朱江涛 西安财经大学

一、应收账款对企业的利与弊

应收账款是指企业因销售产品或者劳务，从而对客户发生的基于信用交易的债权。在与同类企业产品质量、价格差异性不大的情况下，采用延迟收款模式有利于提升企业竞争优势，达到吸引客户，从而扩大企业的销售额，减少库存的压力，加快存货的周转。但伴随应收账款随之产生的是企业销售产品的成本以及相关税负，如销售商品确认收入带来的预缴企业所得税，缴纳的增值税、消费税和根据增值税和消费税计算的城建税、教育费附加。这些成本和税费会进一步占用企业资金，影响企业的再生产。

二、中小企业应收账款管理存在的问题

（一）应收账款在营收中占比过高

在今天的产品交易市场上，信用销售已经成为公司销售商品的主流形式，随之而来的公司应收账款规模也在一步步扩大。由于我国采用权责发生制这一记账基础，发生在当期的赊销全部计入当期收入，导致应收账款在企业营收中占比过高。虽然公司通过赊销可以使营收提高、当年利润提高，但大肆使用赊销模式造成的应收账款过多不见得是一件好事。因为随着应收账款的规模变大，企业面临的收款预期风险也会随之增加，如购货方因经营不善导致的破产而形成的应收账款部分或者全部不能收回形成的坏账，以及呆账风险。此外，应收账款占比过高会进一步弱化公司现金流，因为企业采用赊销模式销售商品，款项并未收到，但企业的产品生产加工成本却是实实在在发生了的。为维持公司的正常生产经营，企业需要进一步投入资金在日常生产经营当中，如果款项不能及时收回，叠加公司资金的投入，就可能致使企业资金链断裂。

（二）客户信用管理不完善

正常情况下企业在进行赊销时是要做好企业对客户的信用标准的评价，如果一个企业不能够达到公司制定的信用标准等级，则这个企业便不能在企业享受赊销政策。但是在中小企业中，由于市场竞争的加剧，企业为了扩大销售，占据市场，对客户的信用调查，往往犹如蜻蜓点水般存于表面。对客户的实际生产经营情况、该客户与其他公司的业务往来及往期还款情况并没有进行详细的调查，无法做到对风险的把控就将货物销售给对方。这样不进行实质性调查便盲目的将货物销售给客户，虽然会使公司短期内营收和利润在报表上比较亮眼，但却加大了后期收款的难度，坏账、呆账率会明显增加。

（三）应收账款缺乏有效管理机制、部门之间相互推诿

在大多数中小企业中，对客户是否采用赊销往往是财务部门、销售部门以及公司总经理这三方决定的，并没有真正的风险管理部门去着手进行客户赊销资格的调查，往往是上述三方来代行风险管理部门的职责。由此在应收账款的管理上也出现了一系列的问题。往往出现的情况是销售部门为了扩大销售，对客户通常先进行口头允诺赊销，然后将购货方相关资料提交给财务部门，财务部门往往会检查资料是否缺少，但往往不会对资料的真伪进行调查核对，再加上中小企业职位等级较为简化，财务部门提交总经理审批后便同意赊销交易。如果账款能够及时收回，三者之间并不会出现矛盾点，但当出现账款无法及时收回时，部门之间便会出现相互推卸责任的状况。外加销售部门人员流动大，销售人员辞职后，对其以前经手的赊销业务交接不及时，不全面，通常导致新任职员工对该应收账款没有投入过多的关心。给企业带来损失。

（四）绩效考核办法单一

大多数中小企业对应收账款的管理制度不尽完善，究其原因在于企业管理者往往更看中利润，情形一、公司的职能管理部门年终奖等绩效奖也与公司的利润直接挂钩，这就导致在对赊销客户资料的审核上面出现人为的放宽，由原本的严格审查，变成了只要货物卖出去就行。各部门原本设立的职责和权限就无法发挥有效的作用，各部门之间的权限也变得混乱，造成了赊销容易，收款难的局面。情形二，公司各职能管理部门员工所得薪资固定，没有相关的激励措施和惩罚措施，这就导致职员工作缺乏认真程度和积极性，往往是销售部门人员说几句好话，请吃一顿饭便对客户赊销资质进行审核通过，因为在他们看来最后款项收上来与否，和他们的薪资并无关系。最后是销售人员的绩效考核模式太过单一，我们知道一般销售人员的工资往往就是基本工资加销售提成，而且销售额越大提成的比例更高，致使他们为了完成销售业绩，往往许诺客户可采用赊销的优惠，因为对销售人员的绩效考核往往是针对销售额，对后期回款挂钩程度不大。这也是中小企业应收账款存在坏账率高，呆账时间久的重要原因。

（五）只赊不收，缺乏有效收款办法

如果说前期的销售人员为了完成业绩进行了大量的赊销，是造成应收账款坏账、呆账的原因之一，那么缺乏有效的收款措施便是另一重大原因。在目前的中小企业中，应收账款的收款措施往往是对到期仍未付款的客户采用电话催收款的方式，告知对方款项已经到期需要支付，但是这种催收款方式毫无力度可言，客户感受不到压力，对付款这件事仍会继续拖延。此外，有时候为了维持客户关系，即使出现逾期未付的情况，催收人员也没有采取有效的收款措施。在中小企业中，收款责任没有落实到部门，落实到个人，致使员工在收款时没有自我责任意识，和自己利益相关不大就不上心。最终导致款项收回缓慢，久而久之形成坏账。无效的收款方式会破坏企业在收款上的形象，会使客户认为这个企业赊销容易，还款可以放缓的心理，使企业进入收款缓慢的死循环中，如果无法得到改善，那么企业在发生资金链紧张时，极容易造成经营风险扩大。