段瑞宏 临沭县公安局

对于行政事业单位来说，全面做好内部控制工作，有助于更好地为行政事业单位各项工作的开展奠定良好的基础，也有利于防范可能存在的各种风险。目前，行政事业单位在内部控制工作实施过程中依然还存在不少的问题，比如理论体系不够完善、实践层面缺乏完善的闭环管理导向、风险控制力度不足等等。加强新形势下行政事业单位内部控制的意义及问题和对策研究，对行政事业单位各项工作的开展都具有重要的意义。

一、加强行政事业单位内部控制的必要性

行政事业单位内部控制工作是行政事业单位基础管理体系的重要构成要素，行政事业单位内部控制工作的开展，主要是围绕行政事业单位的发展目标以及经济业务领域等各方面层面的工作，通过建立完善的内控机制，强化内部控制监督，综合运用多种内部控制手段来进行风险防范的一种管理机制和方法的统称。全面做好行政事业单位内部控制工作，对行政事业单位自身发展具有重要的意义，一方面，通过全面加强内部控制工作，以内部控制工作为抓手，将行政事业单位各方面的工作机制和理念进行全面融合，建立针对性的内部控制措施，可以更好地保证各个环节工作的有序开展，有效防范可能存在的风险，最大限度推动行政事业单位有序发展和稳定发展。同时，另一方面，通过全面加强内部控制工作，以此为抓手，可以更好地加强对行政事业单位内外部各方面风险和环境等问题的分析研究，以此找出制约行政事业单位在内部管理转型发展等方面存在的一些困境和不足，并针对性地予以优化，切实推动行政事业单位各项工作有效达成目标，深化改革，推动单位管理基础不断夯实。

二、行政事业单位内部控制暴露出的问题

当前行政事业单位在内部控制建设等方面，虽然按要求建立了一些机制，也采取了一些手段和方法，但是总体上分析依然还存在不少的问题，主要体现在以下几个方面：

（一）内部控制建设理论体系不够完善

加强行政事业单位内部控制建设国家有明确的政策要求，行政事业单位自身应当从业务层面和单位整体发展的层面，建立完善的内部控制机制，优化内部控制环境，这样才能更好地保证内部控制工作的有效开展，但是目前行政事业单位没有深入研究国家内部控制相关的政策以及内部控制理论体系，更没有结合行政事业单位自身的实际从各个环节和基础要素入手进行全面分析，并建立完善的内部控制理论机制，从而不利于保证行政事业单位内部控制工作规范化开展。

（二）没有形成完善的闭环实践体系

加强内部控制工作，需要从内部控制指标的设定、内部控制活动的执行、内部控制情况的评价以及内部控制报告分析等各个层面进行分析研究，形成完善的闭环管理机制，强化精细化管理，这样才能更好地保证内部控制工作有效发挥其应有的功能，目前行政事业单位在内部控制实践层面依然还需要进一步优化和完善。

（三）内部控制建设风险管控力度不足

全面加强内部控制，需要结合内外部市场环境的变化以及市场政策变动等情况，建立针对性的风险识别防控机制，全面加强风险的动态管控，将内部控制工作全面纳入行政事业单位整体规划中进行科学的布置和统筹安排，形成强有力的推进合力，这样才能更好地为行政事业单位的稳定发展提供重要的支撑保障，目前行政事业单位在内部控制整体协同管理等方面依然还存在诸多的漏洞。

三、提升行政事业单位内部控制成效的完善对策

为了进一步提升行政事业单位内部控制效能，建议从以下几个方面予以优化：

（一）建立健全内部控制理论体系

行政事业单位要从基础制度建设的视角对内部控制相关的理论进行全面的分析研究，加强相关要素的整合分析，对目前在内部控制风险评估等方面以及外部审计等领域存在的一些问题进行综合的研究，形成完善的内部控制指导规范体系，从而更好地保证内部控制活动的顺畅开展。

（二）加强闭环管理机制建设，提升监控力度

一方面，行政事业单位应当围绕内部控制工作的开展，结合相关的制度，从设计、执行、监督、评估、报告等各个环节形成完善的精细化管理机制，让闭环管理成为评价内部控制工作有效开展的重要指标，推动内部控制活动能够有效循环开展。同时要另一方面要积极借助第三方资源力量等，帮助行政事业单位在内部控制流程建设的标准提升、风险防控等方面形成更加专业化的控制机制，从顶层设计的角度入手防控风险，最大限度提升内部控制监督力度，发挥各部门的合力挖掘风险并予以防控，从而提升内部控制工作实施效能。

（三）优化内部控制技术

行政事业单位要围绕内部控制工作的开展，坚持目标导向，紧密结合国家政策以及主管部门的要求、自身改革发展的实际，全面加强风险的评估，建立完善的内部控制绩效评价机制，对可能存在的风险进行动态的识别，充分利用现代信息化技术，加强内部控制信息化体系的建设，注重利用内外部综合审计工作的开展，及时找出在内部控制方面存在的一些风险，发挥内部控制人员的能动性和创造性，优化内部控制体系中的信息共享及综合开发利用，强化内部控制技术创新，从而提升行政事业单位内部控制现代化智能化管理水平。

总之，全面加强行政事业单位内部控制工作，需要结合目前在内部控制机制建设、环境建设、技术管理等方面存在的一些问题，针对性完善相关的机制，强化综合管理，这样才能更好地提升行政事业单位内部控制效能。