新形势下建筑企业税务风险及纳税筹划研究

2021-01-02季娟

企业改革与管理 2021年1期

季娟

（南通四建集团有限公司，江苏南通 226300）

新形势下企业管理的关键在于通过有效的税务风险管控以提升企业效益。当前，建筑企业在施工及经营过程中税务管理上的漏洞使得其无法满足落实“营改增”及相关税务政策的新要求。企业税务风险的增加使得企业的效益和市场竞争力提升都受到一定的消极影响。对此，本文通过分析建筑企业的税务风险类型，就如何在新形势下实现建筑企业的税务筹划提出了相应的对策和方法，从而为企业开展纳税管理提供帮助。

一、新形势下建筑企业面临的税务风险

（一）实施“营改增”后建筑企业的税务风险

要实施好“营改增”税收政策，相关工作人员必须严格执行增值税专用发票的开具和接收制度，规范自身行为。当前许多业务人员在实际工作过程中未严格遵循相关税收规定，导致企业承担不必要的税收风险及损失。

1.增值税销项管理方面存在的风险

（1）销项税确认不及时的风险。建筑企业销项税确认时点一般受到合同条款、收付款相关事项及发票开具与接收等多种因素的影响。如果建筑企业财务人员忽视了销项税确认的时效性，就会从根源上产生税务风险。

（2）如果增值税专用发票的开具不严格遵循相关税收法，导致增值税发票虚开，会让企业承担巨大的风险。一是受票主体的变更；一般情况下是以业主的目的为核心来签订其他协议，以实现业主的利益；二是在未实施验工环节的情况下，业主要求发票开具时间的变更。

2.增值税进项管理方面存在的风险

当前，许多财务人员对增值税专用发票抵扣的认知局限于在获得增值税专用发票并且勾选认证通过即为抵扣的标准，导致增值税进项管理风险的增加，主要有以下几种情况：第一，专用发票信息及格式的不规范与专用发票抵扣票面格式标准的冲突，例如：当前许多企业的增值税专用发票上缺少单位信息及发票专用章等信息，不符合正规发票的格式要求。第二，专用发票抵扣的条款不属于税法中销项税可抵扣的款项内容。第三，专票票面信息与经济税收内容不一致。

（二）金税三期上线后的纳税信用评价风险

近年来，国家税务总局对于纳税信用等级评定标准的统一和完善对于企业经济行为起到了一定的规范制约作用，企业经济信息渠道的拓展使得企业在开展经济活动过程中严格遵守税法的意识加强，有效解决了因税收失信行为所带来的社会问题。当前，建筑企业在日常管理过程中应意识到纳税评级风险点把控的重要性，并加强风险管理。第一，建筑企业在投标过程中必须设立分支机构来进行税务管理。自“营改增”实施以来要求企业应基于分支机构进行跨区税源登记。而由于地区纳税管理上的差异性使得企业税务潜在风险增加。第二，建筑企业由于日常工作经营的特殊性，使得其外出经营活动税务管理面临较大的调整，如果建筑工程是施工周期较长及项目款项收款时效性无法保证，导致备案和核销不及时的行为发生，从而对企业纳税信用的评级产生不良影响。第三，“营改增”的实施要求在国税机关预缴增值税的基础上，还应在地税机关按时预缴。而当前许多财务人员没有意识到附加税预缴时效性的重要，导致企业因未及时履行纳税义务而带来纳税信用评级的失分。根据纳税信用等级评定指标来看，企业应加强对99个税务风险点的防控。因此，企业对于其纳税管理行为应做到严格遵守相关税法，以建立良好的企业纳税信用。

（三）电子发票推行后的企业所得税风险

在现代化建设进程加快的大环境下，增值税电子发票系统的推广应用给企业带来了一定的便利性，企业财务人员可以自行打印增值税电子普通发票，其具有税务机关监制的增值税专用发票的同等法律效力及用途。同时，电子发票系统的应用使得电子发票打印标准及要求得到降低，企业重复报销的行为导致企业人力资源管理成本增加，不利于企业的内部管理，也使得企业的所得税涉税风险难以得到有效控制。

