杨兴会 徐欣 黄冰

摘要：企业所得税的合理筹划，有助于企业在合理范围内，为企业发展获得更多经济利益，基于此情，文章将对企业所得税纳税筹划特点、重要性等问题进行探究，望所述对企业发展有所帮助。

关键词：企业所得税;纳税筹划;特点

引言

纳税筹划，是在国家税收政策允许的范围内，以科学的计算方法，减轻企业的纳税负担，进而为企业发展，获取更多的经济利益，而企业所得税又是我国税收体系中的重要组成部分，因此，对其探究，不仅影响企业自身的发展，同时，也对我国经济发展的宏观调控产生一定影响。

一、企业所得税纳税筹划的特点

企业所得税纳税筹划通常指在不违反我国相关税收法规和会计准则制度的前提下，对企业经营活动、业务环节等进行合理规划，以最大限度地减轻当期的实际税负率，尽可能地实现递延纳税或节税，扩大税后利润。它的特点主要包括三点，其一，合法性，税务筹划与“偷税”“逃税”有着本质的不同。税务筹划的前提是在税法规定范围内，同时不得违反其他相关法律法规前提下进行的合法性筹划活动;其二，目的性，税务筹划的目的是为了降低本期（年）的实际税负率、减少应纳税造成的现金支出或者延期（递延）纳税，以便于企业有更充足的资金投入经营与生产，扩大生产规模和提高生产率，从而提升自身竞争力;其三，风险性，由于我国企业类型众多，不同规模和不同类型企业的办税人员理论和实际水平参差不齐，容易将“纳税筹划”和“偷税”“逃税”混淆，甚至错把“偷税”“逃税”当作“纳税筹划”，从而给企业带来巨大的税务风险。

二、企业所得税纳税筹划的重要性

企业作为社会主义市场经济的重要组成部分和活动主体，其生存和发展不仅关系到企业所有者的自身利益，而且关系到我国经济的健康、持续发展。企业作为以追求利润最大化为目标的市场主体，增加收入、降低成本是天然追求，在收入与固定成本很难或无法改变的前提下，应纳所得税额作为收入的抵减项，减少了企业的留存收益，因此对企业所得税进行纳税筹划是企业生存与发展、增加税后利润所必需的。在企业所得税的纳税筹划过程中，需要找出适合企业自身的节税途径，在充分考虑企业内部财务环境、发展目标的基础上，还需结合企业外部经营环境，合理配置资金，从而实现利益最大化。在合法合规的前提下，企业应当采取积极的态度，对各种筹划方案进行对比分析，合理合法地进行纳税筹划，根据测算预期效果找出最合适的方案。这不仅可以提高企业财务核算和税务筹划的水平，还可以降低企业的成本费用、增加净利润，使企业及时、充分地享受国家给予的各项税收优惠，实现国家为企业减税降费的政策要求。

三、企业所得税纳税筹划考虑因素

1、企业要提高纳税筹划意识

企业应该重视纳税筹划的必要性，明确企业所得税对于企业税后净利润的影响程度。企业所得税本身就是一项核算内容复杂的税种，所以其纳税筹划更是纷繁复杂，涉及范围广。因此，它不仅需要财税部门的积极作为，也需要其他部门人员的全力配合，需要全公司全员的参与。纳税筹划活动不是独立于企业经营活动的，是需要渗入企业日常经营活动中去的，这就要求企业制定系统的方案，积极宣传纳税筹划活动，夯实基础、全面铺垫。

2、企业要提高风险意识

近年来，我国税收法律法规变化较大，在企业所得税方面也有所调整和变更。在这种宏观环境下，企业应该时时关注国家政策变化，相应地调整本企业的纳税筹划方案，使其与国家政策相符，避免在筹划过程中发生违法违规行为，被有关部门判定为逃税、偷税或者漏税。因此，企业进行纳税筹划必须提高风险意识，只有这样才能有的放矢，趋利避害，实现企业纳税筹划的真正目的。

3、企业要考虑成本效益原则

企业在进行纳税筹划时不能只着眼于纳税筹划收益的大小，还要考虑到纳税筹划成本，例如机会成本、纳税管理成本、组织协调成本等。如果纳税筹划成本过大将会很大程度地冲抵纳税筹划收益，这不仅不会实现增加企业收益的目的，反而可能适得其反，给企业带来不必要的损失。比如机会成本，企业可以设计多个纳税筹划方案，当选择其中一个方案放弃其他方案时，同时也放弃了其他方案能够带来的纳税筹划收益，所以企业应该根据本企业的情况选择能够实现收益最大化的最佳方案从而降低机会成本。另外，考虑成本时也需要考虑纳税筹划风险，因为如果企业发生违规操作，被国家处以税收滞纳金、罚款等，也增加了企业的纳税筹划成本。

4、企业要重视财税人才的培养

企业进行纳税筹划离不开对国家优惠政策的运用，这就需要对国家政策进行正确的解读，如果错误地理解国家政策，不仅不会为企业节税，相反会给企业造成损失，这是需要一定的职业判断的，所以企业财务人员的重要性不言而喻。因此，企业要重视培养财税人员的专业能力，可以建立培训机制，督促内部员工不断学习相关税法知识，或者企业可以考虑从外部引进纳税筹划人才，必要时可以与企业当地国家税务机关的工作人员进行沟通，以求正确把握国家政策的制定要求，合理利用国家优惠政策。

结束语

综上所述，纳税筹划对企业的发展，产生了重要影响，因此，笔者认为，企业管理者应提高对税收筹划工作的重视力度，并在相关法律法规允许的范围内，引导企业进行合理纳税筹划，进而为企业获取更多经济利益，推动企业不断向前发展。

参考文献

[1]张书梅.工业企业所得税纳税筹划[J].福建质量管理，2020（12）

[2]张晓开.企业所得税纳税筹划浅析[J].福建质量管理，2020（18）

（遼东学院 辽宁 丹东 118000）