监督，并完善相关的考核制度。建立良好的内部控制体系和自然环境进行风险管理。要高度重视发挥医院审计单位的作用，监督内部会计控制制度的进度，提高会计人员的专业技能，掌握审计方法和程序，以确保医院内部会计处理工作的专业能力和规范化促进医院服务的良好发展趋势。

（五）完善风险预警机制

为了更好地控制和管理医院发展中的经营风险，有必要逐步完善风险预警系统，对风险问题进行早期预防，促进医院所有财务会计工作的正常发展。医院有必要不断提高内部控制人员的危机意识，了解风险因素的类型及其可能造成的严重危害。内部控制人员必须时刻注意对医院业务和财务会计进度的分析，然后继续建立潜在风险，并完成对风险类型，风险水平和发生概率的详细分析，并采取有针对性的对策，在有效范围内管理风险因素。

四、结语

在现代化医院服务发展趋势的整个过程中，由于涉及的工作職责更加复杂，这也给内部会计控制和风险管理带来了困难。会计内部控制和风险管理可以完成对医院经济发展的合理控制，在有效范围内控制风险因素，促进医院经济效益和服务水平的提高。此外，它可以确保其长期稳定的发展。为了完善内部控制规章制度，有必要完善会计人员的技术专长，高度重视建立成本控制和风险预警系统，提高医院财务会计水平。

（作者单位：广州市南沙区第三人民医院）