张忠伟 郭萍 沧州医学高等专科学校 赵燕 河北省沧州中西医结合医院

一、行政事业单位内部控制的概念

行政事业单位内部控制由内部控制环境、风险评估、内部控制活动和信息获得与沟通四部分组成，是政府部门管理体制组成的重要部分。其服务对象为经济活动风险单位，经济活动包括预算、业务收支、资产管理、工程合同、采购业务等。

二、我国行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制意识不足

1.单位领导人员对内部控制问题的重要性认识不足，他们认为内部控制对于事业单位的发展是可有可无，因此，并没有把内部控制放在自己的主要工作当中，这就直接导致内部控制在行政事业单位内逐渐被边缘化和忽略。

2.由于中国的封建制度的影响，大部分事业单位的管理人员依旧沿用着传统的封建工作思想，他们不愿意将自己的工作公开化、透明化，这就与内部控制的理念互相冲突，因此，大部分行政事业单位只是把内部控制挂在口头、流于形式，让其失去了应有的功能与作用。

（二）财务部门管理混乱

1.财务预算资金列举不详细，财务工作人员没有定时制定每年度或者每季度的资金预算计划，年度预算不够谨慎和严格，导致真正需要资金的时候反而出现资金不足的情况，直接影响了整个行政事业单位的财务部门的管理。

2.没有严格的物资采购资金使用规定，有些单位物业部门需要购买所需物资时没有严格的制定计划，资金使用在哪些地方也没有清楚的列举出来，导致很多时候出现了物资采购重复，使用浪费的情况，对行政事业单位内部控制造成了严重的影响。

3.财务部门工作人员分工混乱，很多企事业单位存在一岗多职的情况，即一名会计身兼多职，这就会让财务部门的工作效率大大降低，并且一人同时负责多个岗位的工作，就会导致岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用，从而违背了财务部门设置不同岗位的最初目的。

（三）内部控制执行力不够

行政事业单位内部控制只有通过严格执行才能达到想要的目的，也只有通过执行力才能检测内部控制制度是否完善，因此，内部控制执行力对内部控制目标的实现起着关键性的作用，但是我国大部分事业单位的执行力严重达不到想要的结果，其根本原因可能与事业单位的中层管理者有着极大的关系，部分领导将内部控制作为摆设，在工作上并没有严格按照规定的要求执行，而是凌驾于内部控制之上，一切以自己的想法为中心，导致基层工作人员也偏离了内部控制的制度要求，严重制约了我国行政事业单位内部控制执行力的管理与发展。

（四）行政事业单位工作人员综合素质低

行政事业单位内部控制本就是依靠人来进行开展，如果内部工作人员自身综合素质不行，会很大程度影响到内部控制的执行。很多行政事业单位几乎都忙于日常工作，而忽略了员工的综合素质的培训和提升，导致内部工作人员综合素质低，专业能力达不到要求，对待工作思想不到位，对内部控制的认识不够了解，认为行政事业单位内部控制就是用各种规矩、制度来约束自己，监督自己，甚至认为自己工作的地方缺乏人性化，没有人情味，心生厌倦心理，导致行政事业单位内部控制制度执行难度增加，限制了行政事业单位的管理和发展。

（五）缺乏真正有效的监督机制

行政事业部门内部控制本就是一项需要强大执行力的工作，现阶段，我国各行政事业单位虽然已经有比较完整的内部控制管理制度，但是受到中国官本位的影响，只有很少的单位是严格执行内控制度的，大部分都只是在做表面功夫，将制度抛之脑后，这种做法是非常不正确的，并且应该严厉制止的。还有一些单位虽然设立了相应的监督机制，但是还是缺乏独立性，受制于领导，故监督机制未能达到预期的效果，其作用不能很好的发挥出来。

（六）内部控制机制不健全

1.内部控制规章制度不健全

任何事业单位都需要一套完整的适合自己的规章制度来规范一系列工作。行政事业单位没有自己健全的规章制度，就会导致内部控制人员全凭个人经验来进行操作，工作人员岗位职责不清晰，业务活动开展无章可循等问题。