二、新形势下建筑企业税务筹划的策略研究

（一）加强对税管岗位及专业税务人才的合理配置

在我国税收征管及税法改革等措施的实施背景下，要求建筑企业必须结合自身经营工作的特殊性进行纳税管理，而税务管理工作的专业性要求企业相关税管人员必须具备良好的专业能力及综合职业素养。因此，企业加强对税管岗位及专业税务人员的合理配置是企业有效防控税务风险的必然要求。第一，企业税管人员应以企业战略目标为工作核心，严格遵循会计处理原则来对企业业务进行基本的财务核算，在对增值税进行纳税管理时应注重企业经济行为的全流程纳税监控，有效地防控税务风险。第二，企业税管人员作为税务管理部门与财务部门之间交流的纽带，应加强对企业工作人员纳税管理新政及纳税风险意识的宣讲和引导，以提升企业纳税信用等级为重点来加强税务管理部门与企业之间的交流。此外，在进行企业税收风险管理时应意识到税务机关各阶段工作稽查重点，并及时调整工作重心。

（二）建立健全税务风险内部管控监督机制

企业内部审计部门的设立是有效防控财税风险及实现企业持续发展的重要保障。企业内部审核的重点在于对项目施工流程的全面监控及企业财务税务决算的潜在风险。因此，企业应以其经营管理发展战略目标为基本，加强对审计人员的职责划分及合理配置，建立健全税务风险内控监督机制，实现对建筑工程项目招标及合同管理和业务收支情况管理的监控，为建筑工程的施工效率和效益提供有力保障。此外，在施工材料、设备及人员分配等环节，应以资源配置效率最大化为根本，实现工程成本控制和企业完工效益的共同发展。

（三）认清增值税发票管理在税务风险防范中的重要性

单位税控设备一般情况下可开具增值税专用发票。因此，在发票开具认证环节，必须严格遵循增值税发票监管要求，并妥善保管。在建立台账时应根据不同申报内容来确定计税项目的类型。要加强与各生产部门的沟通交流，以实现增值税专票抵扣的及时性，避免应专票滞留所产生的税务风险。发票开具的备案登记必须建立在全面了解当地税务政策及工程项目的增值税和附加税预缴实时情况基础上，进行相关税额及税率的登记备案。企业项目涉税风险的评估作为企业税务风险防控的重要内容，应对企业内外部业务环境进行全面的风险监测，以使企业受到的不良影响降到最低。要以企业实际税务情况来制定相关的税务管理流程及注意事项。增值税纳税申报的日期应每月15日为节点，并以账表相符为基本要求进行增值税进项统计表的制定。各项目会计应加强对增值税及附加税的预缴工作，确保其足额及时。合作方对于增值税的发票签收必须在当月完成。此外，要健全完善税收惩罚机制，确保企业严格遵守发票管理要求进行发票开具及合同备案等流程。

（四）教育全体员工加强对项目税务风险的全流程全方位监控

只有全体员工充分意识到项目税务风险监控的重要性，才能保障企业税务管理及风险防控的有效性。因此，企业应积极组织工作例会实时掌握工程项目的进展及预算使用情况。财务人员应加强对工程项目的税务登记及税款缴纳管理。项目负责人及相关人员应意识到纳税筹划对于税务管控的重要作用。税务管控要求企业各个部门加强沟通交流，以项目税务风险管理为核心展开业务工作，同时通过完善项目业绩考核指标来正视项目税务风险管理的重要价值。要加强对税收政策的教育及税法知识的相关培训，以实现专业税务管理人员队伍的建设发展。建筑企业工程成本受到材料和设备选择及人工配置等多重因素的影响，在纳税人筹划选择阶段应以质量和价格最优化为基础，选择合适的纳税主体作为合作单位，以实现进项税额能够足额充分抵扣，从而实现纳税成本控制及项目效益的协同发展。同时，要加强企业工作人员内部激励及奖励机制，充分发挥项目精细化管理在企业内部管控中的重要应用价值，鼓励企业全体员工参与到税务风险防控管理中，共同实现企业的长久发展。