柏正琼

摘要：在市场竞争日趋激烈的经济环境下，企业的债权债务管理显得尤为重要，关系着企业资金的有效运用，决定企业资金的使用效率和财务状况。本文阐述了国有企业债权债务管理的相关概念，分析债权债务管理存在的问题，最后找到改善这些问题的方案。

关键词：国有企业;债权债务管理;催收方式

一、國有企业债权债务管理的相关理论

（一）国有企业债权债务管理的相关概念

国有企业债权债务管理是指包括企业在生产经营活动中发生暂收款、暂付款、预付款、预收款、应收款、应付款、其他应收款、其他应付款、备用金等往来款项的管理。

（二）国有企业债权债务管理的特征

1.债务过大

由于市场竞争的加剧，国有企业为了扩大市场占有率，不惜举借外债，向各个银行贷款盲目投资，结果造成资金超量占用，每个月需要偿还大笔银行利息，所得盈利也不够支付利息，出现企业给银行“打工”现象。

2.应收账款回收率低

一些国有企业对应收账款的管理不重视，没有成立应收账款催收小组，也没有专职的人员对应收账款清理，结果造成了本可以收回的账款不能及时收回，本该全部收回的账款，却只收回了一小部分。造成这种原因有以下几点：一是企业只注重数额较大的欠款，而忽略数额较小的欠款;二是只注重近两年的欠款，而不重视三年以上的长期欠款的催收;三是没有实地去了解债务方的经营情况，只注重表面催收，要求债务方作出书面或口头的还款承诺;四是在应收账款催收过程中，一旦出现困难，便退缩了，没有一追到底的勇气;五是双方通过协商的多，而很少采用法律手段。企业如果能有效利用法律手段来加强应收账款的催收，做到防患于未然，即使不可避免产生催款纠纷，也可将应收账款风险降到最低。

（三）加强国有企业债权债务管理的重要意义

资金是国有企业生存发展至关重要的因素，而债权债务是企业整体经济发展的重要组成部分，一旦国有企业产生不良的债权债务，就会影响企业正常的生产经营活动。随着网络信息化不断发展，给国有企业债权债务管理带来方便的同时，也增加了资金管理的风险。因此，加强国有企业债权债务管理具有举足轻重的作用。

1.有利于提高资金的使用效率

资产负债表的重要组成部分包括企业的债权和债务两个部分，通过对债权债务管理的分析，可以了解到企业的生产经营和财务风险状况。企业的流动资产和流动负债以及现金流状况，都与企业的资金紧密联系，通过债权债务来反映。企业只有做好对债权债务的管理，才能清楚知道企业对外的债务和债权情况，通过数据分析，结合企业自身的生产经营状况，才能做出较为准确的决策。企业如果缺乏对债权债务管理，便会面临清偿债务，债权难以得到实现，就会给企业的正常经营带来很大风险。如果企业债务过大，债权难以实现，经营活动的资金紧张，就会导致资金链的断裂，严重影响企业发展。因此，良好的债权债务管理可以提高资金的使用效率，合理的债权债务结构，能够使资金得到有效运用。

2.有利于充分利用资金的时间价值

加强债权债务的管理，可以使企业在日趋激烈的竞争中，企业之间的买卖方式产生较大变化。目前，企业较为流行的交易方式就是信用交易。对债权人而言信用交易可以提高产品的销售量，增加营业收入，提高利润率，减少企业的存货量，仓促和管理费等。对于债务人而言，通过信用交易，企业不用立刻支付现金，符合财务管理早收晚付的原则，达到充分利用资金的时间价值，从而使资金得到有效周转。

3.有利于降低企业的资金风险

企业债权债务管理包括横向管理和纵向管理。横向管理就是企业根据自身发展成立专门的债权债务管理机构，指定专职人员负责，对所有的债权债务分类管理，不同的债权债务由不同的部门处理。通过以上手段来加强债权债务的清偿，加强应收账款的回收，以此来减少企业的风险。纵向管理包括事前、事中、事后管理。事前管理主要是根据债权债务所处的不同阶段，对其进行汇总分析、登记等;事中管理是指通过对债权债务的分析，采取相应的清理措施，制定出债权债务的清理方案，对部分的债权债务需要计提相应的坏账准备或者予以核销等;事后管理主要是针对到期的债权债务予以清理，根据逾期的债权债务情况，分别采取不同的清理方法，比如建立奖励机制或者委托第三方清理等。只有这样，才能够降低企业的资金风险。

二、国有企业债权债务管理中存在的问题

国有企业的债权债务管理关系着企业日常的资金运转情况，关系着企业资产、负债、所有者权益等。现金流是企业生存发展关键，一旦现金流断裂，企业就会面临倒闭危险。国有企业债权债务管理存在的问题主要有以下几点：

（一）相关管理层的债权债务管理意识淡薄

国有企业的债权债务关系着企业的生死存亡，只有加强债权债务管理，才能使企业得到正常运转。但就目前来看，一些国有企业对债权债务管理不够重视。一方面，一些国有企业为了在激烈的市场竞争中独占鳌头，扩大市场销售额，增加利润，冒着巨大的财务风险，没有对债务人进行信用等级评估，就赊销货物或提供劳务等，从而形成大量不能及时收回甚至收不回的烂账、呆账等。另一方面，一些国有企业没有对自身需要承担的债务进行充分有效管理，等到债权人上门催缴时才意识到自身的债务已经到期，没有足够充分的准备，从而导致无法在信用期限内归还欠款，影响企业发展信誉。

（二）国有企业对债权的催收方式不够完善，达不到期望结果

一些国有企业对自身债权的清理方式方法不是特别科学、合理，导致达不到预期的债权催收结果。主要有以下几方面的表现：一是相关人员对债权的催收缺乏主动性，对日常的债权催收工作不重视，只有等到领导督促，才去催收。这样就对债务企业的经营状况不能很好了解，债务企业的财务状况发生异常也不知道，一旦债务企业的财务状况发生恶化，应收债权就很难收回。二是没有有效债权催收奖惩措施，没有把应收债权的催收纳入绩效考核体系，这样就导致相关人员待于对债权的催收。三是大部分国有企业只注重催收账龄短的债权，对账龄长的债权待于管理，就会产生无法收回的坏账、呆账，且每年还需要计提资产减值损失，最终会导致利润下降。四是部分国有企业对债权的催收方式不够科学、不够合理，只是单纯的以现金来回收债权。五是一些专门的债权催收员工辞职，调离该岗位，没有详细的交接手续，使得在债权催收过程中找不到相关依据，结果加重了债权催收难度，最终使企业的应收债权像滚雪球越滚越大，使得企业无法正常经营下去。