2.内部控制法律法规不健全

任何事情都离不开法律法规作为支持，行政事业单位内部控制想要有效的执行，需要完善的法律法规作为指导，但是，到目前为止，国家尚未出台对行政事业单位内部控制有明确的系统规定的法律法规，新《规范》中虽然有一定的涉及，但是也没有实际的可操作性，对行政事业单位内部控制并没有有效的帮助，导致很多行政事业单位工作人员都觉得内部控制问题无从下手。

三、行政事业单位内部控制问题解决对策

（一）树立内部控制意识，提高内控的重视度

在行政事业单位内部，形成领导班子带头，面向全体工作人员开展的业务培训，通过相关工作任务的培训，引导员工树立内部控制意识，提高全员对内部控制工作的重视度。从思想上端正员工对内部控制的认识，做到人人自我约束，主动遵守相关制度。除此之外，行政事业单位高层领导也应身体力行，自我约束，充分发挥模范带头作用，为内部控制工作的积极推进起到良性引导作用。

（二）规范财务部门管理制度并严格执行

1.完善财务预算管理，将所有事业单位的财政收支和部门的支出纳入部门预算中，从而将部门预算单位扩大，提前做好年度或者季度财务预算管理，关注工资和特殊奖金的管理和使用，将公共资金和财政资金的使用率降到最低，杜绝挪用专项资金和对集体资产的预算进行改变和破坏。

2.明确财务部门工作人员的分工，力争做到一人一岗一责，使每一个岗位都有专业人员负责，将每个员工的专业技能发挥到最大作用，确保每一个岗位有专人把守，不会出现任何财务问题和风险，同时，一人一岗能够让财务部门各岗位之间相互监督，相互制约，更加有利于财务部门的工作更加高效的执行，也很好的帮助了行政事业单位内部控制制度的执行。

（三）强化内部控制制度的可操作性

行政事业单位内部控制应该落到实处，应参照其他各业务的实施方法，合理梳理，分析本单位的业务流程，结合实际情况完善内部控制制度，建立互相制衡的内控体系，强化内部控制制度的可操作性，使内部控制任务更加便利有效的开展和实施，从而达到行政事业单位内部控制的真正目的。

（四）加强职工综合素质培训

内部控制其本质其实就是对人的控制，要控制好内部员工，首先就需要对其思想进行控制。在日常工作开展中，行政事业单位应该对相应岗位的人员进行相关业务能力的培训和学习，不断提高其业务水平和综合素质，让所有工作人员都有认真对待工作，积极进取的向上思想。其次，在录用人员方面，也要根据相应岗位的要求进行严格的刷选和调查，不能浑水摸鱼、走关系等，确保招录进来的都是单位所需要的可造之才，并且也能提高事业单位工作人员的专业能力和综合素质的整体水平。

（五）加强防范意识，防止风险发生

行政事业单位内部控制制度的建立是为了防止杜绝岗位之间出现越权越级、阳奉阴违现象，在此基础之上，应对内部机制充分调研，坚决杜绝任何部门出现乱岗串岗，徇私舞弊，越级越权的事情发生，不能给任何人员制造徇私舞弊的机会，杜绝任何风险的发生。因此，行政事业单位应不定时对内部各部门各岗位进行调查，加强风险防范意识，只有这样，行政事业单位才能在市场上有自己稳定的地位。

（六）加强内部控制的监督力度

行政事业单位要实现对内部的有效监督，首先必须确保监督机构的设置，人员和工作的独立性，行政事业单位应该设置独立的内部审计部门，对审计部门工作人员赋予一定的权利，让其对单位内各部门各级别人员都有一定的审计调查权限，并参与到单位经营工作内部，多管齐下，从根本上解决单位内部控制管理的监督问题，从而使内部控制管理制度更加有效的执行。

经济在发展，社会在进步，规章制度也要根据社会的变化而变化。内部控制制度作为行政事业持续发展的保护伞，制度的健全和执行有效性确保了各个部门经济活动合法合规，资产安全，防治危险发生。是行政事业单位长久的发展下去的基石，是实现真正有效服务社会的根本，唯有健全有效的内部控制制度，才能控制各类风险，规范各种行为，使管理和服务水平不断提高。